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1、审计报告分析2020年4月19日审计报告十车审字112号十堰邦尼房地产交易咨询有限公司：我们审计了后附的贵公司财务报表，包括12月31日的资产负债表，的损益表。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任，这些责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估 计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道
2、德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于 舞弊或错误导致的财务报表是否重大错报的风险评估。在进行风险 评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性， 以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当的，为发表意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制，在
3、所有重大方面公允地反映了贵公司12月31日的财务状况以及的经营成果。十堰车城会计师事务有限公司中国注册会计师：湖北 十堰报告日期：二0一一年六月二十一日审计事项说明一、公司简介十堰邦尼房地产交易咨询有限公司于6月3日经十堰市工商行政管理局批准成立，公司注册资本 100万元；注册号：837/1 ;经营地址：十堰市人民北路港晖二楼；公司法定代表人：李豪。主要经营范围：商品房销售代理；房地产项目策划；二手房代理；房屋租赁代理；房地产评估代理；房地产过户手续及产权证代办；房地产抵押贷款代办；网页设计、制作。二、主要会计政策1. 会计制度：本公司执行财政部颁发的企业会计准则和企业 会计制度及其补充规定。
4、2. 会计期间：白公历每年 1月1日至12月31日。3. 记帐原则和计价基础：以权责发生制为记帐原则，以借贷记 帐法核算，以实际成本为计价基础。4. 记帐本位币：以人民币为记帐本位币5. 现金及现金等价物的确定标准：本公司将期限较短(指购买 日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险较小的投资作为现金等价物。6. 存货：存货主要包括库存商品、低值易耗品；存货的取得按 实际成本计价，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和 其它成本；存货的发出按照实际成本法计算发出存货的实际 成本。7. 固定资产：(1) 固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑物、机 器、机械、运输
5、工具及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属生产经营主要设备的物品，单位价值在元以上，而且使用期限超过二年的资产。(2) 固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、 原值、估计经济使用年限和预计残值确定其折旧率。本公司固定资 产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月 减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。8、财务费用：财务费用包括为本公司筹集生产经营所需资金而 发生的银行借款利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费、折价或 溢价的摊销等。9、管理费用：管理费用包括职工工资，福利费，工会经费，待业 保险，劳动保险，审计费，业务招待费，固定资产折旧费，小车
6、经 费，办公费，水电费，邮电费，差旅费，会议费等。10、主营业务收入的确认收入是在提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包 括主营业务收入和其它业务收入。收入确定的条件：本公司已将商 品所有权上的主要风险和报酬转换给购买方；本公司没有确保一般 与所有权相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与 交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入已经收到或取得了 收款的有效凭证，而且与销售该产品、商品有关的成本能够可靠地 计量时，确认营业收入的实现。11、利润分配：税后净利润的分配根据公司章程和董事会的决议，净利润的分配顺序：力口：年初未分配利润或减：年初未弥补亏损提取法定公益金；向股东
7、分配利润；或转作资本。三、财务报表主要项目注释1、货币资金落千丈 333,907.02元，其中：现金 333,666.22 元银行存款240.80元2、应收账款18,000.00元，其中：奥恒、谊联、超强 18,000.00元3、预付帐款71,613.00元，系预付杜荣月房款4、待摊费用69,638.29元，其中：广告费2,762.50元社保金9,313.00元车保410.63元装修费36,798.58元服务器2,625.00元5、固定资产 717,664.20元，其中：房产及建筑物613,140.20元运输设备95,624.00元办公设备8,900.00元累计折I日110,307.91元固定
8、资产净值607,356.29元6、其它应付款12,102.72元，其中：工会经费6,98.93元职工教育经费5,603.79元7、预提费用-40,657.33元，系预提房租及水电费、物业费、广 告费。8、未分配利润年初余额-26,036.54元，本年利润144,89.06元,118,812.52 元.9、实收资本1,000,000.00元,其中：李豪100,000.00元，占注册资本的 10%李伟200,000.00元，占注册资本的 20%陈春700,000.00元，占注册资本的 70%四、重要事项说明本报告仅限贵公司办理年度检验时使用。年末余额篇二：审计报告案例分析题与答案审计报告案例分析题
9、1. 资料：楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天 山公司12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的 草稿如下：我们接受委托，审计了贵公司12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据企业会计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查 会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保 证。我们认为，上述会计报表符合中国注册会计师独立审计准则 的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金
10、流量情况，会计处理方法的选用遵循 了一贯性原则。中国注册会计师：楼兰(盖章)12月31日另外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息：(1) 天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分 比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经 营成果。在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表 数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。 楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。(2) 楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计 程序。楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证 据。天山公司是一起诉讼中的被告，当前此案正在审理中判决的
11、结果难以估计。如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判 支付一笔大额的赔款。为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营 用固定资产。该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了 充分披露。(4)天山公司在4月1日借入了一笔金额高达 1000万元的长期借 款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。要求：请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中， 哪些不需要？说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她 重编审计报告。2. 在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会 发表何种审计意见？(1) 在对伊犁公司的审计过程
12、中，你发现存货存在严重高估的可 能性。可是当你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金 额时，客户拒绝提供合作。(2) 你正在第一次对乌苏公司进行审计。乌苏公司已成立5年， 但从来没有被审计过。在审计过程中，乌苏公司不同意你对期初余 额进行审计。审计完毕后，你认为本期财务报表的编制符合企业 会计准则的要求。(3) 你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司 进行审计的，因此无法对于田百货公司的期末存货进行盘点。你知 道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。你设法经过执行替 代程序获取了充分、适当的审计证据。审计工作完成后，你认为会 计报表的编制符合企业会计准则的规定，公允地反映
13、了于田百 货公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。期末余额做出调整或者进行披露。该客户所欠的应收账款占流动 资产总额的10%，是当年净利润的30%。(5)叶城运输公司原来采用购置运输车辆的经营政策。今年叶城 运输公司决定不再购置运输车辆，改为租赁所需的车辆。会计政策 也相应改为融资租赁的会计处理方法。该会计政策变更已经在会计 报表中作了充分的披露。要求：请你说明每种情况下你将发表的审计意见类型。如果所给 的条件不足，能够白行设定。审计报告参考答案1. 楼兰工作底稿中的第一到第三个事项不需要列入审计报告 中。第四个事项需要在工作底稿中予以说明。(1) 会计政策一般不应变更，但如果变更会计政策能
14、够更公允地 反映被审计单位的情况则应变更，同时对该变更的性质和影响做出 说明。为了保证会计信息的可比，应在比较财务报表中追溯调整前 几个年度的会计数据。如果被审计单位作到了以上几点，便不必在 审计报告中反映。(2) 如果不能够执行某项审计程序，注册会计师应执行替代程 序，但不能够降低审计证据的数量和质量。如果作到了这一点，注 册会计师依然能够发表审计意见。(3) 对极可能发生且金额能够估计的或有损失应暂估入账。如果难以预料或有损失发生的可能性，就应该在报表附注中对或 有损失的性质和结果做出披露。(4) 对未来股利发放的限制性规定会影响到天山公司股东及潜在 投资者的决策，天山公司应该对这一限制性
15、规定做出披露。天山公 司拒绝做出披露，楼兰应该在审计报告中予以说明。楼兰的审计报告中缺少：(1) 标题 审计报告”和收件人 夭山公司全体股东”审计业务的委 托人)。(2) 缺少管理层对财务报表的责任和和注册会计师审计责任的说 明。(3) 我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理 的保证。”一句能够省略。(4) 注册会计师的审计应该是按照中国注册会计师审计准则 进行的，而会计报告应该符合企业会计准则。(5) 在审计报告中说明对于发放股利的限制性规定作为强调事 项。(6) 审计报告中还应注明会计师事务所的地址并加盖公章。(7) 审计报告的日期应该是外勤工作结束日，即2月24日(8) 中国注册会计师签名并盖章应有两名。改正后的审计报告(略)2. 对于第一种情况，由于注册会计师对于存货的审计范围受到 客户人为的限制，无法获取充分适当的审计证据。注册会计师可视 存货可能高估的金额大小发表保留意见或者无法表示意见的审计报 告。对于第二种情况，由于乌苏公司从来没有经过审计，因此注册会 计师有必要对资产负债表的期初余额进行适当的审计
