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1、第二节 主要税种,主要税种,增值税,个人所得税,消费税,营业税,企业所得税,我国现行税种,增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税等。,增值税,概念与分类,征收管理,纳税人,税率,应纳税额,增值税概念,增值税是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或者提供劳务的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。,增值额,增值额,进口额,销售货物,提供劳务,进口货物,增值税的特点,价外计税 多环节不重复征税,
2、生产型,收入型,消费型,购入固定资产,增值税分类,增值税按固定资产进项税额是否扣除及如何扣除的不同分为：,增值税分类,外购固定资产不准抵扣,允许将销项税额中的折旧抵扣,外购的固定资产一次性全额抵扣,生产型,收入型,消费型,我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。,小结,征收税金：生产型增值税收入型增值税消费型增值税 生产型消费税负担最大，消费型增值税的负担最小 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税,增值税纳税人,一般纳税人,小规模纳税人,按经营规模大小和会计核算是否健全可分为：,增值税一般纳税人,认定 条件,会计 核算,税务机关认定,纳税人申请 税务机关通知 税务登记证副本“资格认定
3、”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记,生产经营场所固定 年应税销售额超过标准的企业和企业性单位（大规模） 主营工业 年应税销售额不低于50万 主营商业 年应税销售额不低于80万 会计核算健全,依法设账 核算真实 提供准确税务资料,增值税小规模纳税人,销售额,会计 核算,增值税征收率,实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，征收率同一为3%。,低于税法规定标准 主营工业 年应税销售额低于50万 主营商业 年应税销售额低于80万,不能正确核算增值税的销项税额、进项税额、应纳税额 不能提供准确税务资料,增值税税率,标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、历史流转税税负水平确定，适
4、用于绝大多数货物和应税劳务的税率。,标准税率,民生必需品、文化用品、农产品,出口货物,基本税率,低税率,零税率,17%,13%,增值税税率,粮食 鲜奶 食用植物油,暖气 冷气 热水 煤气 自来水,图书 报纸 杂志,饲料化肥农药 农机 农膜,音像制品 电子出版物,居民用煤炭,13%,农产品,石油液化气 天然气 沼气,增值税应纳税额,增值税当期应纳税额,=,增值税应纳税额（销售额）,全部价款,价外费用,销售额,不含税销售额=含税销售额（1+税率）,不含税,价外费用,向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租
5、金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。,增值税应纳税额（进项税）,进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 增值税的核心就是纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。 当期应纳税额=销项税额进项税额,增值税应纳税额（进项税）,除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有： 1、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 3、增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者
6、向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。 4、增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。,增值税征收管理,收到货款或取得收款凭据当天 开发票当天,1日 3日 5日 10日 15日 1月 1季度,固定业户：机构所在地税务机关 非固定业户：销售地主管税务机关 进口货物：报关地海关,纳税义务 发生时间,纳税期限,纳税地点,本节小结,1、增值税的概念与分类、特点 生产型、收入型、消费型 2、增值税的纳税人 一般纳税人 小规模
7、纳税人 3、增值税税率 17% 4、增值税应纳税额=销项税额进项税额 5、增值税的征收管理,练习题,下列属于增值税基本税率的是（）。 A17% B13% C3% D7% 答案：A,生产型增值税的特点是（ ） A 将当期购入的固定资产价款一次性全部扣除 B 不允许扣除任何外购固定资产的价款 C 只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 答案：B,消费型,收入型,甲企业是一般纳税人企业，在2月份的进项税是11700元。当月不含税的销售额是30万元，则当月应纳增值税额是（）万元。 A.3.93 B.0 C.2.73 D.0.93 答案：A 30*17%1.173.93万元,某企业为增值税小规模纳税人
8、，本月不含税销售额为50000元，则本月交纳的增值税税额为（） 答案：50000*3%=1500元,某面粉厂为增值税一般纳税人，销售面粉一批，不含增值税的价格为30000元，适用的增值税税率为17%，其增值税销项税额为（ ） 答案：增值税销项税额=30000*17%=5100元,某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。A.13600B.13890.60C.15011.32D.15301.92 (93600+2000) (1+17%)17%13890.60,荣华有限公司为增值税
9、一般纳税人，本月发生以下业务： 1、进口产品100000元，海关征收17000元增值税，发生运费2000元，装卸费和包装费500元； 2、向农业生产者购入免税产品10000元； 3、购入原材料100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元； 4、本月销售产品500000元，适用的增值税税率为17%。 问：该企业本月应缴纳的增值税税额计算为（ ）,答案： 本月增值税进项税额=17000+2000*7%+10000*13%+17000=35440(元) 本月增值税销项税额=500000*17%=85000(元) 本月应缴纳的增值税税额 =8500035440=49560(元),作业,1、增值税分为哪三种类型？ 2、增值税的基本税率是多少？低税率是多少？小规模纳税人征收率是多少？ 3、增值税的纳税期限分别是什么？,Thank You!,
