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1、慧财咨询,2009企业内部审计实战高级研修班,现代内部审计实务探索,2,现代内部审计与内部控制实务探索,第一讲 主讲老师 谭丽丽,2009年5月16-17日,3,谭丽丽老师介绍,财政部内部控制准则咨询专家，曾任武汉钢铁集团审计部部长、计划财务部部长，在武钢的生产、技术、工程、财务、内部审计、经营管理一线从事过十余个岗位的专业工作，30年的不断学习，成长为通晓财务、管理、工程技术、审计等多专业的复合型人才。谭老师拥有正研究员、教授级高级工程师、高级会计师、高级审计师等职称，中国注册造价工程师，成为国内三个不同专业领域、享受政府津贴的行业专家。 她所撰写的清产核资实务等六部专著分别被列为全行业培训
2、教材、工具用书及管理指南； 她撰写的建设项目内部审计操作指南，成为中国内部审计协会向全国颁布的第一部行业操作指南； 她的专著固定资产投资控制和内部审计，被中国内部审计协会授予特别贡献奖； 她所主创的集团公司增值型内部审计获得第十一届全国管理现代化创新成果一等奖； 她所领导的武钢审计部 成为了中国内部审计的典范。她创建的“审计循环系统穿行试验模型”，使武钢的内部审计拥有了自己的“杀手锏”，被誉为识别风险和舞弊的“DNA”。 谭老师还直接参与多项国家级管理课题的研发，在国际、国内专业刊物和学术会议发表论文80余篇，荣获65项企业现代管理成果和科研成果奖。由于事业上的成就，她先后荣获“全国职工自学成
3、才者”、“全国巾帼建功标兵”、“武汉市劳动模范”、“全国知识型职工标兵”、“全国五一劳动奖章”等各种荣誉称号100余项，当选武汉市人大代表、湖北省党代表，享受政府专家津贴。,现代内部审计实务探索,4,内容简介,一、概论篇 二、内部审计价值与审计环境 三、内部审计与内部控制技术方法 四、风险管理 五、内部控制活动 六、信息管理 七、审计沟通 八、审计监督与评估 九、实践与创新 十、内部控制指引介绍 十一、团队建设篇,现代内部审计实务探索,5,一、概论篇,现代内部审计实务探索,6,（一） 集团公司增值型内部审计的背景,现代内部审计实务探索,7,（二）、现代内部审计的定义,内部审计是一种旨在实现组织
4、增值和改善组织运营的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统而严谨的办法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。,现代内部审计实务探索,8,审交易审制度 审风险 审动机,现代内部审计实务探索,9,内部审计是最具活力和挑战性的职业之一,现代内部审计实务探索,10,公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽，也懒得关心。或一个管理部门内的同事之间，你不知道我在做什么，也懒得关心。这是组织危机的征兆。,现代内部审计实务探索,11,审计观念由传统型向现代型的跨越； 审计定位由单纯事务性工作向突出 其战略地位的跨越； 审计领域由单一的财务收支审计向 宽领域的企业要素审计的跨越； 审
5、计队伍由单一专业型向具有不同 技能的学习型团队的跨越。,现代内部审计实务探索,12,二、内部审计的价值与审计环境、,一流的企业需要一流的内部审计,现代内部审计实务探索,13,富有成效的内部审计对企业的价值意味着什么？,1、真实信息的价值 2、公司治理价值 3、信用价值 4、风险管理与内控价值 5、管理的协同价值 6、资源与资产价值 7、企业文化价值 8、人本价值 9、社会价值 10、战略价值,武钢决策层对内部审计的十项价值发现,现代内部审计实务探索,14,1、真实信息的价值,“内部审计是企业的第二种声音”，任何一个项目，如果出现不同的声音，它意味着安全。,现代内部审计实务探索,15,2、公司治
6、理价值,国家和企业都需要在企业内部找到一种权利的制衡力量，需要对企业进行有效的风险管理和内部控制。达到“活力与约束”的最佳和谐。内部审计显然是一种有益的尝试。,现代内部审计实务探索,16,承诺责任的审计披露 披露的目的是降低未来的风险，披露的质量体现在对坏消息披露的深度。 只审计，不披露，等于没审计； 只披露，不查处，等于没披露； 只查处，不整改，等于没查处。,现代内部审计实务探索,17,3、信用价值,诚信是企业的立命之本。 武钢等一大批国有企业集团在不断深化改革、走可持续发展道路的进程中，其受托经营的国有资产运行质量受到了国家、社会、企业及公众投资者空前的关注。而各方关注的焦点，不再仅仅局限
7、于会计信息所体现的企业当前的资金实力和盈利能力，却直指企业的诚信及未来的预期。 在经济全球化的背景下，企业目标、企业社会责任、诚信经营、可持续发展这些严肃的命题被列在了一起，构成了全球化的社会意识。人们把内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。,现代内部审计实务探索,18,4、风险管理与内控价值,现代内部审计实务探索,19,5、管理的协同效应价值,现代内部审计实务探索,20,“防范胜于查处，审计寓于服务” “遇到问题找方法，而不是刻意只去找结果，去处罚当事人” “身怀利器， 重而慎之”,现代内部审计实务探索,21,6、资源与资产价值,树立“内部审计是资源、是品牌、是生产力
8、”的价值观，把审计成果迅速转化为管理成果，转化为生产力，实现了内部审计的作用从最初消极防弊，到积极兴利，到目前的价值增值的转变。实现资本风险最低，管理绩效最大，经济效益最好，社会形象最佳。,现代内部审计实务探索,22,关联交易价格市场化 成本核算一体化,我们的“两化”,“能用市场解决的问题，无需用行政的力量来解决。”,现代内部审计实务探索,23,7、企业文化价值,内部审计的理念及有效的舆论形式，在营造一个“管理得人心“的企业文化方面有积极作用，它有利于勉励员工忠于职守、勤勉尽责、遵规守纪，积极正义，把组织的战略目标化为员工的自觉行为。,现代内部审计实务探索,24,文化建设，对企业的内部控制制度
9、运行有着极大的互动作用。,现代内部审计实务探索,25,良好的企业文化，会激励员工忠于职守、积极正义，即使你的制度不尽健全，你的员工也会正当行事；在企业文化一般化的情况下，员工的正直度取决于制度的是否健全；而在恶劣的企业文化下，即使有严格的制度，员工也不会正当行事。,现代内部审计实务探索,26,热炉法则,警告性原则：热炉火红，触摸炉壁者，伤手。 及时性原则：只要触摸，必伤无疑。 公平性原则：无论谁触摸，都会伤手。,现代内部审计实务探索,27,8、提升效率价值,现代内部审计实务探索,28,9、 人本价值,现代内部审计实务探索,29,10、战略价值,谁拥有一支有实力的内部审计队伍，在企业的战略意义上
10、，谁也就同时拥有了一笔注重内控、诚信经营、致力于公司治理的品牌资产。,现代内部审计实务探索,30,二、审计环境篇,现代内部审计实务探索,31,一、内控优先的领导意识,公司领导对内部审计工作的重视及直接指导，决不是仅停留在一般的口头号召上，而是始终地体现在班子的整体认识上，领导意识到位、指导到位，激励到位。,现代内部审计实务探索,32,武钢七位一体的监管体系体系： 内部审计与党的组织监督、纪委监督、监事会监督、财务监督、职工民主监督、舆论监督形成“七位一位”的监督合力。,现代内部审计实务探索,33,由审计部长作独立报告。 经总经理授权，审计报告可直接发出。 审计部长每月向总经理汇报工作，重大事项
11、随时汇报，每周向纪委书记呈送本周计划和上周工作完成情况，随时请示工作.,三、直达高层的信息通道,现代内部审计实务探索,34,四、人才齐备的审计阵容,公司为新组建的审计部配备了具有胜任能力的素质阵容。,现代内部审计实务探索,35,五、与国际接轨的审计职能,内部审计平台 当代审计前沿的最新成果 “参与合作式”的工作方式 积极创新现代审计方法 发挥互动式的协同效应 将审计成果转化为生产力，为企业改革发展提供审计保证和服务。概预算、决算、后评估及内部管理制度的全方位项目投资审计。,现代内部审计实务探索,36,六、维护权威的审计决定,公司重新修订了武汉钢铁（集团）公司审计监察监管处理处罚暂行规定，使内审
12、工作有章可循、审计决定有章可依。 内部审计一方面有力披露管理的缺陷及舞弊，拥有经济处理处罚权，另一方面大力褒奖优秀的被审计项目主体。,现代内部审计实务探索,37,七、爱岗敬业的工作环境,公司各部门对新扩建的审计部办公条件给予全力支持。 驻点子公司的八个监事会办公条件都优越于驻点单位条件。 公司为审计部配备10部专车以满足审计工作需要。,现代内部审计实务探索,38,八、职业忠诚的激励政策,公司在审计力量的配备上、在分配责任的授权上、在加强内部控制的力度上、在人事政策的激励上保证了审计人员具有胜任能力和正直品行，表明了企业加强自律的决心和力度。,设立奖励基金 办理意外伤害人身保险,现代内部审计实务
13、探索,39,九、内外交流的学术环境,我们与中国内审协会、中国企业管理协会、中国投资协会、中国工程造价协会、冶金会计学会等有着广泛直接的交流和合作。,现代内部审计实务探索,40,三、内部审计与控制技术,现代内部审计实务探索,41,审计技术与方法体系,审计取证方法,审计依据方法方法,判断尺度,判断方法,事实真相,提出审计结论及沟通的方法,审计报告方法,现代内部审计实务探索,42, 技术方法是一门艺术 复杂问题简单化 专业问题通俗化 审计方法在管理创新中与相关专业技术方法兼容并存的份额日益增大 审计技术与方法创新是审计实力的较量,现代内部审计实务探索,43,我们在构建方法体系中体现的方法原则：,关注
14、变化； 系统思考； 有的放矢； 开放创新； 协同互利； 知识再生 。,现代内部审计实务探索,44,（四）、我们的穿行试验,现代内部审计实务探索,45,自上而下的信息失真：失真信息会放大，因为信息接受者会按照自己的利益取向修改或截取信息；自下而上的信息会逐级浓缩、汇总，有用信息会被丢失；横向传递信息，由于没有行政的力量制约，信息失真表现为提供虚假信息和信息封锁。,现代内部审计实务探索,46,投资 决策,概预算,施工 验收,招标 采购,设计,筹资 付款,图1：武钢工程管理内部控制穿行试验模型,现代内部审计实务探索,47,有借必有贷，借贷必相等； 有因必有果，因果必对称； 有源必有头，物流必平衡。,
15、现代内部审计实务探索,48,立项,出库,库存,入库,采购,财务支付,图1： 内部控制穿行试验模型,现代内部审计实务探索,49,启示,1、关注系统内外的变化。 2、在管理的接口部位这一责任与权利的传递点，付出职业谨慎。在不易被重视却有因果关系的环节中，发现系统，组织信息循环。 3、被动的适应变化不如主动的面对风险，创新方法，驾驭系统。 4、真正的全面管理是要付出代价的。,现代内部审计实务探索,50,IIA会员证书-谭丽丽,IIA网站,一、IIA在内部审计实务标准中对风险管理的要求,四 风险管理,国际内部审计师协会（IIA）,现代内部审计实务探索,51,二、企业风险种类,1、外在风险 人为原因：不
16、可抗力 自然原因：天灾人祸 2、内在风险 管理各环节风险 管理接口部位的互动风险,现代内部审计实务探索,52,我们当前面临的风险,一是来自市场环境的压力 如果我们在风险、内控方面没有预案，我们将毁于旦夕。,现代内部审计实务探索,53,创新带来的超常规举措和现有内部控制框架常常发生冲突。 改革本身就是试错的过程。,二是来自企业管理变革的压力,现代内部审计实务探索,54,企业制定的任何制度都不可能超越设立制度的管理者。 财务部门是鉴别正义领导者和非正义直领导者的分水岭 。,三是来自控制环境的压力,现代内部审计实务探索,55,四是来自外部及市场监管的压力,上市公司违反法规，会引起社会广泛的关注，造成不良的社会影响，从而使企业价值大大下降，造成企业再筹资成本的上升，企业各种社会关系恶化等严重后果。,现代内部审计实务探索,56,五是来自信息不对称的风险,现代内部审计实务探索,57,随着武钢的不断扩张，集团管控能力和经营效率的提高将是国有企业发展成败的关键。,现代内部审计实务探索,58,六是来自国际会计趋同的压力。,现代内部审计实务探索
