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1、1、控制概述 2、有效控制 3、控制的程序和方法,第十二章 控制职能,第一节 控制概述 一.控制的含义 控制是指监视各项活动，以确保它们按照其按原有计划实施并不断纠正各种实质性偏差的过程。 简单地说，控制就是用于确保结果和计划相一致的过程，是一个纠偏的过程。,控制包括三个方面的内容： 1、控制具有较强的目的性； 2、控制过程就是纠偏的过程； 3、控制本身就是一个过程,二、控制与计划、其他职能的关系 1、计划是控制的依据 2、计划与控制是相互依托 3、计划可视为控制的方法之一； 4、计划本身也需要控制 5、计划是控制的前提，控制是计划的保证；组织是控制的必备条件，或控制的必须载体；指挥和协调既是
2、控制的手段，也是控制的保障。,三.控制的必要性 尽管计划可以制定出来，组织结构可以调整得非常有效，员工的积极性也可以调动起来，但是这仍然不能保证所有的行动都按计划执行，不能保证管理者追求的目标一定能达到。 -斯蒂芬罗宾斯,具体而言控制工作之所以重要，乃是因为： 1、环境的变化 2、管理权力的分散 3、工作能力的差异,四、控制类型 按照控制的切入时点，可以分为前馈控制、现场控制和反馈控制 1.前馈控制 亦称预先控制或事前控制，是实际组织活动开始之前进行的控制。 管理者通过对所控系统的充分了解，对系统生存环境的充分把握，在获取相关信息和发展趋势分析下，通过预测系统可能存在的偏差而提前做出相应的纠偏
3、措施，使未来偏差产生的可能性降到最低。,前馈控制的显著优点 前馈控制是在工作开始之前进行的控制， 因而防患于未然，避免事后控制无能为力 的弊端。 前馈控制是针对某项计划行动所依赖的条 件进行的控制，不针对具体人员，不会造 成心理冲突，易于被员工接受并付诸实施。,2.现场控制 亦称同步、实时、事中、现场或过程控制，是指企业组织活动开始以后而进行的指导和监督。 （1）特点：一旦事情出现偏差，马上加以纠正和改进，确保活动正确而有序地进行。 （2）内容 技术指导，领导对下属的工作方法、内容和程序进行现场指导； 监督，确保属下能较好地完成任务。,3.反馈控制 亦称成果控制或事后控制，是指在一个时期的组织
4、活动已经结束以后，对本期的资源利用状况及其结果进行总结。 a.反馈控制的方法主要包括财务分析、成本分析、质量分析以及组织成员绩效评定等。 b.作用：通过总结过去的经验和教训，为未来计划的控制和活动的安排提供借鉴。 c.弊端：在实施纠正措施之前，偏差就已经产生。,按控制的集中程度： （1）集中控制 建立一个集中控制机构，将所有来自系统的各种信息进行集中地、统一第加工和处理，然后根据系统控制目标，发出控制指令，对各个子系统进行协调控制。 优点：统一控制，便于协调 缺点：系统过于庞大，硬件投入过于大，对人员提出更高的要求,（2）分散控制 实际上是一种分级控制，通过将大系统进行分类，进而构成各个子系统
5、，对各个子系统进行分别控制，相互配合达到大系统控制的目的。 优点：1、分散控制，分散管理，分散风险，个别子系统出现问题不会对整个子个系统造成致命性损害； 2、分散控制对信息收集、处理的要求比较低，易于实现； 3、反馈环节少，便于信息的及时反馈，从而提高控制效率。,按控制所控的范围分： 1、全面控制 2、关键点控制,四、控制的程序和方法,控制过程是根据计划的要求，确定控制标准，根据反馈将实际结果与预设标准相比较，分析出现的偏差以及其严重程度，分析原因，针对性地采取纠正措施，以确保组织内部资源的有效利用和组织目标的实现。,控制过程包括如下三大环节： 1、控制标准的确定 2、衡量实际工作 3、确定偏
6、差并予以纠正,1、控制标准的确定 （1）常见的控制标准 定量标准。工程进度；费用开支；产量、销售量等。 定性标准。如一些外观质量；服务质量；组织形象等 （2）控制标准制定的原则 与计划相匹配； 与组织相适应 关键点控制原则 预警控制原则 控制的例外原则,二、衡量绩效 1.通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性 2.确定适宜的衡量频度 3.建立信息管理系统 三、纠正偏差 1.找出偏差产生的主要原因 2.确定纠偏措施的实施对象（承包） 3.选择恰当的纠偏措施 使纠偏方案双重优化，充分考虑原先计划实施的影响， 注意消除人们对纠偏措施的疑虑,控制方法,1、预算控制,预算的编制 确立企业经营活动中各环节
7、、各时段的资金标准,产品研发采购活动生产过程市场营销售后服务 ,企业发展 员工待遇提高 员工教育与培训 社会、社区责任 可持续发展 ,预算的种类 1.收入预算 2.支出预算 直接材料预算 直接人工预算 附加费用预算 3.现金预算 4.资金支出预算（多时段） 5.资产负债预算 会计年度末的财务状况预测,预算的作用及其缺点,1.预算的作用 用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，具有直观性、同期可比性 了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），为调整企业的经营活动提供了依据 预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估的依据 为纠偏活动奠定基础,2.预算的缺点 a. 无法计量企业文化、企业形象、企业活
8、力、积极性等参数 b. 参照上期的预算项目和标准而可能忽视 本期的某些实际需求 c. 不能非常灵活地适应外部环境的变化 d. 有时部门主管对资金的使用谨慎而可能忽视本来目的 e. 惟恐费用被削减，造成预算时多申报,生产控制,对供应商的控制 源头抓起，防微杜渐 立足全球，竞争优化 供货信誉，TQCS（Time,Quality,Cost,Serve） 质量为本，合作双赢 持有供货商的部分或全部股份 子公司供货,库存控制,目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益 经济订货批量 (Economic Order Quantity 简称：EOQ),D：一定时期内的总需求量 Cd：每次订购所需费用 Cs:
9、 单位存储费用,库存理念 ： JIT：零库存 精益制造：零浪费（零多余人、零多余物、 零废品、零库存） 质量管理：零缺陷、六西格玛（6）管理 安全库存 松下水坝式经营,质量控制,1. 质量定义 狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度 广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量 ISO90002000 定义质量为 顾客的满意程度,满 意 程 度,功能和性质,性能 寿命 安全性 可靠性 经济性,2. 质量管理发展经历的三个阶段 质量检验事后检测：不让废次品流入下道 工序和顾客手中 统计质量控制根据已有质量统计状况，探 究其规律，用以控制日后的生产过程 ABC分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法
10、全面质量管理全员、全过程、多指标、多 环节、综合的质量管理 日本：Total Quality Management 简称：TQM 美国：Total Quality Control 简称：TQC,其它控制方法,比率分析 1. 财务比率 （1）流动比率 （%） 流动比率=流动资产/流动负债 （2）速动比率 （%） 速动比率=（流动资产存货）/流动负债 （3）负债比率 （%） 负债比率=企业总负债/企业总资产 （续）,（4）盈利比率 a.销售利润率 销售利润率=销售净利润/销售总额 b.资金利润率 资金利润率 =某经营时段的净利润/同一时段占用全部资金,2. 经营比率,（1） 库存周转率 库存周转率
11、=销售总额/库存平均价值 （2） 固定资产周转率 固定资产周转率=销售总额/固定资产 （3） 固定资产利润率 固定资产利润率：每单位固定资产创造的纯利润 （4） 固定资产产值率 固定资产产值率：每单位固定资产创造的产值 （5） 销售收入与销售费用的比值,经营审计,1. 外部审计 外部审计是由外部机构（如会计事务所）选派 的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状 况进行独立的评估 验证财务记录的真实性和准确性 分析这些记录是否符合公认的会计准则和记帐 程序 优点：审计人员与被审单位管理层无依存关系， 不需要看经理的眼色行事，只需对国家、 社会、法律负责，确保审计的独立性与公 正性 缺点：可能对被
12、审单位的流程等的了解不够深 入，被审方某些人员不愿配合,2.内部审计 内部审计提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段 经营过程各环节帐目齐全、准确 经营过程各环节资金使用的合理性 控制系统的有效性进行检查并判别其合理性 对采购、生产流程、工作质量、产品质量等进行审计 试图对材料使用的合理性、材料能否达到要求进行判别,优点： 内部审计人员可提供有关公司政策、工作程序和方法的对策建议，促使公司政策更加符合实际，工作流程更加优化，作业方法更加合理，更有利于组织目标的实现 有助于分权化管理 不足：费用投入较多 审计人员的技能要求高 检查者与被检查者之间易产生矛盾,3
13、. 管理审计 定义：对企业所有管理工作及其绩效进行全面 系统的评价和鉴定 审计专家：为了保证某些敏感领域得到客观的 评价，企业通常聘请外部专家 审计方法：利用公开记录的信息，从反映企业 管理绩效及其影响因素的若干方面 将企业与同行其它企业或其它行业 的优秀企业进行比较，以判断企业 经营与管理的健康程度,反映企业 管理绩效及其影响因素主要有： （1）经济功能：产品对公众的价值，对GDP的贡献 （2）企业组织结构：组织结构的合理性 （3）收入合理性：赢利的数量、质量（稳定可靠） （4）研究与开发：新技术、新产品的研发 （5）财务政策：财务结构是否健全合理、财务政策 和控制能否达到短期和长期目标 （6）生产效率 （7）销售能力 （8）对管理当局的评估：知识、能力、勤奋、正直、 诚实等素质进行综合分析和评价,其它方法,1. 统计分析 用过去的资料或对未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比本企业的经营业绩，实行有效的控制。 简单明了（曲线、图表或其它历史资料使人一目了然），但可比性差，已发生的未必再发生，对未来的预测准确性并不高 2. 现场观察 车间、作业场地、办公室、产品营销点等实地观察,谢谢！,
