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1、项目二 现金管理,现金 清查,任务导航,现金 收付,现金 存取, 会办理现金收付业务； 会办理现金存取业务； 会处理现金溢缺业务。, 培养严谨的工作态度； 培养敏锐的洞察力。, 能正确理解现金的概念，熟悉现金管理的相关规定； 掌握现金收付的相关规定； 掌握现金清查制度。,学习目标,学习目标,任务一 现金收付,齐天隆公司于2011年5月21日发生了如下几笔业务。 （1）业务员李明退回预借的多余差旅费（现金200元）。 （2）业务员张山出差，需预借差旅费1000元。 以上业务该如何处理？,任务一 现金收付,现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。,
2、包括库存现款和 视同现金的各种银行 存款、流通证券等。,指企业所拥有的硬 币、 纸币，即由企业出纳 员保管作为零星业务开 支之用的库存现款。,广义的现金,狭义的现金,任务一 现金收付,任务一 现金收付,任务一 现金收付,账 务 处 理 程 序,（1）审核现金收入来源及有关原始凭证；,（2）清点现金并复点，妥善保管现金；,（3）出据收款收据并加盖“现金收讫”印章，或 在审核无误的销售发票上加盖“现金收讫”印章；,（4）根据收款后的原始凭证编制现金收款记账 凭证；,（5）根据现金收款记账凭证登记现金日记账。,任务一 现金收付,支 付 原 则,(1)必须以真实、合法、准确的付款凭证为依据。,(2)必
3、须以谨慎严肃的态度来处理支付业务， 宁可慢一些，也不能疏忽大意。,(3)必须以手续完备、审核无误的付款凭证为 最终付款依据。,(4)现金支付时，应该当面点清，双方确认无误。,(5)不得套取现金用于支付。,任务一 现金收付,支 付 方 式,1.直接支付现金方式,2.支付现金支票方式,任务一 现金收付,账 务 处 理 程 序,（1）审核付款原始凭证及报销人员填制 并经领导批准的报销单；,（2）在审核无误的原始凭证上加盖“现 金付讫”印章；,（3）取出现金并进行复点后支付；,（4）根据付款后的原始凭证编制现金付款 记账凭证；,（5）根据现金付款记账凭证登记现金日记账。 ,任务一 现金收付,任务一 现
4、金收付,（1）任务内容：2011年5月21日，业务员李明退回多余的预借差旅费（现金200元）。 任务分析：出纳员的处理过程如下。 出具收款收据并加盖“现金收讫”印章。 根据收据编制收款记账凭证。 根据现金收款记账凭证登记现金日记账。,任务一 现金收付,表2-1收款收据,任务一 现金收付,表2-2收款凭证,任务一 现金收付,（2）任务内容：业务员张山出差，预借差旅费1000元，现金支付。 任务分析：出纳员的处理过程如下。 审核借款单。 在审核无误的借款单上加盖“现金付讫”印章。 取出现金并进行复点后支付。 根据付款后的原始凭证编制现金付款记账凭证。 根据现金付款记账凭证登记现金日记账。,任务一
5、现金收付,表2-3借款单 借 款 单 （第三联记账联） 2011年5月21日 .256983,任务一 现金收付,海波,海波,丁冬,表2-4现金付款凭证,齐天隆公司2011年5月22日发生如下两笔业务。 （1）出纳员丁冬提取备用金10000元。 （2）下班前，将当日多余库存现金6000元交存银行。,任务二 现金存取,现金送存的一般程序,整点票币,填写现金 存款凭证,向银行提交进账单 和整点好的票币,银行在现金进账单上加 盖“现金收讫”和银行印 鉴后退回交款人一联,企业根据现 金进账单编 制记账凭证,根据记账凭 证登记现 金日记账,任务二 现金存取,提 取 现 金 程 序,1签发现金支票,3清点现
6、金,任务二 现金存取,2银行有关人员审核理 支付现金业务,（1）任务内容：当日提取备用金10000元。 任务分析：出纳员首先应正确填写现金支票，然后去银行办理取款业务。,任务二 现金存取,任务二 现金存取,年 月 日,表2-5现金支票正面,任务二 现金存取,（2）任务内容：下班前，将当日多余库存现金6000元交存银行。 任务分析：出纳员应当正确填写现金存款凭证（见表2-6），连同整点好的票币交给银行工作人员办理业务。,任务二 现金存取,表2-6现金存款凭证,任务三 现金清查,齐天隆公司2011年5月23日发生如下两笔业务。 （1）现金盘点中发现短缺15元，原因待查。 （2）经查明，上述短缺款项
7、是出纳员丁冬工作疏忽所致，由其赔偿。 以上两笔业务应当如何处理？,任务三 现金清查,现金的清查是通过对库存现金的实地盘点并与现金账户进行核对来检查账实是否相符，保护现金的安全完整。现金的清查包括出纳员对现金的日常核对清点和清点组定期或不定期的现金清查。,任务三 现金清查,按 日 清 理 内 容,1.清理各种现金收付款凭证,3.现金盘点,4.检查库存现金是否超过 规定的现金限额,2.登记和清理日记账,任务三 现金清查,表2-7 库存现金清查盘点报告表 单位名称： 年月日 单位：元,会计签字：出纳签字：,现金清查中应注意以下几个问题： （1）清查时现金出纳人员应在场。 （2）企业库存现金分放两处或
8、两处以上的，应同时清查或先封存再依次清查。 （3）清查时，不仅要检查账实是否相符，还应查明现金收付业务是否遵守财经纪律，现金的管理工作是否符合现金的管理制度等。 （4）清查时发现现金短缺或盈余，应设法查明原因，并编制现金盘点报告，列明实存、账存及盈余金额。有盈余金额的应说明原因，及时报请有关负责人，根据不同情况作出处理。,任务三 现金清查,任务三 现金清查,现金短缺,借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 贷：库存现金,现金溢余,借：库存现金 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢,任务三 现金清查,现金短缺或溢余，查明原因后作如下处理： 现金短缺，属于应由责任人（或保险公司）赔偿的部分，
9、应当： 借：其他应收款应收现金短缺（或应收保险赔款） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应当： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,任务三 现金清查,现金短缺或溢余，查明原因后作如下处理： 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应当： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位） 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，应当： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余,任务三 现金清查,（1）任务内容：现金盘点中发现短缺15元，原因待查。 任务分析：现金盘点中发现短缺，在查明原因前应记入“待处理财产损溢”账户，会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢15 贷：库存现金 15,任务三 现金清查,（2）任务内容：经查明，上述短缺款项是出纳员丁冬工作疏忽所致，由其赔偿。 任务分析：现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，在收到赔偿款前，应当记入“其他应收款”账户，会计分录为： 借：其他应收款应收现金短缺（或丁冬）15 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15,任务一 现金收付,任务二 现金存取,任务三 现金清查,现 金 管 理,Thank You!,
