账户与复式记账PPT课件

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1、1,第二章 账户与复式记账,教学目的与要求 了解 总分类账户与明细分类账户的关系 理解 会计要素和会计恒等式 掌握 账户结构、复式记账原理及借贷记账法的基础知识,2,大学生活的花费与来源？ 大学生的财产 现金 手机、MP3等 电脑 财产的来源 父母、亲戚给的 向亲戚朋友借的 自己赚的,一个小问题,3,一个小问题（续）,对上述问题的回答，需要我们从以下几个方面考虑： 我们日常生活的开支和财产从哪里来的？ 我们得到的“钱”又花在哪些方面？ 我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？,第一节 会计要素,会计要素的含义 对会计对象进行基本分类形成的若干要素。 用于反映会计主体财务状况，确定

2、经营成果的基本单位。 静态会计要素与动态会计要素。,（一）、会计对象动态表现 资金的筹集、资金的循环、周转和资金的退出,工业企业的资金运动,顺时针为资金运动方向,（二）、会计对象静态表现 对资金运动在某一瞬间相对静态的核算与监督，即资金运动的结果。,7,补充,交易(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移。 事项(Accounting events)主要指发生在会计主体内部各部门之间的资源的转移。 经济业务即指那些发生在会计主体与会计主体之间或会计主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。 目前的习惯是将交易、事项，统称为“经济业务”,

3、1）资产的含义 资产是指企业过去的交易或事项形成的并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2）资产的特征,一、资产,3）资产的确认条件： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业，即该资源有较大的可能直接或间接导致现金和现金等价物流入企业； 该资源的成本或者价值能够可靠地计量，即应当能以货币来计量。 关键：判断是否存在未来经济利益 4）资产分类 资产按流动性可分为流动资产和非流动资产,A 流动资产概念及内容 流动资产是指企业可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 流动资产主要包括：,货币资金,交易性金融资产,应收及预付款项,应收账款 应收票据 预付账款,原材料

4、 生产成本 库存商品,流动资产,Text,存货,B 非流动资产包括的内容 包括有：长期资产、固定资产、商誉、无形资产、其他长期资产,长期资产,固定资产,无形资产,无形资产,其他非流动资产,商誉,非流动资产,持有至到期投资、 可供出售金融资产、 投资性房地产、长期应收款、 长期股权投资等,非流动资产,二、负债 1）负债的定义 负债是指过去的交易或事项形成的、预期导致经济利益流出企业的现时义务。 注意： 负债的本质：是现在承担的经济义务或者责任 负债的成因：是由过去的交易或者事项引起的 负债的属性：负债的清偿预期会导致经济利益的流 出。 负债的期限：债权人和负债到期日都可以合理的估计确定。,2）负

5、债的确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益能可靠计量 3）负债的分类 按偿还期限长短可分为流动负债和非流动负债,流动负债： 短期借款 应付及预收款项 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费等,非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款,按偿还期（一年或 一个营业周期） 划分,流动负债：在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。,15,三、所有者权益,1.所有者权益的概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。对于公司来说，所有者权益又称为股东权益。 2.所有者权益的特征 所有者权益是与投资者的投资行为相伴而生的。 所有者权益是一种“剩余

6、权益”，也就是对企业资产中扣除了债权人权益后应由所有者享有的部分。 所有者的“剩余权益”没有约定的偿付期 。 从构成要素看，所有者权益包括所有者的投入资本、企业的资产增值及经营利润。 3.确认：依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认及计量。,16,4.所有者权益的来源及其内容：,所有者权益的来源有三个： （1）所有者投入的资本 （2）直接计入所有者权益的利得和损失 （3）留存收益,直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。,实收资本（股本）,资本公积,资本公积,盈余公积,未分配利润,17,补充

7、,实收资本：投资者直接投入企业的部分 资本公积：企业收到投资者的超出其在企业注册资本或者股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。 盈余公积：按规定比例从实现的利润中提取的部分。 未分配利润：已经实现但留待以后年度分配部分。,18,所有者权益与负债的区别：,是否需要偿还的区别：后者需要偿还，前者一般不需要 享有权益内容的区别：后者只有按期收回本息的权利，前者具有参与利润分配和企业经营管理的双重权利 清算时求偿权的区别：后者拥有优先求偿权，前者无,19,四、收入,1.收入的概念：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2.收入的

8、特征： 1）收入来自企业的日常活动，而非偶发的交易或事项； 2）收入会引起资产的增加、负债的减少或者二者兼而有之； 3）收入能导致企业所有者权益的增加；（来自经营活动） 注意与所有者投入资本的所有者权益增加相区别（来自筹资活动） 4）收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括为第三方代收的款项和为客户代收的款项。 3.收入的确认： 经济利益很可能流入企业； 经济利益的流入会导致资产的增加或负债的减少或二者兼有； 经济利益的流入额能够可靠的计量,20,4、收入的分类,销售商品收入,提供劳务收入,让渡资产使用权收入,从 事 日 常 活 动 的 性 质,营业收入 从事日常活动在企业中的 重要性,主营业

9、务收入,其他业务收入,21,五、费用,)费用概念：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,2)特征： （）费用是在日常活动中发生的 （）费用的发生会引起资产的减少、负债的增加 （）费用最终会导致所有者权益的减少,22,3、费用的内容： 直接费用：直接材料、直接人工、其他直接费用 间接费用：制造费用 期间费用: 管理费用; 销售费用；财务费用,按经济用途,4、费用的确认,（1）费用确认的标准（P40） （2）费用确认的原则 划分收益性支出和资本性支出原则 配比原则-有因果关系，时间一致,23,补充,利得：由企业非日常活动所形成的，会导致所有者

10、权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失：由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 比如：固定资产清理收益或损失、罚款或赔偿收入或支出、自然灾害造成的损失等。 根据利得和损失的性质及其影响，又分为“直接计入所有者权益的利得和损失”，和“直接计入当期利润的利得和损失。,24,利得和损失的特征,1、利得和损失与企业正常的生产经营活动不同，其发生具有偶然性，且发生频率较低。 2、利得类似于收入，但没有相应的费用和成本与之配比；损失类似于费用，但没有相应的收入与之配比。 3、利得和损失源自不同的交易，其相互之间不存在因果关系。,六、利润

11、 1）利润的含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。反映企业的经营业绩情况。 2）利润的特征,26,直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。,3利润的组成,（）收入减去费用后的净额（日常活动产生）,（）直接计入当期利润的利得和损失（非日常活动产生）,练习：判断下列事项属于什么会计要素 厂房、机器设备、办公楼共3500000元 买回化工原材料35000元 汽车3辆60000元 从王老板处借500000元 国家投资了3610000元 银河公司欠本企业货款256400元 银行存款165417元、现

12、金5612元 购买材料欠供货商85 000元 超市库存各种商品156400元 服装店卖出服装5000元，进货价格为4000元,28,一.会计恒等式（基本等式） 资产=负债+所有者权益,第二节 会计恒等式,资产（资金占用）=权益（资金来源） 资产 = 债权人权益+所有者权益 = 负债（求偿权与收益）+所有者权益（所有权与收益） 会计上将企业资产提供者对企业资产的种种要求权称为权益。,29,会计恒等式的理解,1、体现了资金的两个不同侧面：一为资金的存在形式；另一为资金的来源渠道 2、资产与权益在总额在数量上的相等； 3、各静态会计要素增减变动的相互关联，资产与负债、所有者权益成同向变动。,30,（

13、二）会计扩展的等式： 资产=负债+所有者权益+（收入费用）,在会计期间内会计基本等式的扩展 收入费用=利润 期间：资产=负债+所有者权益）+（收入费用） 期末会计上结帐后，又回到基本等式的形式： 资产=负债+所有者权益,31,二、经济业务与会计恒等式的关系 经济业务对会计等式的影响（九大类型）,32,（2）经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为： 规律一：影响会计等式双方要素，双方同增同减，增减金额相等。 规律二：只影响会计等式某一方要素，单方有增有减，增减金额相等。,结论：1）任何一项经济业务的

14、发生都不会破坏会计恒等式的恒等关系。 2）等式两侧的对应关系是总额的对应，并非逐项一一对应。,一、会计科目设置的意义和原则 （一）设置会计科目的意义 对会计要素进行分类所形成的具体项目； 设置会计账户的依据。,第三节 账户的设置,（二）设置会计科目的原则,35,二、 会计科目的类别和级次,（一）会计科目的类别 按企业资金构成的内在联系和会计对象的特点分为,资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类,按其提供核算指标的详细程度分为总分类科目、二级科目、明细科目 按我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部统一制定，明细分类科目一般由企业根据实际需要自行设置。,36,会计科目的级次,总

15、分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒 五粮液 汾 酒 红星二锅头 啤 酒 青岛啤酒 燕山啤酒,37,三、账户及其基本结构,（一）、账户设置的必要性 1、账户的概念 所谓账户是根据会计科目的名称（账户名称）设立，具有一定结构（账户结构），用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素的增减变动及其结果的一种工具。 2、账户与会计科目的联系与区别 联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称，会计科目所规定反映的经济内容就是账户进行核算的内容。 区别：会计科目只是对特定经济项目赋予的标准名称，目的是统一核算口径。而账户是根据会计科目开设在账簿中的，不但

16、有名称，而且具有一定结构，会计正是借助账户的这种结构来实现核算职能的。,38,（二）、账户的一般结构和格式,日期,凭证号码,摘 要,借方,贷方,余 额,借或贷,账户名称（会计科目）,上列账户中的借贷栏，分别登记增加额和减少额。账户可提供四项指标，即：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,第 页,39,40,41,账户的简化格式 -“T”型账户结构,账户核算指标之间的关系用公式表示：,例：会计账户能够提供的金额指标,账户的余额一般与记录的增加额在同一方向。,小结：会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系,44,第四节 复式记账原理 一、记账方法 是指根据一定的原理、运用一定的记账符号和记账规则，在账簿中登记经济业务的方法。记账方法按记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。,记账方法