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1、全面预算管理,视野培训高级讲师 刘怀勤 2006年9月16日,管理课件,2,内容概要,7 全面预算管理的提升,1 理解全面预算管理,2 全面预算管理价值,3 中国企业在预算管理上存在的问题,4 全面预算管理的流程,6 全面预算管理的困惑,5 全面预算管理的推行,8 全面预算管理的关键,管理课件,3,理解全面预算管理,管理课件,4,理解全面预算管理,1、全面预算管理的含义,管理课件,5,2、全面预算管理不同于传统计划管理,理解全面预算管理,管理课件,6,理解全面预算管理,3、全面预算管理体系,管理课件,7,理解全面预算管理,3、全面预算管理体系,管理课件,8,理解全面预算管理,4、全面预算管理地
2、位,管理课件,9,全面预算管理的价值,管理课件,10,1、控制成本费用、撑开利润空间,全面预算管理的价值,成本费用控制是全面预算管理的基础,成本费用控制,全面预算管理,管理课件,11,成本费用控制手段在全面预算管理中广泛使用,1、控制成本费用、撑开利润空间,全面预算管理的价值,管理课件,12,成本控制体系自然提升为全面预算体系,1、控制成本费用、撑开利润空间,全面预算管理的价值,管理课件,13,2、授权管理合理、提升运营效率,预算执行者责权利相结合,为权力下放提供基础保证。,尤其是决策权力下移、缩短决策时间、适应市场变化、把握市场机遇。,解放管理高层、强化管理中层、调动管理基层、经济运行体系良
3、性运行。,全面预算管理的价值,管理课件,14,企业运行模式,3、约束资源配置、提高配置效率,全面预算管理的价值,企业运动的三位一体模式:目标、资源、控制,管理课件,15,企业资源优化配置是通过预算完成,计划的节约是最大的节约,计划的浪费是最大的浪费。,3、约束资源配置、提高配置效率,全面预算管理的价值,管理课件,16,预测现金流量,支持战略修正与实现; 细化企业战略,确保战略实施与实现; 迫使经理人展望未来、关注战略。,4、支持企业战略,促进战略实现,全面预算管理的价值,管理课件,17,5、控制企业风险,确保运行稳定。,投入和产出天生具有不确定性,全面预算管理的价值,管理课件,18,不确定必然
4、带来风险,通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险(红色标注):,全面预算管理的价值,5、控制企业风险,确保运行稳定。,管理课件,19,6、法人治理载体,激励机制基础,投资者与经营者的逻辑,全面预算管理的价值,管理课件,20,多层委托代理关系的实现,委托代理关系:股东大会董事会经理层中层员工; 委托代理关系的保证:经营者预算管理。,6、法人治理载体,激励机制基础,全面预算管理的价值,股东大会,董事会,经理层,中层,员工,管理课件,21,中国企业在预算管理存在的问题,管理课件,22,管理课件,23,管理课件,24,管理课件,25,管理课件,26,管理课件,27,管理课件,28,全面预算管理
5、流程,管理课件,29,全面预算管理流程,1、基本流程,管理课件,30,全面预算管理的详细流程,1、基本流程,管理课件,31,附3 全面预算管理流程说明,管理课件,32,2、环境评估,管理课件,33,3、建立统一的全面预算管理组织,管理课件,34,3、建立统一的全面预算管理组织,管理课件,35,4、制定严格的全面预算管理制度,管理课件,36,5、预算主题和目标的形成,管理课件,37,5、预算主题和目标的形成,管理课件,38,5、预算主题和目标的形成,管理课件,39,5、预算主题和目标的形成,管理课件,40,预算目标确立的基本原则,战略性:不可“ 近视” 可行性:摸底 激励性:摸高 科学性:不可“
6、 三拍”,管理课件,41,目标确定的相关因素,总公司发展战略 预期市场变动 宏观政策变动 主要竞争对手业绩表现 总公司上年实际业绩及其增长率。,管理课件,42,目标确定的主要方法,标杆法(benchmarking):它以最佳公司的业绩(财务和非财务)作为公司未来发展的战略目标,公司的任务是找出与标杆企业间的业绩差距,并通过战略规划,逐步用年度预算的方式来逼近和缩小它们间的差距。此时,预算目标的主要确定依据是标杆的业绩水平。,管理课件,43,什么样的目标最优?,基于规划和协调的目的,大多数管理者均能达成的预算目标是好的。 基于激励的目的,少数管理者能达成的预算目标更具激励性。 研究表明:预算难易
7、程度和员工努力程度呈抛物线状。好的目标应该是多数管理者在多数时间里均能达到的目标。,管理课件,44,6、预算编制,管理课件,45,6、预算编制,管理课件,46,6、预算编制,管理课件,47,6、预算编制,管理课件,48,6、预算编制,管理课件,49,7、预算执行,管理课件,50,7、预算执行,管理课件,51,7、预算执行,管理课件,52,7、预算执行,管理课件,53,7、预算执行,管理课件,54,8、预算分析,管理课件,55,8、预算分析,管理课件,56,8、预算分析,管理课件,57,8、预算分析,管理课件,58,8、预算分析,管理课件,59,9、预算考核,管理课件,60,9、预算考核,管理课
8、件,61,9、预算考核,管理课件,62,全面预算管理推行,管理课件,63,全面预算管理推行,管理课件,64,全面预算管理推行,管理课件,65,全面预算管理推行,管理课件,66,全面预算管理推行,管理课件,67,全面预算管理推行,管理课件,68,全面预算管理的困惑,管理课件,69,1、预算目标多元化造成预算目标混乱,使预算失去方向,对策,现象,希望预算万能搭载很多目标。,选择核心指标,形成明确导向; 弱化其他指标,确定合理权数。,全面预算管理的困惑,管理课件,70,2、预算难以和资源挂钩,逐步建立资源体系; 不断优化资源定价。,资源体系不完善; 资源定价难科学。,对策,现象,全面预算管理的困惑,
9、管理课件,71,3、预算和企业文化发生冲突,“一亩三分地”文化,必设置资源配置障碍; 领导文化,预算容易变成理想,博奕倾斜。,坚持制度管理; 改善预算环境。,对策,现象,全面预算管理的困惑,管理课件,72,4、预算成为控制工具,预算是单纯的控制行为,向成本求利润; 预算推动积极性、创造性。,区分增值和非增值支出; 制定不同管理办法。,对策,现象,全面预算管理的困惑,管理课件,73,5、追求预算准确性,预算越准确越好; 希望预算是决策。,观念更新,认识市场不确定性; 动态修正。,对策,现象,预算时没有考虑到,属于预算失误; 市场变化产生的差异,如:原材料涨价; 市场环境变化,竞争对手的进入、加强
10、等; 政策环境的变化,交通管制等。,实践中超预算的情况屡见不鲜,全面预算管理的困惑,管理课件,74,6、全面预算管理不仅是财务部门的事情,财务部门编制预算。,各责任中心编制预算; 财务归位。,对策,现象,全面预算管理的困惑,管理课件,75,权力分配,预算流程,6、全面预算管理不仅是财务部门的事情,全面预算管理的困惑,管理课件,76,全面预算管理的提升,管理课件,77,1、全员参与,公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制:,在美国:78的公司要求管理人员参与预算编制 在日本:67的公司要求管理人员参与预算编制,基层人员参与预算编制的优势:,提高员工的积极性 使员工宜于接受目标 将员工的奖惩与
11、业绩更为紧密的结合,结合预算对员工的影响和员工对预算的影响,激发员工的积极性,同时实现组织目标。,全面预算管理的提升,管理课件,78,2、注意预算道德,利用专业机构或企业内部研发、市场机构进行充分市场研究,提高预估的准确性,贯彻公司利益最大化原则,使用内部监控等措施防止人为低估收入、高估费用的做法 利用道德教育提高员工素质和专业化程度,全面预算管理的提升,管理课件,79,3、充分利用IT技术,全面预算管理的提升,管理课件,80,管理就是不讲道理,管理就是不讲道理,4、坚持游戏规则,全面预算管理的提升,管理课件,81,必须坚持组织管理,4、坚持游戏规则,全面预算管理的提升,管理课件,82,必须坚持流程管理,4、坚持游戏规则,全面预算管理的提升,管理课件,83,全面预算管理的关键,管理课件,84,全面预算管理的关键,管理课件,85,全面预算管理的关键,欢迎各地学员提问,-The End-,