参考资料：首发公司报告期财务会计信息自查程序

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1、项目 序号123451234567121212抽样测试注：本程序表主要目的在于给项目组一定程度的参考和启示，并非是完整程序，同时由于各个项目的情况不同（行业不同、内控流程不同等）有些程序可能并不适用，仍需要项目组根据项目组具体情况自行设计相关自查程序。自查程序表（一般程序）银行存款核查函证程序（往来、交易、银行存款、第三方存货等）具可参考外勤工作指南-函证和应收款公司 ERP系统审计可参考技术指引 J40关于财务报表审计项目组与 ITA团队整合的考虑逐个报表项目报告期内逐期对比分析程序获得发行人银行账户期末清单，列明开户行、账号、账户性质、余额等信息，加总与报表核对 （便于发现异常交易、异常往

2、来、舞弊等事项）获得发行人各个账号的银行余额调节表，对有重大调整事项的，了解调节事项的合理性和会计处理是否正确，尤其关注与损益表相关的未达账项及长期未达账项。打印银行贷款卡信息，需要选择全部信息打印，并将贷款卡信息相关项目与公司财务报告核对，对不符事项应核查，必要时可请银行出具原因说明（某种情况下，也有可能出现贷款卡信息滞后的情况）。获取发行人申报期全部银行流水明细，对大额收款、付款项目进行全面核查，形成测试底稿，记录抽查到的项目的详细信息，分析各个项目是否具有真实、合理的交易背景、账务处理是否正确。获取发行人银行存款明细账，对于大额收入支出项目，进行抽查，检查是否有真实、合理的交易背景、银行

3、回单一致性，并追查到银行流水。编制函证计划选择需函证的项目记录需函证的账户询证函的编制和控制调查回函差异执行替代程序汇总测试结果并得出结论对于使用 ERP的发行人，应了解客户 ERP使用情况（可利用 ITA专家评估发行人的 IT环境）必要时引入ITA专家对IT一般控制进行评价。获得各个报表科目的明细表，对报告期内数据进行横向、纵向分析对比、了解波动原因。浏览明细项目，特别的事项了解经济实质、形成原因（例如其他应收款、其他应付款、预收账款、预付账款，营业外收支、新的收入、费用类型等），检查是否存在异常项目。样本选择：（1）根据对比分析、明细账浏览识别出的异常、可疑、金额重大、性质特殊项目追查相关

4、的交易； （2）随机抽样选择信息记录：（1）特别的样本可以复印相关交易所有凭证（记账凭证、出入库单、银行单据、发票、对方确认单据、报关单据等等，根据客户经营模式和内控不同相应凭据可能不同） （2） 对于随即抽样的样本考虑到工作量、可以不逐笔复印，采取设计表格，记录每笔交易中相关的凭据的信息的方式，主要记录对于单据编号、时间、摘要等信息，并复核一致性和财务记账的准确及时性。注：本程序表主要目的在于给项目组一定程度的参考和启示，并非是完整程序，同时由于各个项目的情况不同（行业不同、内控流程不同等）有些程序可能并不适用，仍需要项目组根据项目组具体情况自行设计相关自查程序。自查程序表（一般程序）检查内

5、容 序号一、发行监管函 2012551号通知中列示的重点问题（一）以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长。即首先通过虚构交易（例如，支付往来款项、购买原材料等）将大额资金转出，再将上述资金设法转入发行人客户，最终以销售交易的方式将资金转回；1234567891011121314151617自查程序表（逐项检查）注：本程序表主要目的在于给项目组一定程度的参考和启示，并非是完整程序，同时由于各个项目的情况不同（行业不同、内控流程不同等）有些程序可能并不适用，仍需要项目组根据项目组具体情况自行设计相关自查程序。（二）发行人或关联方与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚

6、假增长。如直销模式下，与客户串通，通过期末集中发货提前确认收入，或放宽信用政策，以更长的信用周期换取收入增加。经销或加盟商模式下，加大经销商或加盟商铺货数量，提前确认收入等；123456789（ 三 ） 关 联 方 或 其 他 利 益 相 关 方 代 发 行 人 支 付 成 本 、 费 用 或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源； 123456（ 四 ） 保 荐 机 构 及 其 关 联 方 、 PE投 资 机 构 及 其 关 联 方 、 PE投 资 机 构 的 股 东 或 实 际 控 制 人 控 制 或 投 资 的 其 他 企 业 在 申 报期 内 最 后 一 年 与 发 行 人

7、发 生 大 额 交 易 从 而 导 致 发 行 人 在 申 报期内最后一年收入、润出现较大幅度增长；123（五）利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润； 123456（ 六 ） 采 用 技 术 手 段 或 其 他 方 法 指 使 关 联 方 或 其 他 法 人 、 自然 人 冒 充 互 联 网 或 移 动 互 联 网 客 户 与 发 行 人 （ 即 互 联 网 或 移动 互 联 网 服 务 企 业 ） 进 行 交 易 以 实 现 收 入 、 盈 利 的 虚 假 增 长等；123（ 七 ） 将 本 应 计 入 当 期 成 本 、 费 用 的 支 出 混 入 存 货

8、 、 在 建 工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的 1234567（八）压低员工薪金，阶段性降低人工成本粉饰业绩； 123456（ 九 ） 推 迟 正 常 经 营 管 理 所 需 费 用 开 支 ， 通 过 延 迟 成 本 费 用发生期间，增加利润，粉饰报表； 123456（ 十 ） 期 末 对 欠 款 坏 账 、 存 货 跌 价 等 资 产 减 值 可 能 估 计 不足； 123456（ 十 一 ） 推 迟 在 建 工 程 转 固 时 间 或 外 购 固 定 资 产 达 到 预 定 使用状态时间等，延迟固定资产开始计提折旧时间； 123（ 十 二 ） 其 他 可 能 导 致

9、 公 司 财 务 信 息 披 露 失 真 、 粉 饰 业 绩 或财 务 造 假 的 情 况 。 （ 请 各 个 项 目 组 根 据 发 行 人 情 况 判 断 、 添加）12二、证监会 201214号文中涉及的其他核查事项（一）内部控制核查1、会计基础工作规范 122、审计委员会 1233、采购循环 12344、销售循环 1234565、资金管理制度 1234566、内部控制缺陷 1（二）财务信息与非财务信息衔接、相互印证1、产量与水、电量关系验证 1232、销量与运费关系验证3、存货构成及产销率、存货与产能利用率的关系验证4、毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的关系验证5、调查行业趋势及

10、市场其他竞争对手的经营情况，并与发行人情况对比分析6、生产能力与产量的关系验证7、其他（三）收入、盈利增长情况核查1、收入、利润增长情况核查 1234562、 异 常 、 偶 发 交 易 核 查 （ 交 易 标 的 不 具 备 实 物 形 态 ； 交 易价 格 明 显 偏 离 正 常 市 场 价 格 ， 与 行 业 趋 势 背 离 情 况 ； 交 易 标的对交易对手而言不具有合理用途的交易等情况）12345（四）关联方关系及关联方交易核查1、关联方认定及关联方清单核查 12、发行人与主要供应商、客户关联关系核查 23、 发 行 人 与 主 要 供 应 商 、 客 户 、 重 要 子 公 司 少

11、 数 股 东 关 联关系核查 14、发行人报告期内关联方注销及非关联化情况 15、关注交易资金流向、大额资金往来等情况 1（五）收入和毛利率核查1、收入确认 123456789102、会计政策和特殊会计处理事项对业绩影响 1233、毛利率分析 1（六）主要客户和供应商核查1、主要客户的核查 1（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）2（ 1）（ 2）（ 3）（ 4）（5）（6）2、主要供应商的核查 123（ 1）（ 2）（ 3）4（七）存货核查1、发行人存货盘点情况核查 12345672、发行人跌价准备核查 123、发行人申报期末存货余额较大情况核查 12（八）现金收付交易1、现金销售交易核查 123

12、4567892、现金支付交易核查 1（九）财务异常信息核查1、会计政策、会计估计变更情况 122、人为改变正常经营活动情况 1234核查方法建议获得公司产能、产量、销售量、主要原材料采购量、材料耗用量、主要能源耗用量等信息，总体分析这些数据之间是否存在逻辑矛盾（如，产量背离产能、销量背离产量产能、原材料、能源耗用量背离产量等情况）。获得主要客户/供应商的工商信息，尤其关注不知名的企业、小企业、新客户，交易量重大变动的客户，关注经营范围是否合理与发行人的业务范围是否关联度低等、公司规模与发行人交易规模明显不符，法人代表是否为公司员工或者公司相关人士、注册地址是否可疑等以核查主要客户的资质。建议编

13、制主要客户表格，并留存主要客户纸板相关资料。获得报告期收入按照客户列示的销售明细，包含客户名称、收入总额、销售数量、销售单价、成本、毛利等信息；对总额、数量、单价、毛利率的波动进行分析；识别各期相比，收入大幅变动、新增大客户、价格、毛利率明显异常于其他客户的项目。对于识别出的异常的客户，检查购货合同、购货发票、验收证明、入库单、销售合同、销售发票、银行进账单等资料并留存复印件。检查主要交易情况、复核其真实性。对于主要的大客户采用抽样测试方法，抽取样本，复核交易是否真实、准确。对于价格异常的客户、注意到的价格异常的交易，抽查主要交易，列示交易相关信息，复核交易定价公允性。获得报告期按照月底汇总的

14、收入情况，分析是否存在个别月份异常变动的情况。对于识别的异常变动月份，抽取当月大额收入项目进行检查，包括交易真实性、合理性、价格公允性。必要的销售交易，采用实地走访等手段追查客户经销商、加盟商的销售情况。对于代理形式的，核查是否存在发行人发货即确认收入的情形（复核收入确认时点）。获得报告期后销售退回交易清单，检查主要项目，是否有需要冲回期前销售的情况。对于毛利异常的项目，分析毛利异常的原因，属于成本异常的，结合采购、生产情况继续追查。获得按照原材料种类汇总的采购明细表，分析采购总量、耗用量、期初期末存货钩稽关系合理性，分析采购价格、横向纵向比较、变动合理性，识别是否存在异常。获得按照供应商汇总

15、的主要原材料、能源项目的采购列表（数量、金额、单价情况），横向纵向比较单价情况，分析波动是否合理，是否存在异常项目。在核查重要供应商、客户的基础上，函证报告期其他重要供应商、客户与发行人之间的业务情况，关注交易真实性。结合对关联方、关联交易的审计（含会计监管风险提示第2号通过未披露关联方实施的舞弊风险所要求的审计程序），检查是否通过关联方（含隐蔽的关联方）实现“过桥交易”以虚构销售交易的情况。分析应收账款增长与收入增长的匹配程度、应收账款占收入的比重、应收账款周转率、存货周转率的变动等指标。分析发行人经营性现金净流量的增减变化情况是否与发行人销售收入变化情况相符，报告期内的销售收现比是否发生异

16、常变化。自查程序表（逐项检查）注：本程序表主要目的在于给项目组一定程度的参考和启示，并非是完整程序，同时由于各个项目的情况不同（行业不同、内控流程不同等）有些程序可能并不适用，仍需要项目组根据项目组具体情况自行设计相关自查程序。（1）检查公司信用政策情况，对于出现放宽信用政策的（放宽赊销比例、降低预付比例、延长付款期限、提高现金折扣、提高销售折扣等），以及加大促销政策的（如提高销售返利比例），了解和记录政策改变的背景并评价改变的合理性。（2）对于延长信用期限的情形，关注信用期限的延长是否经过适当授权，是否对相关客户执行了信用调查等程序，期末有无证据表明该客户财务状况异常。（3）对于被放宽信用政策客户，检查放宽政策后的销售情况，对于存在明显放量增长的，要再次核实是否符合会计确认原则（在底稿中检查记录交易信息并评价，对于交易数量比较多的，可以采用随机抽样的方式）。（4）如果发行人虽然放宽信用政策，以更长的信用周期换取收入增加，但其所确认的商