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1、财务报表分析（习 题 ）1.某企业某年度的流动资产只有货币资金、短期有价证券、应收账款和存货，流动比率为2，速动比率为1，现金比率为0.5，流动负债为200万元。根据以上资料计算存货和应收账款的数额。2某公司2005年应收账款平均余额为50万元，平均存货为60万元，年初资产总额为600万元，年末负债总额为360万元，负债比率为60%。该公司全年取得销售收入300万元，毛利率为40%，净利润为毛利的50%。一年按360天计算，要求计算该公司： （1）应收账款周转次数和天数；（2）存货周转次数和天数；（3）总资产周转次数和天数；（4）总资产利润率；（5）销售利润率；（6）权益乘数；（7）净资产收益
2、率。3已知星海公司有关资料如下：星海公司资产负债表 2010年12月31日 单位：万元资 产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产：货币资金应收账款净额存 货其他流动资产流动资产合计固定资产净值50609223225475459014436315385流动负债合计长期负债合计负债合计所有者权益合计105245350350150200350350总 计700700总 计700700同时，该公司2009年度销售利润率为16，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.5，权益净利率为20，2010年度销售净收人为350万元（其中:赊销净额180万元），净利润为63万元。要求：根据上述资料计算：（1）2
3、010年年末的流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率和权益乘数；（2）2010年应收账款周转率和总资产周转率；（3）2010年销售利润率和权益净利率；（4）采用因素分析法分析销售利润率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率的影响。4.某公司2010年的有关资料如下：（金额单位：万元）项 目年初数年末数本年数或平均数存 货流动负债总资产流动比率速动比率权益乘数流动资产周转次数净利润720060001500080%9600800017000150%1.542880要求： （1） 计算2005年该公司流动资产的年初余额、年末余额和平均余额（假定流动资产由速动资产和存货组成）；（2） 计
4、算2005年的主营业务收入和总资产周转率；（3） 计算主营业务净利率和净资产收益率；（4） 假定该公司2006年投资计划需要资金2100万元，维持权益乘数1.5的资金结构，规定按照10%的比例提取盈余公积金，按照5%的比例提取公益金。计算按照剩余股利政策2005年向投资者分配股利的数额。 5新飞公司资产负债表（简化）如下：资产金额负债与所有者权益金额贷币资金应收账款交易性金融资产存货固定资产净额30602080300应付票据应付账款应付工资长期借款实收资本未分配利润25551010025060总计500总计500 单位：万元 (2)该公司2005年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。（
5、要求）（1）计算销售利润率； （2）计算总资产周转率（用年末数计算）； （3）计算权益乘数； （4）计算自有资金利润率。 6. 已知某公司2010年会计报表的有关资料如下：资产负债表项目 年初数年末数资产 800010000负债45006000所有者权益35004000利润表项目上年数本年数主营业务收入净额（略）20000净利润（略）500要求：(1)计算杜邦财务分析体系中的下列指标(凡计算指标涉及资产负债表项目数据均按平均数计算)： 净资产收益率； 总资产净利率(保留三位小数)； 主营业务净利率；总资产周转率(保留三位小数)； 权益乘数。 (2)用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的
6、关系式，并用本题数据加以验证。7. 已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1 323万元。 要求：(1)计算上年与本年的全部资产周转率(次)、流动资产周转率(次)和资产结构(流动资产占全部资产的百分比)。 (2)运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。8.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为300%，年末速动比率为150%，存货周转率为4次，年末
7、流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求： （1）计算该公司流动负债年末余额；（2）计算该公司存货年末余额和年平均余额； （3）计算该公司本年主营业务成本； （4）假定本年赊销净额为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计,计算该公司应收账款周转天数。 8.天润公司208年资产负债表 “营运资金”部分资料如下（单位：千元） 项 目年初余额年末余额流动资产：货币资金30303840交易性金融资产150500应收票据480330应收账款49903580其他应收款501780存货77808740流动资产合计1648018770项 目年初余额年末余额项 目年初余额年末余额流动资产：流动
8、负债：货币资金30303840短期借款30903370交易性金融资产150500应付票据200400应收票据480330应付账款41804810应收账款49903580应付职工薪酬430438其他应收款501780应交税费270300存货77808740流动负债合计81709318流动资产合计1648018770净营运资金项 目年初余额年末余额项 目年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金30303840短期借款30903370交易性金融资产150500应付票据200400应收票据480330应付账款41804810应收账款49903580应付职工薪酬430438其他应收款501780应交
9、税费270300存货77808740流动负债合计81709318流动资产合计1648018770净营运资金项 目年初余额年末余额项 目年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金30303840短期借款30903370交易性金融资产150500应付票据200400应收票据480330应付账款41804810应收账款49903580应付职工薪酬430438其他应收款501780应交税费270300存货77808740流动负债合计81709318流动资产合计1648018770净营运资金天润公司208年营业收入千元，营业成本千元。要求：（1）计算该公司208年年初和年末的净营运资金数额，以及流动比
10、率；（2）根据上述资料，计算该公司应收账款、存货和应付账款周转天数；（3）根据上述资料，计算该公司现金周转期。9.某企业2010年主营业务收入净额为77万元，主营业务净利率10%，按照主营业务收入计算的存 货周转率为7次，期初存货余额为8万元；期初应收账款余额为12万元，期末应收账款余额为10万元，速动比率为150%，流动比率为200%，固定资产总 额是50万元，该企业期初资产总额为80万元。该公司流动资产由速动资产和存货组成，资产总额由固定资产和流动资产组成。要求计算：（1）应收账款周转率；（2）总资产周转率（3）总资产净利率。（结果保留两位小数）10.某上市公司2010年利润分配及末股东权
11、益有关资料如下：（单位：万元）项 目金额项目金额净利润4200股本（每股面值1元，市价10.5元） 6000加：年初未分配利润800资本公积4400可供分配的利润5000盈余公积2400减：提取法定盈余公积金1000未分配利润1200可供股东分配的利润4000所有者权益合计14000减：提取任意盈余公积金400分配给普通股股利2400未分配利润1200其中：年初普通股3000万股，6月31日新发行3000万股。要求计算：流通在外的普通股数；普通股每股收益、市盈率、每股股利、每股净资产、股利支付率。1.解：根据题意：流动资产 = 2200=400（万元）速动资产 = 1200=200（万元） 现
12、金及短期有价证券=0.5200=100（万元） 则， 存货 = 流动资产 速动资产 = 400 200 = 200（万元）应收账款 = 流动资产 存货 -现金及短期有价证券 = 400 200 100 = 100（万元）2. （1）应收账款周转次数（率）=30050=6（次）应收账款周转天数=3606=60（天）（2）销售成本=300（1-40%）=180（万元）存货周转次数（率）=18060=3（次）存货周转天数=3603=120（天）（3）年末资产总额=36060%=600（万元） 平均总资产=（600+600）/2=600（万元）总资产周转次数(率)=300600=0.5（次）总资产周转天数=3600.5=720（天）=2（年）（4）净利润=30040%50%=60（万元）总资产利润率=60600=10%（5）销售利润率=60300=20% 或 销售利润率=40%50%=20%（6）所有者权益=（600-360）=240（万元）权益乘数=600240=2.5或 权益乘数=1（1-60%）=2.5（7）净资产收益率=60（600-360）=25% 或
