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1、ZSD Q/ZSD08 20601C52014 主要业务会计核算流程 2014 - 05 - 01 发布2014 - 05 - 01 实施 目录目录 1 与发包方相关业务流程 .4 2 与分包方相关业务流程.5 2.1 工程分包业务流程.5 2.2 设备租赁业务流程.7 2.3 劳务派遣与劳务分包业务流程.8 2.3.1 劳务派遣业务流程 .8 2.3.2 劳务分包业务流程 .8 3 与公司内部单位相关业务流程.8 3.1 经营管理费业务流程.8 3.2 工资附加费业务流程 .9 3.3 内部融通资金业务流程 .9 3.4 内部往来业务流程 .10 3.5 财务集中管理项目资金收支业务流程 .
2、10 4 与税务部门相关业务流程.11 4.1 增值税业务 .11 4.2 营业税业务 .13 4.3 城市建设维护税与教育费附加业务 .14 4.4 印花税业务 .14 4.5 个人所得税业务.14 4.6 房产税业务 .15 4.7 城镇土地使用税.15 5 实物资产核算业务流程.15 5.1 存货核算流程 .15 5.1.1 原材料核算流程 .15 5.1.2 周转材料核算流程 .17 5.1.3 委托加工物资核算流程 .18 5.1.4 产成品核算流程 .19 5.2 固定资产核算流程 .19 5.3 在建工程核算流程 .23 5.3.1 发包方式的在建工程核算流程 .23 5.3.2
3、 企业自行建造固定资产核算流程 .25 5.3.3 设备安装工程核算流程 .25 6 成本分配业务流程.26 7 成本结转业务流程.27 8 职工薪酬业务流程.28 9 费用报销业务流程.29 10 研发支出业务流程 .29 11 安全费用业务流程.30 12 备用金业务流程.32 13 货币资金业务流程.32 13.1 库存现金业务流程.32 13.2 银行存款业务流程 .33 13.3 其他货币资金业务流程 .34 13.4 920 资金业务流程 .36 14 BOT 业务流程 .37 14.1 项目前期准备阶段.37 14.2 项目施工建造阶段.38 14.3 竣工结转阶段.40 14.
4、4 经营服务阶段.41 14.5 BOT 项目的移交 .42 15 BT 业务流程 .42 15.1 设立项目公司的总承包 BT 模式 .42 15.2 不设立项目公司的总承包 BT 模式 .44 16 其他特殊业务流程.44 16.1 长期股权投资 .44 16.2 无形资产 .46 16.3 资产减值 .48 16.4 外币折算 .50 14.5 借款费用 .51 14.6 或有事项 .52 主要业务会计核算流程主要业务会计核算流程 1 与发包方相关业务流程1 与发包方相关业务流程 流程流程具体业务处理具体业务处理 依照合同规定履约保证金金额付款，并以合同、银行回单、发包方开 具的收款收据
5、等凭据作为附件入账。 1 向发包方支 付履约保证 金 会计分录：会计分录： 借：其他应收款-保证金-履约保证金【XX业主】 【XX合同】 贷：银行存款 先核对合同规定支付预付款金额，再以银行回单、业主预付款结算单 等凭据作为附件入账。 2 收到发包方 预付款 会计分录：会计分录： 借：银行存款 贷：预收账款-预收工程款、销货款等【XX业主】 【XX合同】 先核对合同规定调拨价与实际调拨价是否相符，再以发包方材料调拨 单、购货发票、材料验收单等凭据作为附件入账。 3 收到发包方 统供材料 会计分录：会计分录： 借：材料采购-主要材料 应交税费-应交增值税-进项税额（注：属于增值税一般纳税人及实
6、行“营改增”的项目应核算增值税） 贷：预收账款-预收材料款【XX业主】 【XX合同】 先核对保证金是否符合合同约定，再以发票、发包人审定的工程结算 报表作为附件进行会计处理，结算款按照工程性质、核算要求分别计入 不同科目。 （1）执行建造合同项目： 会计分录：会计分录： 借：应收账款-应收工程款【XX业主】 【XX合同】 应收账款-应收质保金【XX业主】 【XX合同】 贷：工程结算-自营工程（或分包工程） 【XX合同】 应交税费-应交增值税-销项税额（注：属于增值税一般纳税人 及实行“营改增”的项目应核算增值税） 4 办理结算收 入入账 （2）不执行建造合同项目： 会计分录：会计分录： 借：应收账款-应收工程款【XX业主】 【XX合同】 应收账款-应收质保金【XX业主】 【XX合同】 贷：主营业务收入-建造合同收入【XX合同】 （注：该科目核算公司 内部分包的土建工程、安装工程等建筑工程和
