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1、1,第5章 会计实践操作的工具和手段,副教授 88222831(O) 短号：64920 办公室:62314,2,5.1 会计实践操作,会计确认、计量、记录、报告,3,5.1 会计实践操作,会计实务操作流程： 1.设置会计科目和会计账户 2.复式记账 3.填制和审核会计凭证 4.登记账薄 5.编制财务报表,4,5.2 会计凭证,一、会计凭证的含义和种类 1.概念 指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。 2.作用: 有利于及时客观提供会计信息 有利于加强经济管理上的责任制 有利于发挥会计的监督作用,5,按编制程序 和用途分类,原始凭证,记账凭证,5.2 会计凭证,一、会
2、计凭证的含义和种类,6,二、原始凭证 1.原始凭证的意义和分类 (1)原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 会计核算的原始资料和主要依据。,(2)原始凭证的分类,7,原始凭证,按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制程序 和用途分,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,8,9,10,11,12,2.原始凭证的基本内容,13,3.原始凭证的填制,（1）记录真实，填制及时 （2）内容完整 （3）签名或盖章 （4）书写规范 （5）连续编号 （6）正确更正,14,二、原始凭证,4.原始凭证的审核 真实性 合法性 完整性 准确性的审核。,15,三、记账凭证 (1)记
3、账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证； 登记账簿的直接依据。,(2)记账凭证的种类,16,记账凭证,按用途分,专用记账凭证,通用记账凭证,按填列科目 的数目分,单式 记账凭证,复式记账凭证,借项记账凭证,贷项记账凭证,按包括的 内容分,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,17,通用记账凭证,18,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,19,20,21,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：现金 1 000 收
4、款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,22,23,1/3,24,2/3,25,26,27,28,29,30,31,记账凭证的基本内容,1、名称：单位名称和记账凭证名称 2、日期和编号。 3、经济业务事项的内容摘要。 4、会计分录。 5、过账备注 6、所附原始凭证张数。 7、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。,32,2.记账凭证的基本内容,VV,33,2.记账凭证的填制方法,记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,3
5、4,VV,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,35,36,37,记账凭证的审核,VV,38,5.2 会计凭证,4.会计凭证的传递与保管 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,39,2. 会计凭证传递的内容,有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,40,二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,41,5.2 会 计 账 簿,42,由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,一、账簿的概念,43,二.会计账簿的种类,（1）会计账簿按用途分类,（2）
6、会计账簿按外表形式分类,（3）会计账簿按格式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,三栏式,数量金额式,多栏式,44,(1)三栏式 格式：借、贷、余三栏式。 适用于只提供价值指标的账户. 如:总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务明细账等。,45,(2)数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 适用核算内容：实物资产(原材料、产成品）等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。,46,3）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。,47,：原材料,48,49,5
7、0,三、总分类账户和明细分类账户的平行登记,总账科目总分类账户（一级账户、总账账户） 明细科目明细账户（二级、三级账户） 总账账户是明细账户的统驭账户，对明细账起控制作用；明细账是总账账户的从属账户，对总账账户起辅助和补充作用。 （1）平行登记的概念： 在同一会计期，对发生的每项业务的会计凭证，一方面要在有关的总账账户中进行总括的登记，另一方面要在有关的明细账户中进行明细登记,51,平行登记要点： 登记总账与明细账的原始依据相同，只是反映经济业务内容的详细程度不同。具体登记时应做到： 1.同期登记 总账账户采用汇总登记时，明细账及时登记。 2.方向一致 总账账户和所属明细分类账的登记方向应当一
8、致。 （借方借方贷方贷方） 3.金额相同 在总账与所属明细账登记的金额相等，汇总登记时总账金额等于全部所属明细账户合计数。,52,平行登记举例,包装物铁桶包装物木箱 3.1期初44003.1期初1600 3.6领用30003.8购入2400 3.10购买21003.18领用1200 3.25领用13003.26领用1800 3.31期末22003.31期末1000,53,平行登记举例,包装物 3.1期初余额6000 3.6领用3000 3.8购买2400 3.10购买2100 3.18领用1200 3.25领用1300 3.26领用1800 3.31期末余额3200,54,四、 账簿的登记和使
9、用规则 P199,1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用,55, 3.账页连续登记,不得隔页跳行,56,4.记账发生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格,57,6）账页结转说明,58,7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：,59,8）做好记账标记,60,五、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。,61,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,62,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上
10、编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：,63,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,64,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“营业费用”即“销售费用”。 更正方法为
11、：,65,注意问题： 对没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,66,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多了450 。 更正方法为：,67,68,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少了3 150 。 更正方法为：,69,70,6.结账与对账 P195,（1）结账 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所
12、做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,71,结账的内容,72,结账的方法,月结 每月末时进行的结账。,73,年结 年末时进行的结账。,74,（2）对账,对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,75,对账的内容与方法,76,6.账簿的更换与保管,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,77,5.4会计核算组织程序,78,5.4.1 会计核算组织程序的意义与原则,1.会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式。,79,2.设
13、计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 3.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 （4）日记总账核算组织程序,80,5.4.2 记账凭证核算组织程序,1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,81,2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。,82,4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,83,5.4.3 汇总记账凭证核算组织程序,1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,84,2.汇总记账凭证的编制方法
14、 1）汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷 方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,2）汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借 方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3）汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置， 按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,85,3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记
15、账凭证的汇总数字登记总账。,86,5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,87,5.4.4 科目汇总表核算组织程序,1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类,88,2.科目汇总表的编制方法,89,3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,4.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,90,5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,91,5.4.5 日记总账核算组织程序,1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,92,2.日记总账的格式与登记方法,93,3.日记总账核算组织程序下的账务处理,4.日记总账核算组织程序的特点 设置日记总账，根据记账凭证逐日逐
16、笔登记总账。,94,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,95,小结,将各种会计核算组织程序相比较，它们 的特点主要体现在对总分类账户的登记依据 和方法上。,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2020/11/112020/11/11Wednesday, November 11, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2020/11/112020/11/112020/11/1111/11/2020 3:33:18 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。2020/11/112020/11/112020/11/11Nov-2011-Nov-20 4、越是无能的人，越喜欢挑
