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1、利润形成和分配的核算,4-6,利润形成的核算,=,+,+,=,-,-,=,+,=,-,-,=,-,一. 财务成果核算需要设置的主要账户,借方 其他业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户 的数额,本期实现的其他业务收入 (单价*销售数量),3.账户结构,发生其他业务收入 账务处理类似于产品的销售：企业销售多余原材料 借：银行存款等 贷：其他业务收入-某材料 应交税费应交增值税（销项税额）,例1 江淮公司2006年12月18日销售一批多余的甲材料40千克，单价120元，价款合计4800元，增值税816元，款项存入银行。,借：银行存款 5616 贷：其他业务收入-甲材料 4800 应交税费-应交增
2、值税（销项税额） 816,借方 其他业务成本 贷方,其他业务发生的成本、费用及税金的支出,期末转入“本年利润” 账户的数额,结转其他业务成本，类似于销售产品的成本的结转。 借：其他业务成本-某材料 贷：原材料-某材料,其他业务成本,材料采购,材料成本结转流程图,采购过程中材料的实际采购成本：买价+采购费用,例2 江淮公司2006年12月31日结转本月18日销售甲材料的实际成本4000元。,借：其他业务成本 4000 贷：原材料-甲材料 4000,1.收入类账户 2.核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。,借方 投资收益 贷方,1.发生的投资损失数 2.期末转入“本年利润”账户的净收益,取得投
3、资收益数,该账户无余额,例 江淮公司2006年12月19日收到被投资单位分来利润12000元，存入银行.,借：银行存款 12000 贷：投资收益 12000,1.损益中的收入类账户 2.核算企业所发生的与企业经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。,借方 营业外收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,企业取得的各项营业外收入,该账户无余额,例 江淮公司2006年12月20日收到罚款收入1000元存入银行。,借：银行存款 1000 贷：营业外收入 1000,1.费用类账户 2.核算企业发生的与生产经营业务无直接关系
4、的各项支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。,借方 营业外支出 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,该账户无余额,3.账户结构,发生的各项营业外支出,例 江淮公司2006年12月21日向希望工程捐款2000元。,借：营业外支出 2000 贷：银行存款 2000,1.损益类中的费用类账户 2.用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用。一般是按季预缴，年终结算。 所得税费用=利润总额25% 净利润=利润总额-所得税费用,借方 所得税费用 贷方,企业本期应负担的所得税费用,期末转入“本年利润”账户的所得税费用,结转后，该账户无余额,会
5、计分录： 计算当月所得税，并没有缴纳 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 缴纳税金时：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款,例 江淮公司2006年12月31日总收入134800元，总费用112625元。利润总额为22175元。应交纳所得税为22175*25%=5543.75元。月末计算并结转。,月末处理： 借：所得税费用 5543.75 贷：应交税费-应交所得税 5543.75 结转时： 借：本年利润 5543.75 贷：所得税费用 5543.75,1.所有者权益类账户 2.用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。,借方 本年利润 贷方,期末转入的各项支出合计金额： 主营业务成本 营业
6、税金及附加 其他业务成本 销售费用 财务费用 管理费用 投资净损失 营业外支出 所得税费用,期末转入的各项收入合计金额： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资净收益,贷方余额：净利润,借方余额：净亏损,本期的收入总额,本期的费用总额,借方 本年利润 贷方,期末转入的各项支出合计金额： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 财务费用 管理费用 投资净损失 营业外支出,期末转入的各项收入合计金额： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资净收益,利润总额,亏损总额,年末转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额,所得税费用,净利润,结转本期收入会计分录：,借：主营业务收入
7、,贷：本年利润,其他业务收入,营业外收入,投资收益,结转本期支出会计分录：,贷：主营业务成本,借：本年利润,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用,例 江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本年利润。其中主营业务收入117000元，其他业务收入4800元，投资收益12000元，营业外收入1000元。,借：主营业务收入 117000 其他业务收入 4800 投资收益 12000 营业外收入 1000 贷：本年利润 134800,例 江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润。其中主营业务成本88400元，其他业务成本4000元，营业
8、税金及附加11700元，管理费用5225元，财务费用300元，销售费用1000元，营业外支出2000元。,借：本年利润 112625 贷：主营业务成本 88400 其他业务成本 4000 营业税金及附加 11700 管理费用 5225 财务费用 300 销售费用 1000 营业外支出 2000,1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。 2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3
9、000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。 3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。,结转本期收入会计分录：,借：主营业务收入 20000,贷：本年利润 32000,其他业务收入 10000,营业外收入 1000,投资收益 1000,结转本期支出会计分录：,贷：主营业务成本 5000,借：本年利润 17000,其他业务成本 3000,销售费用 5000,管理费用 1000,财务费用 1000,营业外支出 2000,利润总额=32000-17000=15000元 所得税=15000*25%=3750元,贷：应交税费-应交所得税 3750,计
10、算所得税： 借：所得税费用 3750,贷：所得税费用 3750,结转所得税： 借：本年利润 3750,借方 本年利润 贷方,期末转入的各项支出： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 财务费用 管理费用 投资净损失 营业外支出 所得税费用,期末转入的各项收入： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资净收益,贷方余额：净利润,借方余额：净亏损,转入“利润分配”账户等待分配,转入“利润分配”账户等待弥补,本期的收入总额,本期的费用总额,利润分配的计算,1.所有者权益类账户 2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补)的情况。,利润分配的顺序： 1.弥补以前年度尚未弥补的亏损 2.提
11、取法定盈余公积（净利润的10%） 3.提取任意盈余公积 4.向投资者分配利润,3.按分配项目设置明细分类账 利润分配未分配利润 提取盈余公积 应付利润,借方 利润分配 贷方,1.已分配的利润额： （1）提取法定盈余公积 （2）支付股利 2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数,1、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。 2、弥补企业发生亏损的金额,未弥补亏损数,未分配利润数,4.账户结构,基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。,借方 应付利润 贷方,实际支付的利润金额,应付给投资者的利润金额,尚未支付的库存利润,借方 盈余公积 贷方,盈余公积弥补亏损或 转增资本数,盈余公积
12、的提取数,盈余公积的实际结存数,利润分配的核算,收入总额,费用总额,净利润,转入的净利润,实际分配的利润：提取公积金、分配股利,提取的公积金,已宣未发的股利,期末未分配利润,期初未分配利润,结转净利润,？,借方 利润分配未分配利润 贷方,实际分配的提取的公积金及应付股利,本年利润账户转入的净利润,期末余额：分配后剩余的未分配利润,期初余额：上期剩余的未分配利润,5.主要业务类型 本年净利润转入利润分配,借：本年利润,贷：利润分配未分配利润,提取盈余公积,借：利润分配提取盈余公积,贷：盈余公积,向投资者分配利润,借：利润分配应付利润,贷：应付利润,结转本年已分配利润,借：利润分配未分配利润,贷：
13、利润分配提取盈余公积 应付利润,例 江淮公司2006年12月31日将本月实现的净利润16631.25元转入利润分配账户。,借：本年利润 16631.25 贷：利润分配-未分配利润 16631.25,例 江淮公司2006年12月31日按净利润的10%提取法定盈余公积金。,借：利润分配-提取法定盈余公积 1663.13 贷：盈余公积 1663.13,例 江淮公司2006年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元。,借：利润分配-应付利润 6000 贷：应付利润 6000,例 江淮公司2006年12月31日结转利润分配账户所属明细账户。,借：利润分配-未分配利润 7663.13 贷：利润分
14、配-提取法定盈余公积 1663.13 -应付利润 6000,例：假设该企业全年累计实现净利润600000元。年末结转全年实现净利润600 000元。,借：本年利润,600000,贷：利润分配未分配利润,600000,例:按全年净利润的10%提取盈余公积金60 000元,借：利润分配提取盈余公积,60000,贷：盈余公积,60000,例：经董事会研究决定，向投资者分配利润300 000元。,借：利润分配应付利润,300000,贷：应付利润,300000,例：结转本年已分配的利润360 000元。,借：利润分配未分配利润,360000,贷：利润分配提取盈余公积 应付利润,300000,60000,
15、1.黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行。 2.黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元。 3.黄河公司收到投资债券的利息1000元，款项已存入银行。 4.期末，将项收入转入“本年利润”，其中主营业务收入110000元，其他业务收入10000元，投资收益10000元，营业外收入10000元。 （合计140000元） 5.期末将各项费用转入“本年利润”，其中主营业务成本100000元，营业税金及附加2000元，其他业务成本5000元，管理费用2000元，销售费用5000元，财务费用1000元，营业外支出5000元。（合计120000元）,6.黄河公司按照25%的税率计算并结转所得税。 7.黄河公司结转本年实现的净利润。 8.黄河公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金。 9.黄河公司计划向投资者分配股利2000元。 10.年末，结转本年已分配利润。,一、经营过程业务核算,1、资金筹集阶段：,账户：实收资本、短期借款、财务费用,一、经营过程业务核算,筹集资金会计分录模式： 借：库存现金 银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 短期借款,一、经营
