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1、会计核算制度（模板第一章总则第一条 根据中华人民共和国会计法、财政部 发布的企业会计准则及其他有关法律、行政法规， 结合各公司实际情况，制定本会计核算制度（以下简称 “本制度”）。第二条 本制度适用于xx公司本部及所属各非金 融行业控股公司，金融行业公司执行金融行业特定会计 核算办法。第三条 本制度制定的目的是规范 xx系统所属公司 会计确认、计虽和报告，保证会计信息质虽。第四条 各公司应当根据企业会计准则的规定， 对公司本身发生的交易或者事项进行会计确认、计n和 报告。第五条 各公司应当按照交易或者事项的经济特征 确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润。第六条
2、各公司进行会计确认、 计虽和报告时，应当 遵循以下会计信息质虽要求：（一）各公司应当以实际发生的交易或者事项为依 据进行会计确认、计虽和报告，如实反映符合确认和计 n要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息 真实可靠、内容完整；（二）各公司提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用 者对公司过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测;（三）各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于 财务会计报告使用者理解和使用；（四）各公司提供的会计信息应当具有可比性，各 公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应 当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，
3、 应当在附注中说明；（五）各公司应当按照交易或者事项的经济实质进 行会计确认、计n和报告，不应仅以交易或者事项的法 律形式为依据；（六）各公司提供的会计信息应当反映与各公司财 务状况、经营成果和现金流虽等有关的所有重要交易或 者事项；（七）各公司对交易或者事项进行会计确认、计n 和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、 低估负债或者费用；（八）各公司对于已经发生的交易或者事项，应当 及时进行会计确认、计虽和报告，不得提前或者延后。第七条各公司根据实际发生的交易或事项进行会计 ，亥算，按照企业会计准则的规定确认、计H资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利润，填制会计凭证, 登记会计账簿
4、，编制财务会计报告。第八条xx公司原则上根据企业会计准则 -应用指 南设置会计科目和会计科目编号，并遵循以下要求：（一）会计科目和会计科目编号由 xx公司财务部统 一设置；（二）各公司实际情况发生变化，会计科目和会计科目编号不能满足需要时，各公司可以提出申请，由 xx 公司财务部统一调整。第九条各公司会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 各公司办理有关经济业务事项，必须取得或者填制原始 凭证，会计人员应当按照法律、法规和各公司的规定审 核原始凭证，并在此基础上编制记账凭证。第十条 各公司会计账簿登记， 应当以经过审核的会 计凭证为依据，并符合有关法律、法规的规定。会计账 簿包括总账、明细账、日记账
5、和其他辅助性账簿。第十一条 各公司使用会计电算化进行会计核算，财 务部应指定专人负责电算化软件的日常管理。根据会计 电算化的要求，各公司当期所有记账凭证数据和明细账 数据均储存于计算机，各公司会计账簿由计算机自动生 成。第十二条各公司定期将会计账簿记录与货币资金、 应收款项、实物资产及有关资料相互核对，保证会计账 簿记录与实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有 关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账 簿记录与会计报表的有关内容相符。第二章会计核算规定第十三条各公司均执行企业会计准则。第十四条 各公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。会计年度 为公
6、历1月1日起至12月31日止。第十五条 各公司以人民币为记账本位币。第十六条 各公司均应采用借贷记账法记账。第十七条各公司会计核算以权责发生制为记账基 础，一般采用历史成本作为计虽属性，当所确定的会计 要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计 虽时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值 计H。第十八条 各公司现金等价物指公司持有的期限短 （一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第十九条 外币业务，对发生的外币经济业务，采用 业务发生日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折合为记账本位币记账，月末对外币账户余额按月末市场汇 率
7、（中间价）进行调整，将按月末市场汇率 （中间价）折合 的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额， 作为汇兑损益处理。属购建固定资产发生的汇兑损益， 在固定资产达到预定可使用状态前，计入各项在建工程 成本；除上述情况以外发生的汇兑损益计入当期财务费 用。第二十条金融资产及金融负债1、金融工具的确认依据金融工具的确认依据为： 当成为金融工具合同的一 方时，公司确认与之相关的金融资产或金融负债。2、金融资产和金融负债的分类按照投资目的和经济实质各公司将拥有的金融资 产划分为四类：以公允价值计虽且其变动计入当期损 益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价 值计虽且其变动计入当期损益的金融
8、资产；持有至到 期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。按照经济实质将承担的金融负债再划分为两类：以公允价值计虽且其变动计入当期损益的金融负债，包 括交易性金融负债和指定为以公允价值计H且其变动计 入当期损益的金融负债；其他金融负债。3、金融资产和金融负债的计虽各公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计虽。对于以公允价值计虽且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益； 对于其他类另U的金融资产或金融负债，相关交易费用计 入初始确认金额。各公司对金融资产和金融负债的后续计虽主要方法: 以公允价值计虽且其变动计入当期损益的金融 资产和金融负债，按照公允价值进行
9、后续计n,公允价 值变动计入当期损益。 持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法， 按摊余成本计虽。 可供出售金融资产按照公允价值进行后续计虽， 公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货 币性金融资产形成的汇兑损益外， 直接计入所有者权益， 在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠 计虽的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计虽。 其他金融负债按摊余成本进行后续计虽。但是下列情况除外：A. 与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计 虽的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生 金融负债，
10、按照成本计虽。B. 不属于指定为以公允价值计虽且其变动计入当 期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公 允价值计虽且其变动计入当期损益并将以低于市场利率 贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中 的较高者进行后续计虽：a. 企业会计准则第13号-或有事项确定的金额；b. 初始确认金额扣除按照 企业会计准则第14号- 收入的原则确定的累计摊销额后的余额。4、主要的金融资产公允价值和主要的金融负债公 允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：A. 在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担 的金融负债的报价，为市场中的
11、现行出价；拟购入的金 融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要 价；B. 金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。 金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。5、金融资产转移的确认和计虽金融资产转移是指公司将金融资产让与或交付给该 金融资产发行方以外的另一方。转移金融资产分为金融 资产整体转移和部分转移。金融资产转移包括两种情况： 将收取金融资产现金流虽的权利转移给另一方或将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流虽的权 利，并承担将收取的现金流虽支付给最终收
12、款方的义务。已将整体或部分金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬转移给转入方时，终止确认该整体或部分金融资 产，收到的对价与所转移金融资产账面价值的差额确认 为当期损益，同时将原在所有者权益中确认的金融资产 累计利得或损失转入当期损益；公司保留了所有权上几 乎所有的风险和报酬时，继续确认该整体或部分金融资 产，收到的对价确认为金融负债。对于既没有转移也没有保留金融资产所有权上几 乎所有的风险和报酬，但保留了对该金融资产控制的， 按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资 产，并相应确认有关负债；放弃了对该金融资产控制的 按终止确认的原则处理。6、金融资产减值测试方法和减值准备计提方法 金
13、融资产计提减值的范围及减值的客观证据各公司在资产负债表日对以公允价值计虽且其变 动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值 进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计 提减值准备。金融资产减值的客观证据主要包括：A.发行方或债务人发生严重财务困难;B. 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；C. 各公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步；D. 债务人持续经营出现不确定性而很可能倒闭或 进行其他财务重组；E. 因发行方发生重大财务困难，各公司持有的金融资产无法在活跃市场继续交易；F. 债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境 等发生重大不利
14、变化，使各公司可能无法收回投资成本；G. 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性 下跌；H. 虽然无法辨认金融资产组合中的某项资产的现 金流虽是否已经减少，但各公司根据其公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的 预计未来现金流虽确已减少且可计虽；I. 其他表明金融资产发生减值的客观证据。 金融资产减值测试方法及减值准备计提方法A.持有至到期投资 对单项以摊余成本计虽的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流n（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利 率）,减记的金额确认为资产减值损失 ,计入当期损益。计提减值准备时,对单项金额重大的
15、持有至到期投资单 独进行减值测试；对单项金额不重大的持有至到期投资 汇同单独测试未发生减值的持有至到期投资按照具有类 似信用风险特征的组合进行减值测试，经测试发生减值 的，将其账面价值减记至预计未来现金流虽现值，减记 的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。B. 应收款项应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见 第二一条。C. 可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于 非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额,确认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直 接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并 转出，计入减值损失。D. 其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计 虽的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益 工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融 资产当时市场收益率对未来现金流虽折现确定的现值之 间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。第二一条应收款项1、坏账准备的确认标准各公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行 检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的， 计提减值准备。 债务人发生
