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1、第二章 增值税法本章考情分析年度题型2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题11.511计算问答题1333.5综合题26214+5112+5合计48.5519+5516.5+52012年教材的主要变化辅导教材P34：1.增加矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务的规定；2.增加纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地或不动产上的属于增值税应税货物的征税规定；3.进一步明确企业重组过程中实物资产转让不征收增值税的规定；4.增加供电企业电压调节劳务并取得并网服务费征收增值税的规定；5.增加机构间货物转移用于销售
2、的行为解释；6.增加动漫企业增值税超税负即征即退政策；7.增加飞机维修业务增值税处理方式；8.增加免征蔬菜流通环节增值税的规定；9.调整完善资源综合利用产品及劳务增值税的优惠政策；10.明确了一些适用低税率的农产品项目；11.增加增值税税收优惠一节，并按照新政策调整了增值税的起征点。第一节 征税范围及纳税义务人一、征税范围（一）增值税征税范围的一般规定教材P29增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加
3、工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务。【例题单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。A供电局销售电力产品B房地产开发公司销售房屋C饭店提供餐饮服务D房屋中介公司提供中介服务【答案】A教材P30（二）增值税征税范围的具体规定1.属于征税范围的特殊项目货物期货（实物交割时的两种情形）、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、销售（邮政部门以外）、单位和个人发行报刊（邮政部门以外）、电力公司向发电企业征收过网费等都属于缴纳增值
4、税的范围。货物期货（包括商品期货和贵金属期货）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。电力、热力、燃气、自来水等公用事业单位收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征增值税。新增内容：（1）矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务。（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附于土地、不动产上的属于增值税的应税货物应征增
5、值税。（3）企业重组过程中实物资产转让不征收增值税。（4）供电企业提供电压调节劳务并取得并网服务费应征收增值税。【例题单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。（2011年）A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B2属于征税范围的特殊行为（1）视同销售行为（八项）将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；“用于销售”之一：A向购货方开具发票B向购货方收取货款将自产或
6、者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A（2）混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。（3）兼营行为兼营非增值税应税项目。二
7、、纳税义务人和扣缴义务人（了解）（一）纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【例题多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。A代理人B银行C购买者D境外单位【答案】AC第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理P33一、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准（熟悉）要点具体规定基本划分标准
8、年应税销售额年应税销售额的规模：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人年应税销售额的范围：年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额【解释】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。资格条件（新增）（1）有固定的
9、生产经营场所（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料特殊划分标准（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（3）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税下列纳税人不办理一般纳税人资格认定（1）个体工商户以外的其他个人（指自然人）（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然
10、发生增值税应税行为的非增值税纳税人资格认定权限（1）一般纳税人资格认定权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【例题1多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。A通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税D小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BCD【例题2多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。A实行简易征
11、收办法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人【答案】AC二、一般纳税人资格认定的基本规则小规模纳税人以外的纳税人（一般纳税人）应当向主管税务机关申请资格认定。1向谁申请凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应向其企业所在地（县、市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（简称认定机关）申请办理一般纳税人认定手续。2申请时间（1）新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定。税务机关对有固定经营场所、能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证账簿提供准确纳税资料的纳税人认定为一般纳税人。（2）
12、已开业小规模纳税人转为一般纳税人主动申请认定：在销售额达到一般纳税人标准的申报期（月份或季度）结束后40日（工作日）内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书告知纳税人。被动通知认定：纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。（3）P34可做“一般”或“小规模”选择性认定的纳税人，即
13、使不办理一般纳税人认定，也须申请“认定”或“不认定”，并得到“认定”或“不认定”批准。3.资料报送：（1）纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：税务登记证副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。4相关规定（1）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不
14、得转为小规模纳税人。（3）主管税务机关可在一定期限内对下列一般纳税人的企业实行纳税辅导期管理： 小型商贸批发企业辅导期管理期限3个月；“小型商贸批发企业”是指注册资金在80万元（含）以下，职工人数在10人（含）以下的批发企业；国家税务总局规定的其他企业（有违规行为的企业）辅导期管理期限6个月。P35（4）辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。（5）主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。P35【例题单选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的是（ ）。A通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税D新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月【答案】B【例题单选题】某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为120万元，2012年2月1日接到税务机关送达的税务事项通知书，通知纳税人在收到通知书后10日内报送增值税一般纳税人申请认定表，但纳税人一直未报送。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计234万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，注明增值税税款合计2万元。该修理
