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1、*有限公司工程结算及竣工决算审计服务方案致：*有限公司 首先，非常感谢能够给我们为贵中心提供服务的难得机会。几年来，我公司对几百个基建项目进行了审计，积累了丰富的审计经验。我公司拥有一批高素质、高效率、经验丰富的注册造价工程师和注册会计师队伍。我们将在该项目的审计、咨询服务工作中秉承*“内审增值”的审计服务理念，严格坚持实事求是、客观公正的独立审计原则，正确评价贵中心基建项目的理情况，保证为委托单位提供真实可信的工程造价概、预、结算审核报告；并在项目全过程中，随时为贵中心提供基本建设造价与咨询方面的服务。 我们将力求在公正合理、实事求是的基础上尽可能的为贵单位节约建设资金，竭力保证按照贵单位的
2、要求和国家相关文件规定，保质按期地完成审计、咨询任务。现根据贵单位对基建项目服务的要求，依据国家有关法规和财政部对建设资金管理的的有关规定，结合建设项目的实际情况，编制服务实施初步工作方案。一、审计、咨询目的 (一)合规性：通过对基本建设项目概(预)算、结算审核，规范建设行为，在工程造价的重大方面及时提出意见和建议，提请业主和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违规事件和现象，使项目顺利建成。能经的起上级国家机关的审计、监督和考核，充分保障基建行为的合法、合规性，并充分维护国家和*有限公司正当的业主权益。 (二)经济性：通过对建设项目审核，规范工程建设成本控制工作，节约基建资金，提高投资效益；
3、对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合理性。及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高国有建设资金的使用效益。 (三)提供技术支持：协助业主单位对基本建设资金进行管理和监督，审查和评价基本程序的合规合法性，出具咨询意见。通过对基本建设项目审核，保证建设资金合理、合法使用，及时总结建设经验，协助业主健全规章制度，促进和加强项目建设管理为，为业主提供技术支持和管理咨询。二、审计、咨询依据 (一)中国注册会计师独立审计准则 (二)国有建设单位会计制度 (三)国有建设单位会计制度补充规定 (四)基本建设财务管理规定 (五)基本建设
4、财务管理若干规定 (六)财政投资项目审核操作规程(试行) (七)国务院关于固定资产投资项目实行资本金制度的通知 (八)关于实行建设项目法人责任制的暂行规定 (九)财政部关于加强专项资金拨款管理的通知 (十)国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知(十一)关于加强建设项目工程预(结)算、竣工决算审查管理规定的通知 (十二)财政部财协字(1999)103号会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法； (十三)工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知 (十四)工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同、工程设计变更通知单 (十五)工程施工图纸 (十六)国
5、家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范 (十七)项目立项有关批复文件、批准的设计概算书和修编概算书 (十八) 与工程项目相关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息 (十九)其他法律法规 (二十)委托单位对于该项目审计的要求三、审计、咨询服务内容及重点 按“邀请函”对服务范围和内容的要求，工程造价咨询、审计提供下列服务： 1、维修工程概(预)算审计； 2、维修工程结算审计； 3、工程造价咨询。 要实现本次审计和造价咨询控制目标，首先需对工程造价控制的风险因素进行分解，其中对于工程设计调整及变更、洽商变更、工期调整以及非标准选材等可控制因素，在工程管理中须通过不同阶
6、段的管理及控制，降低此类因素对造价的影响；对于建材价格不稳定、汇率波动、国家法规规范变更等不可控制因素，主要通过设置适当的合同条款，将部分风险实行转移，从而降低造价控制风险。本次审计、咨询服务内容细分为： 建设项目管理审核，咨询： 1检查建设项目基本建设程序执行情况； 2核实项目建设管理制度执行情况，检查是否实行项目招投标管理，是否实行项目法人制、合同制、监理制和施工安全、质量监督备案； 3检查建设单位的内部工程管理制度的设立和执行情况； 4了解建设单位基建资料的归集、整理和存档情况，检查送审资料完整性、合法性； 5了解工程项目的组织管理模式，结合模式特点审核其整体项目的组织管理工作。 6在实
7、施过程中，针对建设项目管理，尤其是涉及工程造价的监控与管理，提供及时、全面的咨询服务，力争达到“事前控制的效果。建设项目工程概、预算、结算审核与咨询： 1检查项目概、预算的合法性，复核建安投资的单位指标，审核工程造价控制的合理性；根据需要，提供咨询服务； 2审核已完成项目结算书的合法性、正确性，计算、审核已完成项目建安投资的各项组成，审核工程造价的真实性；根据需要，提供咨询服务； 3根据工程实际投资与概算投资进行造价对比分析，检查项目概预算执行情况； 4其他与工程造价相关的咨询服务。 根据审计项目的特点和本工作方案确定的审计内容，对贵中心建设项目主要确定以下审计重点： (一)基本建设程序合规性
8、审计 基建程序审计应以项目开工前基建管理程序符合性审计为主，重点审计以下内容： 1重点检查建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、国家有关部门批准的投资估算，审核项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；审核建设项目前期征地、拆迁等前期工作合规合法性； 2检查项目开工手续是否齐全。重点审计设计、监理及施工总承包单位的招投标确定过程， 以及业主指定分包工程的招投标和按招投标法规定应进行招投标的加工材料、设备材料采购及其他服务项目。 3审计建设项目是否全面推行合同制；审核项目各项经济合同内容的有效性、真实性；审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及
9、时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 (二)已完工项目的结算审计 1审核工程结算书是否真实准确，主要包括： 一一认真审核计算工程量，检查结算书的工程量是否符合规定的 计算规则，数量是否准确； 一一检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，结算 换价是否正确； 一一核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准； 一一核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致； 一一作好市场调查，审核设备、材料是否与市场价格有较大差距，有关材料调价是否按规定进行调整； 一一核查结算项目是否与图纸
10、相符； 一一设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算的现象；一一有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况； 一一是否执行合同之规定； 一一奖惩、索赔的计算是否正确合理。2会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场查勘核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价。四、审计、咨询服务工作程序 审计咨询服务工作程序，如下图所示： (一)审前调查 首先，本所选派注册造价工程师，根据委托人的要求进行审前调查，向主管部门了解初步情况，包括资金管理、建设规模、建设进度、项目建设的意义和重要性。初步了解项目单位的内部管理情况，确定具体的审核工作量。 审计、咨询服务工作程序：审计、咨询
11、机构业主单位服务计划阶段按照合同约定，提出咨询服务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容提报委托单位 需要提供咨询服务制定咨询服务计划项目总负责人审核咨询服务计划 计划的沟通确认是否需要提供咨询服务服务根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容提出修改意见服务实施阶段开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队配合开展咨询工程服务成果 形成阶段形成最终咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件就咨询成果文件提出意见实施与改进阶段辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订组织实施（二）审计实施审计实施步骤审计实施阶段审计助理人员项目经理分管副总
12、经理主任会计师、总工程师明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题阶段性审计情况汇总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方审核批准批准1、深入了解项目的具体情况：包括基本建设程序、工程招标情况、合同管理情况、工程质量管理和控制制度、财务管理制度等。2、审计建设项目资金来源情况，核实建设项目的资金到位、使用情况。3、审计基建资金使用的合规性。在实际审计中，审计人员以国家建设项目管理方面的规定及有关合同协议为依据，审查建设资金使用是否合理、合规，并揭露建
13、设资金使用中的问题。 (三)内部控制管理制度审查咨询 没有规矩不成方圆，只有健全项目内控管理制度，严格执行建设法规和内控管理制度，实行规范的建设项目管理，才能有效降低建设风险，合理控制工程造价，实现本项目工程管理的合规性、合法性和建设资金使用的效益性，并确保工程竣工时通过政府审计，将本工程因建设成为阳光工程和价值工程。内控管理制度建设健全性内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理建设审计业务管理流程有序性审查内部组织架构设置合理性审查协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询提供业务管理流程设计咨询服务内控管理咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务制度与流
14、程的辅助实施咨询服务内部控制管理执行跟踪咨询内控管理跟踪评审内部控制管理执行评价内部控制管理评审、咨询工作重点示意图1、审查项目管理制度的健全性建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备供货商等各参建单位密切相关，管理内容也涉及工程工期、质量、造价和安全等各个方面，因此为保证建设项目的规范有序地实施，必须建立健全各项管理制度，使参建各方对各项工程管理工作有章可循。通常，作为大型建设项目的管理单位，一般应建立现场、施工、造价及财务管理制度。 2、审查内部控制管理制度的合法性、合理性 重点关注招标、合同及财务管理制度与现行法规的符合性审查，避免与现行法规产生冲突；并结合本项目的组织管理形式和行业管理经验对制度的合理性进行评价，应主要关注制度的严谨性和可执行性，避免制度设计缺陷。 3
