3.2.1“免、抵、退”税的计算：一、“免、抵、退”的计算公式如下：应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额的抵减额免抵退税额的抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进原材料和进料加工免税进口料件，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格进料加工免税进口料件组成的计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税当期应退税额和当期免抵退税额的计算：1、 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额2、 当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额二、举例：例1：自营出口企业，一般纳税人。
出口货物征税率为17%，退税率为13%3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，抵扣进项税额为34万元，货已入库上期期末留抵税额为3万元当月内销货物的销项税额为17万元，本月出口货物销售折人民币200万元，计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额应纳税额=17-[34-200（17%-13%）]-3=﹣12免抵退税额=20013%=26万元期末留抵税额12万元＜免抵退税额26万元应退税额=12万元免抵额=26-12=14万元例2：自营出口企业，一般纳税人出口货物征税率为17%，退税率为13%3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，抵扣进项税额为34万元，货已入库当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为c4708230028，且进口料件组成的计税价格50万元，已办理《生产企业进料加工免税证明》上期期末留抵税额为3万元当月内销货物的销售收入为100万元，本月出口货物销售折人民币200万元，其中，一般贸易出口170万元，手册号c4708230028下出口货物30万元计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50（17%-13%）=2万元免抵退税不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）-2=6万元应纳税额=10017%-（34-6）-3=﹣14万元免抵退税额抵减额=5013%=6.5万元免抵退税额=（170+30）13%-6.5=19.5万元应退税额=14万元 免抵税额=19.5-14=5.5万元“免、抵、退”税一组题例一：2009年1月内销200万，外销300万，其中：A1笔100万、B1笔50万、C1笔150万（单证均未收齐），进项税额50万，征税率17%，退税率13%纳税申报：应纳税额=200*17%-[50-300*（17%-13%）] =34-（50-12）=-4纳税申报表项目：7栏“免、抵、退”税办法出口销售额300万；14栏进项税额转出12万 退税申报：“生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”（√）出口货物 （）单证收齐A1笔100万、BHB1笔50万、BHC1笔150万、BH生产企业出口货物免、抵、退汇总表1、 出口货物销售额（美元）2、 出口货物销售额300万3、 单证不齐销售额300万本月无免抵额、退税额例二：2009年2月内销100万，外销400万，其中：笔A2笔200万、B2笔60万、C2笔140万（A2、 C2单证未收齐），进项税额110万，征税率17%，退税率13%纳税申报：应纳税额=100*17%-[110-400*（17%-13%）]-4 =17-（110-16）-4=-81纳税申报表项目：7栏“免、抵、退”税办法出口销售额400万；14栏进项税额转出16万 退税申报：“生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”（√）出口货物 （）单证收齐A2笔200万、BHB2笔60万、C2笔140万、BHA1笔-100万新A1笔90万（）出口货物 （√）单证收齐A1笔100万、BHB1笔50万、BH生产企业出口货物免、抵、退汇总表1出口货物销售额（美元）2出口货物销售额390万3单证不齐销售额340万4单证齐全销售额50万5前期出口货物当期收齐单证销售额150万C列“差额”-10万、-0.4万17栏200万*13%*=26万24栏当期应退税额=26万例三：2009年3月内销500万，外销0万，进项税额2万，征税率17%，退税率13%纳税申报：应纳税额=500*17%-[2+81-（-0.4）-26] =85-57.4=27.6纳税申报表项目：7栏“免、抵、退”税办法出口销售额-10万；14栏进项税额转出-0.4万，15栏免抵退货物应退税额26万 退税申报：“生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”（）出口货物 （√）单证收齐A2笔200万、BHC1笔150万、BHC2笔140万、BH生产企业出口货物免、抵、退汇总表1出口货物销售额（美元）02出口货物销售额03前期出口货物当期收齐单证销售额490万17栏490万*13%*=63.7万25栏当期免抵税额=63.7万例四：2009年4月内销50万，外销一笔100万，进项税额20万，进口料件组成计税价格60万，征税率17%，退税率13%纳税申报：应纳税额=50*17%-{20-[100*（17%-13%）-60*（17%-13%）]}=8.5-18.4=-9.9纳税申报表项目：7栏“免、抵、退”税办法出口销售额100万；14栏进项税额转出1.6万。
退税申报：“生产企业进料加工进口料件申报明细表”“到岸价格”60万“生产企业进料加工贸易免税证明”“进料加工免税进口料件组成计税价格”60万、“免抵退不得免征和抵扣税额的抵减额”2.4万，“免抵退税抵减额”13万“生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”（√）出口货物 （）单证收齐A4 100 万生产企业出口货物免、抵、退汇总表1出口货物销售额（美元）02出口货物销售额1003前期出口货物当期收齐单证销售额0万17栏100万*13%*=13万14栏2.4万19栏13万免抵退税额100*13%-60*13%=5.2万24栏当期免抵税额=5.2万项目计划书模板一、 项目的简要介绍 二、 项目的内容 1、立项依据： 根据国内外现状、存在的问题以及发展趋势进行阐述 2、项目意义： 就其对产业的进步、经济建设和社会发展的推动作用方面进行论述 3、项目的内容及目标： 就项目的内容和目标进行阐述 4、项目可行性分析： ⑴对项目进行可行性方面的分析，包括项目已有的单位、实力情况、现有条件、工作基础以及优势 ⑵就存在的问题以及解决办法等进行分析 5、需求预测及分析 ⑴市场定位及市场分析 ⑵用户分析 ⑶市场环境及前景 6、完成项目采用的方法。
就完成项目需要采用的方法进行阐述 三、 项目发起人、股东方、管理和技术支持 1、项目发起方的背景： 就项目发起方的情况进行说明 2、项目发起方的业务，包括近三年的财务报表： ⑴项目发起方的业务情况 ⑵项目发起方近三年的财务报表 3、项目发起方的主要股东和管理人员的简历 四、 市场和销售安排 1、市场的基本情况： ⑴该产品的主要用途 ⑵本地、国内和出口市场的目前容量、增长率，价格变化等 2、该项目的生产能力、生产成本，单位销售价格、主要销售对象，和预计市场份额： ⑴生产能力及生产成本 ⑵单位销售价格、主要销售对象 ⑶预计计划份额 3、产品的客户情况，销售渠道的安排： ⑴客户情况 就客户的情况进行说明 ⑵销售渠道 介绍销售渠道的安排情况 4、目前市场竞争情况： ⑴其他现有生产厂家 列举出其他生产厂家的情况，以及最具有威胁性的地方 ⑵计划新上的类似项目，替代产品的情况 列举出这些厂家的类似项目，替代产品的具体情况，指出其对现在项目的潜在威胁 5、类似产品进口的关税和管制情况： 6、影响产品市场的主要因素：就能够影响产品市场的因素进行详细的分析。
五、 技术可行性、人员、原材料供应和环境 1、项目计划采用的生产工艺： 2、与其他公司合作的安排： 3、项目的人员培训和关键技术的保证： ⑴人员培训 就人员培训进行阐述 ⑵关键技术的保证 就关键技术的保证方面作出阐述 4、当地的劳动力和基础设施状况：就通讯、交通、水源、能源和电力供应等方面进行详细说明 5、生产成本和费用的分类数据： 6、原材料供应的来源、价格、质量： 7、计划生产设施与原材料供应、市场、基础设施的关系： 8、计划生产设施与规划与现有同类生产设施的比较： 9、生产设施的环境因素和应对措施 六、 投资预算、融资计划和效益分析 1、项目投资和资金安排： 2、项目的资金结构： 就股东的股本投入情况、股东贷款情况以及银行融资数额进行阐述 3、希望国际金融公司与银团的参与方式，股本、贷款或两者兼有： 4、项目的财务预测： 就生产、销售、资本和负债、利润、资金流动、效益的回报进行预测 5、影响效益的主要因素 七、 政府支持、管理和审批 1、当地政府的产业政策和投资方向对项目的影响： 2、当地政府对该项目可以提供的鼓励措施和支持： 3、该项目对当地经济的贡献： 4、该项目需经过的审批手续和时间。
八、 项目准备和进展的时间表 1、进行项目分解： 就项目的实际情况将项目分解成几个比较小的模块 2、里程碑事件： 列出该项目可能经过的几个里程碑情况 3、时间安排： 就项目的具体时间安排进行分配 4、经费安排： 就项目的每个周期以及分解情况进行经费的分配 5、人员安排： 在各个项目模块以及时间段的人员安排情况。