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1、会计报表的编制 资产负债表,第三节 会计报表的编制,会计报表按反映的内容不同可分为： 静态报表：如资产负债表 动态报表：如损益表、现金流量表,第十章 会计报表,资 产 负 债 表编制单位： 年 月 日 单位：元,一、 资产负债表的编制,资产负债表的编制依据是总帐与明细分类帐,总分类帐,明细分类帐,资产负债表,资产负债表的编制方法,（一）根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列,（二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列,（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列,（四）根据总帐或明细帐余额直接填列,（五）根据表中其他项目计算填列,（一） 根据总帐或明细帐的期末余额汇总填列的项目,1货币资金,2应收帐款与预
2、收帐款,3应付帐款与预付帐款,4待摊费用与预提费用,1货币资金,根据现金、银行存款、其他货币资金总帐帐户期末余额之和填列,现金,银行存款,其他货币资金,货 币 资 金,某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元,某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元,2应收帐款与预收帐款,应收帐款：根据应收帐款与预收帐款所属明细帐的借方期末余额之和填列。 预收帐款：根据预收帐款与应收帐款所属明细帐的贷方期末余额之和填列。,应收帐款,预收帐款,应收帐款,预收帐款,某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元,某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元,某企业5月末总帐与明细帐资
3、料,某企业5月末总帐与明细帐资料,3应付帐款与预付帐款,预付帐款：根据预付帐款与应付帐款所属明细帐的借方余额之和填列。 应付帐款：根据应付帐款与预付帐款所属明细帐的贷方余额之和填列。,预付帐款,应付帐款,预付帐款,应付帐款,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,（二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目,1存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、
4、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 2未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,（二）根据有关总帐帐户期末余额之差填列的项目,1存货 根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、委托加工材料、自制半成品、产成品、分期收款发出商品、生产成本等帐户的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 2未分配利润 根据本年利润和利润分配帐户的期末余额计算填列。,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,（三）根
5、据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目,1长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除（另填专项）后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。 2长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填列。 一年内到期的长期负债填入流动负债中所列的专项。,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,（三）根据有关帐户期末余额进行分析后填列的项目,1长期投资 将长期投资中一年内到期的长期债券投资扣除（另填专项）后填列。 一年内到期的长期债券投资填入流动资产中所列的专项。 2长期负债各项 扣除一年内到期的长期负债（另填专项）后填列。 一年内到期的长期负债填入流动
6、负债中所列的专项。,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,（四）根据总帐或明细帐余额直接填列的项目,除上述三种外的非计算项目，大多数是根据总帐余额填列，有的是根据明细帐余额填列（例如待处理流动资产损失），注意余额方向，有的应以“”号表示。 例如坏帐准备，如果有借方余额则用“”号填列。待处理财产损溢待处理流动资产损溢，如果有贷方余额，是在待处理流动资产损失栏用“”号填列。,某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元,某企业5月末帐簿资料2000年5月31日 单位：元,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月
7、末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,某企业5月末总帐与明细帐资料,（五）需计算填列的项目,1应收帐款净额 应收帐款净额 = 应收帐款 - 坏帐准备 2固定资产净值 固定资产净值 = 固定资产 - 累计折旧 3各项合计与总计,资产负债表有关项目之间的关系,1左方总计 = 右方总计 2左方关系 3右方关系,资产负债表的编制方法,提示: 这是从 Microsoft Word 嵌入的表格。 要编辑该表格，您的计算机中需要装有 Microsoft Word 。如果只观看该表格，无须安装 Word。 双击表格中任意地方可以编辑表格。完成编辑后，单击表格外部返回 PowerPoint。,表内“年初数”栏内各项数值应根据上年末资产负债表“期末数”所列数值填列。,表内“期末数”栏内各项数值应根据总帐与明细帐的期末余额填列。,
