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1、全面预算管理创新与控制,主讲：石斌,2020/12/4,1,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,讲师介绍,中国管理科学研究院 特约研究员 中国总会计师协会 签约讲师 财政部天和经济研究所 专家委员会成员 凯恩斯（中国）微观经济研究院 首席财务研究员 曾担任上市公司与央企财务总监，拥有 十五年丰富的财务管理和财务运作经验。 连续两年荣膺中华讲师协会财务管理类 全国十强讲师。,石斌,愿与中国企业家、财务总监共同提升中国企业财务价值和财务管理能力！,2,2020/12/4,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,课程介绍,供给侧改革财务管理创新 非财务人员的财务管理（精品课） 财务报表解读和管理
2、决策 财务管理者能力框架 财务领导力塑造与修炼 企业税收策划与纳税风险管理 全面预算管理与控制 项目管理中的财务控制 突破中小企业融资的瓶颈,核心课程,3,2020/12/4,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,热身游戏 团队建设,每个小组分别代表来自不同的财务部 选举财务经理 财务部名称 理财理念 财务经理就职演说,2020/12/4,4,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,通过本课程学习，全面掌握预算编制、 执行、控制、调整、分析和考核的方法，提 升全面预算管理的实战技巧和应用能力，帮 助企业建立全面预算管理体系。,培训目的:,2020/12/4,5,本知识产权由石斌财务管理工作室
3、独立研发,第一讲 全面预算管理的重要性,2020/12/4,6,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,全面预算管理的现状和困惑,?,?,?,为什么企业预算与战略目标背道而驰？ 为什么企业预算与实际成果相差甚大？ 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？ 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？ 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？ 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？ 为什么,缺乏组织保障、高度认同和执行力,2020/12/4,7,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,中国移动预算管理存在的问题,中国移动的预算只是基于财务报表预算，由于末端未与业务流紧密
4、结合不能从业务活动为起始评估预算的合理性； 各地市公司预算一方面停留在编制的过程，在实际执行中，不能严格按预算控制开支，也没有对预算执行情况进行及时反馈，没有发挥全面预算管理的作用。,另一方面缺乏相应考核机制，对于各部门预算局限于总量管理，没有按照预算的执行情况分部门、分季度考核，从而将省公司对于预算考核的压力全部交给财务部门； 在实际操作中没有体现战略在资源分配层面的作用，预算管理作为战略实施的保障与支持体系未能实现资源的优化配置。,2020/12/4,8,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,如何理解全面预算管理对企业的重要性？,从四个维度理解企业预算管理,四个维度,公司治理角度,战略,
5、公司战略角度,公司资源配置角度,公司执行力角度,预算对绩效归责性,预算对目标的支持性,2020/12/4,10,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,从公司治理的角度理解全面预算,2020/12/4,11,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,公司治理与内部控制、全面预算管理是一种嵌合关系,公司治理 公司治理要有效，关键是董事会要发挥作用，提高独立董事的比重。,内部控制 公司治理的有机组成部分，同时为全面预算管理的实行提供基础。,全面预算 预算控制是内部控制的一个重要控制手段。,万科地产通过财权的集中统一安排，解决公司了治理中“配置和行使权”的问题。,2020/12/4,12,本知识产权由
6、石斌财务管理工作室独立研发,13,视频案例一：,柯达公司申请破产保护,2020/12/4,13,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,什么都可以出错，战略不能出错；什么都可以失败，战略不能失败。战略的失败是最彻底的失败！ -彼得 德鲁克,决定企业成败的90%是战略,2020/12/4,14,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算对战略实施的重要性主要表现在配置资源、监督过程、落实责任、突出重点和评价结果上 没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略； 没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值,从公司战略实施的角度理解全面预算,2020/12
7、/4,15,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,案例：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理,2020/12/4,16,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,从企业内部资源配置的角度理解全面预算,预算编制,预算控制,预算结果,资源价值配置,资源价值控制,资源价值产出,投入,产出,预算系统,(发散配置）,(收敛控制）,企业资源通过发散配置和收敛控制，保证投入的资源的使用对目标的趋同,2020/12/4,17,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,企业资源的应用必须体现价值的创造,决策部门,职能部门（销售）,生产部门,企业内部资源消耗的执行与责任,资源消耗表现在对构成营业成本：直接人工、直接材
8、料、燃料与动力的管理与控制。,消耗资源表现在对决策形成的投资、融资、商业模式等的管理和控制。,企业资源是指企业拥有和控制的有效因素的总和，包括资产、生产或其他作业程序技能和知识。分为有形资源、无形资源与组织资源。,消耗资源表现在对营业费用、管理费用、财务费用的管理和控制。,2020/12/4,18,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,讨论与咨询：,预算只是财务部门的事情吗？,2020/12/4,19,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,从企业执行的角度理解全面预算,预算是企业战略目标与日常生产经营的链接，预算管理需要公司全员的参与与执行！,预算管理不仅是财务部门的事情，需要全员参与！,
9、2020/12/4,20,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,全面预算管理的本质,“预算是公司治理结构下的游戏规则，他是一种与企业发展战略相配合的战略保障体系，是与整个公司业务流、资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系；预算是与日常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算是与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系”。,当代会计学家汤谷良先生,2020/12/4,21,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,石斌老师对全面预算管理的定义,全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和编制，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算
10、目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，进行绩效评价，帮助管理者更加高效地执行和最大程度地实现战略目标。,2020/12/4,22,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,规划未来,强化控制,沟通和协调,D,考核和激励,全面预算管理的作用,实施全面预算管理的重要意义,2020/12/4,23,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,全面预算管理体系的基础框架,激励 考核,预算 分析,预算 调整,预算 执行,预算 编制,组织 保证,全面 预算 管理,2020/12/4,24,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,第二讲 全面预算实施的环境保障,2020/12/4,25,本知识产权
11、由石斌财务管理工作室独立研发,全面预算管理的基础环境一：高层领导重视及全员参与,领导 支持,部门参与,员工协作,全面预算管理是典型的“一把手”工程，不仅要求高层领导直接介入授权、审批等具体环节，而且在整个落实过程中都需要领导阶层的支持。,全面预算管理离不开部门的参与，特别是业务部门“一把手”的参与。,全面预算管理是一种全员参与的管理方式，成功与否取决于预算过程个阶段所涉及人员的认同与协作。因此，一定要重视人的因素，充分调动员工的积极性。,2020/12/4,26,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算决策机构,预算日常牵头机构,预算执行机构,预算监控机构,预算考评机构,全面预算管理的基础
12、环境二：健全的预算组织体系,2020/12/4,27,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,董事会,CEO,CFO,预算会议,预算批准（决策机构）,签发预算,目标及预算讨论,利润中心 （事业部、子公司）,预 算 执 行 与 控 制,预算编制及批准,预算委员会,财务管理,会计信息,预算控制,成本管理,预算实施的组织结构,成本中心 （生产厂）,费用中心 （职能部门）,预算牵头机构,预算编制执行机构,子公司 财务部,2020/12/4,28,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算决策机构的主要职责：董事会,2020/12/4,29,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算决策机构的主要职
13、责：预算管理委员会,2020/12/4,30,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算日常组织机构的主要职责：各级财务部门,2020/12/4,31,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算执行机构的主要职责：各责任中心,2020/12/4,32,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算监控机构和预算考评机构的主要职责,2020/12/4,33,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,预算责任单位的分类与含义,预算责任单位按投入与产出之间的关系分为五种类型： 利润中心、收入中心、成本中心、费用中心和投资中心 各类型责任中心之间的区别为： 投资中心和利润中心的差别，在于前者拥有完全的
14、资本权； 收入中心和利润中心同样获得收入，但前者不应当有完全的定价权； 成本中心和利润中心同样考核效率和效益，但后者是被鼓励形成一定外部业务的发展能力 对各责任中心考核的内容： 1、利润中心考核：利润 2、收入中心考核：收入与费用分开考核 3、成本中心考核：成本和相关活动耗费 4、费用中心考核：费用和相关活动耗费 5、投资中心考核：投资回报,2020/12/4,34,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,中国移动责任中心划分以及权限规定,2020/12/4,35,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,完善的基础管理是保证定额和成本核算等基础数据的真实性和准确性的前提。因此，企业实施全面预算
15、管理一定要从源头抓起，加强数据统计和成本核算等基础管理工作。,建立完善的预算管理制度、预算管理实施细则（操作手册）以及各项配套的管理制度是保障预算能够顺利推进的前提。,全面预算管理的基础环境三：完善的内部管理制度和管理信息统计体系,2020/12/4,36,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,全面预算管理的基础环境四：建立配套的绩效考核体系体系,建立科学的绩效管理体系是落实全面预算管理目标的保证； 全面预算管理要与企业绩效体系相结合，形成一个完整的企业绩效控制系统，这样才能够承担起战略监控的任务； 建立集团的业绩管理体系，有效的将企业的发展目标进行分解，通过对这些指标的控制实现企业的预算目
16、标。,2020/12/4,37,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,讨论与咨询：,如何组建公司预算管理组织？,2020/12/4,38,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,第三讲 全面预算编制的启动、实施,2020/12/4,39,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,四步法制定与实施全面预算的编制与批准,年度战略研讨,2020/12/4,41,本知识产权由石斌财务管理工作室独立研发,差异化型,成本领先型,整合型,进攻型,稳健性性,增长型,企业总体战略,密集性增长,一体化,多元化,企业在制定战略目标应注意的问题,1,2,3,第一，战略目标应当突出主业。将其做精做强，做成行业“独一份”，不断增强核心竞争力，是许多成功的跨国公司的经验之谈。,第二，发展目标不能过于激进，不能盲目追逐市场热点，不能脱离企业实际，为追求“超常规”、“跨越式”发展，可能导致企业
