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1、试论财政与税收的关系 近年来，随着我国经济的持续高速发展和国家财政与税收的大幅度增长，以及我国经济体制改革的不断深化和国家对经济发展宏观调控力度的不断加大，国家适时出台了一系列有关财政与税收管理的新规定、新政策和新的监管制度，使我国的财税理论与实践发生了许多重大的变革。本文就从税收作为财政收入的主要来源这一职能出发，简述了财政与税收的关系，旨在增加财政收入，国泰民安。 财政 税收 职能 关系 社会公平税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存活的经济基础，是国家主权在经济上的重要体现；税收取之于民，用之于民。中国是社会主义国家，但是税收也是必不可少
2、的，这是因为财政是以国家为主体，为了实现其职能凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品的分配和再分配的活动，没有税收国家就没有财政这个有力的宏观经济调控工具。一、财政与税收概述财政是指国家（或政府）的财政部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。财政收入，作为财政分配的一个方面，它是指国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金，实现国家职能的财力保证。政府的财政收入包括利润收入、债务收入、税收收入以及其他收入，其中，税收是国家组织财政收入最主要和最普遍的形式，在财政收入中占主导地位，是财政收入最主要的来源。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的
3、标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源，具有强制性、无偿性和固定性的特征。二、税收的职能税收分为国税和地税。地税又分为：资源税、营业税、个人所得税、个人偶然所得税、土地增值税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、企业所得税、印花税等。税收主要用于国防和军队建设、国家公务员工资发放、道路交通和城市基础设施建设、科学研究、医疗卫生防疫、文化教育、救灾赈济、环境保护等领域。税收的职能和作用是税收职
4、能本质的具体体现，一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能：首先，组织财政收入。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。其次，调节社会经济。政府凭借国家强制力参与社会分配，必定会转变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的地对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。第三，监督管理社会经济活动。国家在征收取得收入过程中，必定要建立在日
5、常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现理由，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法令的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。第四，税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在，没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权利对物质利益进行调节，体现国家支持什么限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果，税收的作用具体表现为能够体现公平税负，推动平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，
6、推动结构调整；合理调节分配，推动共同富裕；维护国家权益，推动对外开放等。三、财政与税收关系深思通过税收的职能可以发现，财政与税收存在如下关系：财政可以组织财政收入，税收作为财政收入的一种基本手段，国家财政通过国民收入的再分配，缩小了公民的收入差距，推动社会公平，保障和提高人民的生活水平，推动了社会主义和谐社会的建设；税收可以监督管理社会经济活动，通过税收可以实现对国民经济的总体运转以及纳税人的行为进行监督与制约，并为相关部门的决策提供相关信息。如通过税收收入情况，可以了解到国民经济发展的总体情况，分析未来的发展趋势，通过对税收收入结构的分析，了解行业结构的变化，看出产业结构的调整，从中捕捉经济
7、发展中透露出来的信息。加强税收监控，提高公民纳税人意识。税收具有强制性，负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。当前，我国公民的纳税意识还不够强烈，这是阻碍我国税管工作进一步开展的影响因素之一，因此，相关税务部门应加大对税和税法的宣传力度，严格执行税法制度，以身作则，做到严格守法。加大税法的执行力度，对于违法者，严惩不怠。相关部门应进一步完善和健全代扣代缴和自行申报制度，建立纳税人编码制度。对于个人所得税，其改革成败的关键在于是否建立健全的个人所得税税源监控机制。加强对财政
8、收入的分配的管理，推动社会公平。社会主义国家财政是建立在生产资料公有制基础之上的，消灭了剥削制度，它是服务于人民根本利益的国家财政，体现了取之于民、用之于民的新型分配关系。税收作为国家财政收入的基本来源，是国家对国民收入进行分配最为主义和规范的形式，加强对税收的征收和管理，强化分配与调节是构建我国和谐社会的重要基础和前提。通过国家的财政支出，建立社会保障制度，医疗卫生体系，进一步提高人民的生活质量和水平，推动社会主义和谐社会的建设。而税收可以作为调节个人收入分配，推动社会公平，减少贫富悬殊，推动社会和谐。正确认识财政和税收的关系，是相关部门执政为民的需要，也是我国在新的形势下，提高党的执政能力，有力落实科学发展观的战略举措。四、结语总之，财政与税收关系密切，税收影响财政收入，中国的财政目的又是以增进社会福利，实现经济社会所追求的经济福利和效用最大化。为此，应提高公民纳税人意识，合理分配税收，以提高人民生活水平，构建社会主义和谐社会。
