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1、目 录摘 要IAbstractII引 言11国内外研究综述31.1国内研究综述31.2国外研究综述41.3国内外总述52盘县松河乡新华煤矿的基本概况和纳税情况72.1基本概况72.2主要缴纳的税种72.3资源税缴纳的现状93盘县松河乡新华煤矿资源税筹划中存在的问题分析143.1产品种类过于单调143.2综合回收率的运用不合理143.3不会利用相关产品进行资源税筹划153.4对缴纳资源税的产品不够了解，不会利用折算比例163.5核算财务制度不完善，难获取计税数据164对盘县松河乡新华煤矿纳税筹划的建议184.1加强煤矿企业产品的开发184.2合理利用综合回收率进行纳税筹划184.3利用相关开采产
2、品进行筹划194.4利用折算比例进行纳税筹划194.5创新管理理念，科学核定税额20结 论21参考文献22致 谢24沈阳城市学院毕业设计（论文）摘 要随着我国市场经济的不断发展，市场发展体制不断完善，国民经济水平日趋提高，企业的纳税筹划也逐渐得到重视。其中，资源税的筹划对于资源型企业的发展是十分重要的，大到国企，小到民营企业都与之息息相关。随着人口数量的增加，人们对资源的消耗在逐年增长，资源税的缴纳受到了国家重视，同时也受到了煤炭企业的重视。煤炭企业的发展对于我国经济发展有着重要意义，同时煤炭行业也是我国能源系的重要部分，所以如何减轻煤矿企业的税负显得尤为重要。由于各地区的经济发展水平不一，导
3、致资源税缴纳的比例不同，盘州市根据国家大政方针的指引以及本土煤矿资源分布情况及储量，在近几年内建立了相对完善的煤矿资源税的缴纳统筹模式。本文主要根据本人在盘县松河乡新华煤矿的实习经历，以该企业资源税纳税筹划为研究对象，结合煤炭行业市场的特点，对该企业缴纳资源税的现状、企业存在的情况进行分析，并重点分析企业制度不健全导致企业管理低效、计征方式不合理导致企业多交税费、控制不严格触碰法律、风险控制不完善等问题，提出相应的可行性措施。关键词：资源税；煤炭企业；纳税筹划AbstractThe tax planning for enterprises gets more attention because
4、 of the continuous development of Chinese market economy and the improvement of national economy. Among them, what is most important for the development of resource-based enterprises is the effective planning of resource tax. For instance, both the state-owned enterprises and those small private ent
5、erprises are not remote from the tax planning. With the increasement in the number of people, the consumption of resources is steadily increasing. Therefore, our country and coal companies attach more importance to the payment of resource taxes. The development of coal enterprises is of great signif
6、icance to Chinese economic development, and the coal industry is also an important part of Chinese energy system, so how to reduce the tax burden of coal mining enterprises is particularly important. The proportion of resource tax payment is different due to the different levels of economic developm
7、ent in various regions. Panzhou City has established a relatively complete payment system of coal resource tax in recent years according to the guidelines of the national policy and the distribution and reserves of local coal mine resource. This article mainly based on the authors internship experie
8、nce in Xinhua Coal Mine of Panzhou City, it takes the resource tax planning of the enterprise as a research object, and combines with the characteristics of the coal industry market to analyze the status of the enterprises resource tax payment and the existence of the enterprise. Moreover, it also f
9、ocuses on the analysis of existing problems, such as the inefficient management caused by imperfect enterprise system, the unreasonable calculation methods which leads to enterprises paying more taxes and fees, less strict control of laws, and imperfect risk control, and finally it proposes correspo
10、nding feasible measures .Keywords: resource tax; coal enterprise; tax planningII引 言我国纳税筹划起步较晚，企业对纳税筹划认识也不到位，使得纳税筹划进展缓慢。直到20世纪90年代，纳税筹划才逐渐出现在企业的日常当中。自2012年后，中国煤炭的供给量大于需求量，煤炭行业市场不景气，因此煤炭的价格受其影响也在不断下降，很多企业面临着较重的税收负担，在破产清算的边缘苦苦挣扎。到了2016年以后煤炭价格才有所提升，企业才慢慢的缓过来，但中国大多数煤矿企业经营管理仍然非常困难。2014年资源税的改革后，改变了煤矿企业的税负，
11、资源税已经构成企业税费的重要部分。税收环境随着中国经济的不断发展才日渐改善，中国煤矿企业纳税筹划的意识不断地提升，许多企业意识到了纳税筹划的重要性，对于资源税的筹划有了较为完善的认识，所以许多企业在不断的学习完善自身的纳税筹划。煤矿企业有其自身的行业特点，煤矿企业营业收入相对较大，业务复杂，所以可操作性强，有效筹划可以降低纳税成本，有利于煤矿企业可持续发展。目前煤矿企业资源税筹划还不是很成熟，因此对资源税纳税筹划的研究具有重要的理论和实际意义。资源税在盘县松河乡新华煤矿所占的比重相对来说比较大，所以资源税的筹划对于该企业有重大的意义。国务院决定自2014年12月1日起，煤炭资源税在全国范围内实
12、行改革。为使改革平稳的推进我省煤炭资源税经省人民政府同意，省政府办公厅近日印发贵州省煤炭资源税改革实施方案（以下简称方案），要求各市、自治州人民政府，贵安新区管委会，各县（市、区、特区）人民政府，省政府各部门、各直属机构认真组织实施。动煤炭资源税从价计征改革，有助于煤炭资源各种产品价格形成机制，促进合理开采利用煤炭资源，加快转变经济发展方式；有助于完善和理清资源税各种税费，加强我省政府的宏观调控能力，促使我省的资源优势的转变带动我省经济的发展，有利于改变经济发展的方式。推动从价计征方式的煤炭资源税改革，通过一系列的安排设置合理的折算率、资源税税率税收优惠政策，确保实现资源税税制的管理、不断减轻
13、企业资源税负担，是企业欣欣向荣的发展。近年来，随着经济的不断发展，煤矿企业发展环境相对较好。本文旨在通过对盘县新华煤矿缴纳资源税的纳税筹划，使公司获得更好的经济效益，降低各种成本，减少企业不必要的支出。除此之外完善公司内部控制，实现企业利润最大化。同时更加重视企业资源税管理的相关问题，对征收资源税的涉税事项综合管理，达到节约资本的目的。提高经济效益，为企业注入新的活力，进而提高企业在市场中的竞争力。1国内外研究综述1.1国内研究综述纳税筹划方法在国内慢慢兴起慢慢发展，对不同的企业来说有适用于该企业的独特的纳税筹划方法。陈炳琳，罗淑琴阐述了怎样使纳税筹划方法使用于实际的生活之中，纳税筹划应当遵循
14、什么样的原则及方法1。马奎明，张杰提出如何进行了企业财务管理的纳税筹划，主要由以下四点组成:第一点是控制收益的方法；第二点是优化投资结构和融资的方法；第三点是对成本进行调整的方法；最后一点是自主选择税率较低的环境2。任学群指出，企业有权利维护自己的合法权力，但其中一个重要前提是要使用合理合法的手段。企业应该遵守相关的法律法规，提高纳税筹划的意识，使用财务方法、改变企业制度设定的方法、利用税收优惠政策以及进行融资的方法，在企业进行决策时尽量转移税负，最终目标是提高企业的经济效益3。雷虹云阐述了身处中国的外商投资企业关联公司转让定价的方法，并讨论了怎样利用这种方法进行纳税筹划4。赵秀英对纳税筹划进
15、行定义。阐述了必领对纳税筹划有新的理解，并且她对纳税等划新的意义进行了研究，在此基础上，论述如何从筹资、投资与利润分配这三个财务管理的环节实施纳税等划5。郭云峰论述了如何实施出口退税(免税)的纳税筹划，提出变动出口商品的种类，调整经营方式，调整商品出口方式，调整进出口商品的占比，改变商品国内外销售的数量等可行的纳税等划方法6。高民芳提出了四种纳税筹划方法，包括:利用国家的税收优惠政策的方法，对企业涉及税率进行筹划的方法，减少纳税基数的方法和递延税款缴纳的纳税筹划方法，并举出实际案例加以说明各个方法实际的可行性7。张健壮指出，企业纳税筹划的方法有物料成本高估的方法，内部交易法，对成本进行重新分配的方法，对利润进行合理分配的方法等，指出纳税筹划方案设计的重点是合理性以及合法性，而不是一味的追求利润，将税负降到最低8。1.2国外研究综述在国外，纳税筹划第一次在法律方面取得社会的认可是在20世纪30年代，如今国外的筹划相较于我国体系比较完善，有关于纳税筹划的概念研究、纳税筹划财经和期刊的研究、跨国公司纳税筹划的研究、纳税方法的研究和有关纳税模型的研究等，都早于中国。国外有关纳税筹划方法研究如下，纳税筹划中最重要的部分就是纳税筹划方法，如果不对纳税筹划方法进行研究，就做不到实际的纳税筹划。纳税筹划的方法的研究主要存
