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1、浅议中小企业财务管理中存在的问题及对策【摘要】：中小企业是我国经济发展中一支重要的生力军。目前，大多数中小企业的管理局限于生产经营型管理，不重视财务管理和风险控制。本文从中小企业财务管理的特点出发，深入分析中小企业财务管理中存在的问题；指出中小企业财务管理中存在财务管理理念不强，投、融资能力较弱，财务控制薄弱，会计核算问题较多等问题；提出加大政府支持力度，投资要面向市场，加强财务控制，优化财务结构，加强财会队伍建设等对策，以逐步完善和强化中小企业财务管理；旨在启发我国中小企业的管理者，切实结合中小企业的实际情况，努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。【关键词】：
2、中小企业、财务管理、对策【正文】：中小企业在我国经济中占有举足轻重的地位。它不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。财务管理的本质特征就是价值管理，它具有综合性和渗透性。企业各项生产经营活动及经营成果都可以通过各项价值指标在财务上全部反映出来，构建一个完善的财务管理体系，不仅能为企业提供充足的资金来源，更增强了其竞争优势。因此，财务管理对中小企业生产经营至关重要。在知识经济时代，中小企业更有必要加强财务管理的建设。一、中小企业经营及其财务管理的特点（一）中小企业经营的特点 1. 灵活，有创新能力，工作效率高与大企业相比，中
3、小企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略，在激烈的竞争条件下谋求生存和发展，比大型企业有更强的市场应变能力。2. 管理积极性高中小企业强调忠诚老实，注重才能；其次，管理方式上过度集权，管理人员的积极性高。家族式管理现象普遍存在，强调家族利益，注重物质激励等。3. 企业规模小，组织机构简单我国中小企业经营的初始资本主要来源于个人积累，资本额较少。目前中小企业的组织机构多采用集权制，经营和内部组织机构简单，没有太多的管理层次。4. 面临的市场竞争压力较大中小企业从事的行业进入门槛低，且易于被效仿，在扩大其产品市场时，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过
4、度竞争的局面，而中小企业自身规模小，很难经得起时常波动的冲击。（二）中小企业财务管理的特点1. 不设置财务机构或财务机构简单中小企业种类繁多、行业门类齐全、所有制多样化，规模小，组织结构简单，有的企业不设置财务管理机构，有些企业财务管理机构很不规范，存在层次不清、分工不明确、兼职多等问题。2. 财务信息需求以内部为主，不愿花费太大的财务管理成本大多数中小企业所有权与经营权统一，企业财力有限，融资能力低，控制风险能力不足，面临较大的经营风险。这便决定了企业比较关注内部生产经营情况，对企业的市场价格、生产成本、费用结构等信息较为关注。许多中小企业的管理者往往重视市场开发，认为中小企业财务管理简单，
5、出于降低成本的考虑，在财务机构设置和财务人员聘用上不愿花太大代价。3. 财务人员素质偏低中小企业由于发展前景不明朗，在社会上的认可程度较低，以及较差的工作机会保障，使得其难以聘用到优秀的会计人员。会计人员知识结构老化、专业知识低浅，一些中小企业的会计人员没有接受过专门的会计职业教育。 二、中小企业财务管理目标的特殊性（一）利润最大化中小企业从成立就始终处于生存与倒闭、发展与停滞的矛盾之中，只有盈利，才能生存发展。利润代表了中小企业的财富，利润越多中小企业的财富增加越多。所以，追求利润最大化应是其财务管理的根本目标。其特殊性表现在：一是中小企业从事生产经营活动，都是为创造剩余产品，剩余产品的多少
6、，能用利润的多少来衡量；二是在市场的竞争中，资本都是流向实现最大利润的中小企业，这对中小企业融资提供了条件；三是每个中小企业获得的利润都是最大的，将使社会的财富实现最大化成为现实。（二）资本利润最大化或每股盈余最大化资本利润率是税后利润与资本额的比率，每股盈余是税后利润与普通股股数的比值（注1）。这一指标是把中小企业实现的利润同投入的资本或股本进行比较，对比不同中小企业同样的资本投入其盈利水平的差异，便于盈利低的企业向盈利高的企业学习，吸取高盈利企业的管理方法和经营经验，共同为社会创造更多的财富。（三）企业价值最大化企业价值是企业总资产的市场价值，也是企业债务与所有者权益价值(股东财富)之和（
7、注2）。中小企业以价值最大化为财务管理目标就要力争使中小企业经营活动所带来的现金流量达到最大。现金流量最大，表明企业可以直接支配的资源最大，流动性最强。不仅可以满足中小企业各类投资者对索偿权的要求，而且可以应对市场各种竞争因素的变化，从而保证中小企业顺利发展。所以，中小企业价值最大化也就是现金流量的最大化。三、中小企业财务管理中存在的问题（一）财务管理理念不强中小企业财务管理理念不强的主要原因：一是负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差；二是国家的优惠政策向中小企业倾斜政策，长期支持力度不够；三是大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，认为中
8、小企业规模小、收益差、寿命短，对其贷款风险大，不愿意主动去扶持中小企业的发展；四是缺乏财务管理战略，大部分企业的财务管理仍处于记帐管理阶段。（二）投、融资能力较弱，且缺乏科学性中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。其主要原因：1. 中小企业投资所需资金短缺中小企业受政府及其他外部扶持不足。国家没有专设中小企业管理扶持机构，也未有向中小企业倾斜的相应优惠政策，以抗风险能力较差的中小规模，与大企业站在同一起跑线上竞争，使之长期处于不利地位。中小企业
9、往往不满足抵押担保条件。一是企业原来大多是依赖银行的信贷资金起步发展的，原有的有效资产已向银行抵押完毕。新建企业不动产规模大多较小，也难以提供足值抵押，加上目前抵押贷款的抵押率较低，抵押不足的矛盾更为突出，抵押物只得放弃。二是难以找到合适的担保人，效益好的企业不愿替别人作保，效益一般或太差的企业，银行又不认同担保资格。也没有专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构（注3）。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。信用不良也是当前中小企业难以取得贷款的又一
10、个重要原因。中小企业不能在规定的还款日期前偿还甚至逃废银行债务严重，导致中小企业群体信用的不良和短缺，而企业信用的严重缺失，信用等级低自然难以争取到银行贷款。2. 追求短期目标中小企业由于投资资金短缺，对负债依赖性较强，且规模较小，其负债比例往往要高于大企业，所面临的风险也就更大。针对这种情况，中小企业总是力图收回投资，而无力扩张自己的规模，而且投资缺乏科学性，相对于大企业仍处于较为盲目的状态。在市场激烈竞争面前，中小企业由于债务负担沉重，融资难度大，融资成本高，又造成中小企业资本增值较慢，经营风险也进一步加大，陷入到融资难度大、成本高、效益差、风险大、融资难度更大的恶性循环之中。（三）财务控
11、制薄弱1. 对现金管理不严，造成资金闲置或不足有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。2. 应收账款周转缓慢，造成资金回收困难中小企业由于信用管理水平不高，没有制定具体的、严格的赊销政策，对于即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，最终形成坏账和呆账，这对促进销售、提高利润、加快资金的流动速度都产生了不利的影响（注4）。3. 存货控制薄弱，造成资金呆滞不少中小企业的管理者，很重视对现
12、金的管理，收支严格，保管妥善，出了差错及时查找原因；而对原材料、半成品等的管理却不到位，出了问题无人追究，资产的营运能力远远低于大企业，也容易形成资产的浪费。下面结合具体案例分析存货管理中存在的主要问题。 (1) 内控制度不健全，岗位责权不明晰由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。例：某总公司组织对所属60多家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际资产盘亏近50，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占流动资产比率过高，存货周转速度
13、缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管理对企业的生存与发展有着极其重要的影响。(2) 存货储量不合理，资金占用过大根据提供的资料分析，一般情况下中小企业存货资金平均占用为流动资产总额的40-50，也可因行业的不同而有所不同。企业往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动。控制存货成本困难，这是普遍存在的问题，也是长期困扰企业发展的难点。某公司所属企业2001-2005年财务数据反映，由于存货变现速度慢，大量资金积压在存货上，迫使企业举债经营，资产负债率
14、均达90以上；流动、速动比率也明显反映出无法保证生产经营所需物资和债权人的偿还能力，财务风险极高（注5）。(3) 存货管理不规范，造成账实不符，信息失真部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展；账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品；对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。例某总公司在2003年初，聘请了中介机构对其所属60多家企业进行全面审计和组织开展企业会计基础工作规范达标检查。
15、在检查和规范达标过程中，反映出部分企业不定期进行物资盘点，保管员岗位职责不到位，进出库物资手续不够完善，单位产成品材料、人工费消耗等不够准确，使得会计核算不清，成本不实，会计信息失真。（四）中小企业会计核算存在的问题较多1. 会计核算主体界限不清，企业产权与个人财产界限不清中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。2. 会计基础工作薄弱(1) 会计机构与会计人员不符合会计规范在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清
16、、分工不太明确。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。(2) 建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等。(3) 内部会计监督职能没有发挥出来会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。3. 原始凭证获取成本高企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望
