第4章_会计凭证设计

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1、通过本章学习，要求学生了解会计凭证的概念及种类；理解会计凭证设计的原则、内容和要求；掌握原始凭证和记帐凭证的设计方法以及会计凭证传递程序和保管制度的设计。,第四章会计凭证设计,第一节 会计凭证设计与设计要求 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐根据的书面证明。 一、会计凭证的作用 1、可以如实记录经济业务,明确经济责任； 2、是监督检查的依据，保证了会计信息的传递与保管。 二、会计凭证设计的原则 1、要有利于提供完整、详细的第一手资料。 2、要有利于进行各种核算、分析、检查。 3、要适应内部会计控制的需要。 4、要遵守相对稳定的原则。,第四章会计凭证设计,三、会计凭证设计的要求 1、

2、要能全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况； 2、能够体现内部控制制度的要求； 3、能够适应帐务处理程序的需要； 4、要符合简明实用的要求； 5、既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。,第四章会计凭证设计,第二节 原始凭证的设计 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。 一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称； 2、原始凭证填制的日期； 3、接受原始凭证单位的名称； 4、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）； 5、经办人员的签名和填制单位的公章； 6、填制凭证单位的名称或者

3、填制人的姓名。,二、填制要求： 1、真实可靠 2、内容完整 3、填制及时 4、书写清楚 5、顺序使用,三、具体要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当

4、加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。,三、具体要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。,5、发

5、生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。,三、原始凭证的设计 （一）原始凭证种类的确定（外来还是自制） （二）明确所设计的原始凭证的用途和要素 （三）原始凭证格式的设计 1、凭

6、证格式的大小：一是经济内容的多少；二是与记账凭证相互协调。 2、内容位置的安排。 3、凭证的联数。 4、凭证的版式：纸、颜色、字体。,第四章会计凭证设计,三、主要原始凭证的设计 （一）对外投资原始凭证设计 对外投资业务主要涉及对外投资申请和投资确认两个过程的原始凭证。 1、从投资过程看，应当涉及“对外投资付款申请单”。见表4-1 2、企业办理付款后，取得收款收据。 见表4-2,第四章会计凭证设计,第四章会计凭证设计,XX公司对外投资付款申请单 表4-1 年 月 日 单位：元 审批人 投资负责人 财务负责人 经办人,第四章会计凭证设计,表42 xx证券公司xx营业部 年 月 日 资金流水凭证 操

7、作柜员 审核 客户签章,（二）材料采购及入库原始凭证的设计 1、从采购环节看，为防止重复采购和对所需采购物资资金进行估算，应设计材料请购单和询/报价单，详见表4-3及表4-4；方案批准后，应设计订货单和发货单，详见表4-5及表4-6。 2、从材料或商品入库情况看，应设计收货单和商品验收报告单，详见表4-7及表4-8。,第四章会计凭证设计,表43 XX公司材料（商品）请购单 请购部门 年 月 日 字第 号 批准 审核 经办人 制单,第四章会计凭证设计,表4-4 询/报价单 单号： 发出日期： 有效期限： 询价 报价 询价回复/原询价单号： 需方主管 询价人 供方主管 报价人,表4-5 订 货 单

8、 订货单号： 订货日期： 原订货单号： 原订货日期： 新单 修改 取消 主管 订货人,表4-6 发 货 单 发货单号： 填写日期： 发货日期: 订货单号： 订货日期： 新单 修改 取消 记账 审核 发货仓库 发货人,表4-8 商品验收报告单 供货单位: 发票或送货号: 制单日期: 第 号 验收 审核 制单,表47 公司收货单 年 月 日 编号： 仓库主管 检验 收货 核算 制单,(三）生产经营业务原始凭证设计 主要的原始凭证有：领料单、限额领料单、工资及福利费用分配表、固定资产折旧分配表、待摊费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。其具体格式见表4-9至4-14。,第四章会计凭证设计,第

9、四章会计凭证设计,表49 领 料 单 领料部门： 发料仓库： 编号： 用途： 年 月 日 领料单位负责人 仓库保管员 领用人,第四章会计凭证设计,表410 限额领料单 领料部门： 编号： 用途： 计划产量： 材料类别、编号： 名称、规格： 单位消耗定额： 领用限额： 计量单位： 单价： 审核 仓库保管员 制单人,表4-11 工资及福利费用分配表 年 月 日 金额单位： 审核 制单,表4-12 固定资产折旧费用分配表 年 月 日 金额单位： 审核 制单,第四章会计凭证设计,表4-13 待摊（预提）费用分配表 年 月 日 金额单位： 审核 制单,第四章会计凭证设计,表4-14 工 资 表 年 月

10、日 部门 审批人 劳资负责人 部门负责人 制表人,第四章会计凭证设计,（四）产品或商品销售原始凭证设计 销售发票一般由税务部门统一监制。这里我们主要讨论商业零售企业内部有关销售凭证的设计。 在货款分管销售收款方式下，企业应设计销货小票、内部交款单和商品进销存报告单，其格式分别见表4-15至表4-17。,第四章会计凭证设计,表4-15 销 货 小 票 部门： 组别： 年 月 日 编号： 记账 审核 制单,第四章会计凭证设计,第四章会计凭证设计,表4-16 内部缴款单 缴款单位： 年 月 日 记账 审核 制单,表4-17 商品进销存报告单 年 月 日 负责人 审核 制单,（五）货币资金收付凭证的设

11、计 货币资金收付绝大部分通过企业的开户银行办理。收付凭证主要由银行或税务部门设计的专门凭证。企业设计的主要是内部现金收付凭证，包括收据、借据、工资单、差旅费报销单和领款单等。以下主要就借据和收据的设计作以说明。 1、借据通常设计为三联，见表4-18。,第四章会计凭证设计,第一联：付款依据 表4-18 借 据 借款单位： 借款日期： 年 月 日,第四章会计凭证设计,第二联：借款结账联 借 款 结 账 联 借款单位： 借款日期： 年 月 日 报销人 会计 出纳 第三联：借款回执联，格式与第二联相同。,第四章会计凭证设计,收据是企业付款的证明，设计收据时，必须注明收款事由、收款人和交款人，具体格式见

12、表4-19。 表4-19 收 据 年 月 日 收款单位 经手人 审核人 出纳员,第四章会计凭证设计,（六）固定资产业务原始凭证设计 固定资产业务的原始凭证主要有：固定资产交接单，报废单，盘点表，盘亏、盘盈报告单等。其格式见表4-20至表4-23,第四章会计凭证设计,表4-20 固定资产交接单 年 月 日 第 号,表4-21 固定资产报废单 年 月 日,第四章会计凭证设计,表4-22 固定资产盘点表 年 月 日 主管 盘点人 保管人,第四章会计凭证设计,表4-23 固定资产盘盈、盘亏报告单 年 月 日 财务负责人 盘点负责人 制表人,第四章会计凭证设计,（七）往来结算业务的原始凭证设计 设计这类

13、凭证时，应在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。 （八）结帐业务的原始凭证设计 一般不做固定格式的原始凭证。 四、原始凭证流转程序的设计 五、对原始凭证管理的设计 一是空白凭证的管理；二是制错凭证的管理；三是使用过的凭证管理。,第四章会计凭证设计,第三节 记账凭证的设计 一、记账凭证 1、概念：记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，用来简要说明经济业务内容，确定会计分录的一种会计凭证。,第四章会计凭证设计,2、种类： 复式记账凭证（通用记账凭证） 专用记账凭证（收、付款凭证和转帐凭证） 单式记账凭证（借项凭证和贷项凭证） 汇总记账凭证（汇总收

14、款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证） 科目汇总表 二、记账凭证内容的设计 记账凭证的内容分为基本内容和其他内容两部分。,第四章会计凭证设计,（一）记账凭证的基本内容 1、记账凭证的种类名称 2、凭证的填制日期和编号 3、经济业务简要说明（摘要） 4、会计科目及编号 5、记帐符号、记账金额和方向 6、所附原始凭证的张数 7、会计主管、审核、记账和编制人员的签章,第四章会计凭证设计,（二）记账凭证的基本要求 1.审核无误 2.内容完整 3.分类正确 4.连续编号,第四章会计凭证设计,（三）记账凭证的具体要求 1.除结帐和更正错误，记帐凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准； 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个及两个以上的单位共同负担时，应由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单； 3.记帐凭证编号要顺序编号； 4.填制记帐凭证时如果发生错误，应当重新填制。,第四章会计凭证设计,5.会计电算化状况下，应按电算化要求打印，但是打印凭证必须加盖相关人员印章； 6.正确编制会计分录并保证借贷平衡； 7.记帐凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应注销； 8.摘要应与原始凭证内容一致，表述简短。 9.涉及现金和银行存款之间的经济业务，只填制付款凭证。,第四章会计凭证设计,（二）主要记账凭证的设计 1、通用记账