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1、1,第三节会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据,实际发生的经济业务事项进行会计核算。,以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求）,并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算）,2,（二）对会计资料的基本要求,会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性,3,2.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告,所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实
2、的会计凭证、会计账簿；（无中生有）所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；（画蛇添足）,3.使用电子计算机核算的，其生成的会计资料也必须符合国家统一会计制度的要求,4,【例题1多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为,练习：,答案：ACD,5,【例题2单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（ ）。A.会计凭证B
3、.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同,答案：D,【例题3判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）,答案：,6,二、会计凭证的规定,会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是登记账簿的依据。会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。,（l）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始凭证编制记账凭证。,7,会计循环基本流程图1,原始凭证,登记账簿 （含成本计算）,调整分录 （含财产清查）,编制试算表,编制 分录,过 账,账项 调整 结转,试
4、算平衡,编制 报表,记账凭证,经 济 业 务,8,会计循环基本流程图2,期末会计工作,日常会计工作,经 济 业 务,原 始 凭 证,记 账 凭 证,期末 账项 调整 结转,试算平衡,会 计 报 表,登记账簿,9,10,（2）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；,（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。,原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由
5、原始凭证出具单位重开。,11,练习：,【例题1判断题】某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。,答案：,12,【例题2判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权予以退回，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）,答案：V,【例题3单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原
6、出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批,答案：C,13,三、会计账簿的规定,（一）设置会计账簿的要求,依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。,会计账簿的种类包括：,1.总账一般采用三栏式订本账。 2.明细账一般采用活页账。3.日记账（现金，银行）一般采用订本账。4.其他辅助账簿。也称备查簿，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。,14,原材料总分类账,会计案例,案例1.某企业“原材料”总账某月月初余额为92000元。其中： 甲材料1000千克，每千克60元； 乙材料800千克， 每千克40元。,
7、期初余额,1000,60,60000,期初余额,92000,期初余额,800,40,32000,15,（二）登记会计账簿的要求,1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。,2.按照记账规则登记会计账簿,包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。,16,3.禁止账外设账各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。,17,四、财务会计报告的规定,财务会计报告必须是对
8、外提供的：不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。,一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注,企业财务会计报告包括:1财务报表 2财务报表附注 3财务情况说明书,18,财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括：月报、季报和半年报。,财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。,19,需在财务报告上签名并盖章的人包括：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人
9、（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。（不包括出纳、内审人员、普通会计）,财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（判断：不是必须审计，是如果须经审计的要同时报审计报告，该句“的”字很关键）,20,会计报表附注的内容：,（一）企业的基本情况：注册地、业务性质等（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项 注：全
10、是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。,21,练习：,【例题1多选题】下列各项中属于会计报表的有（）。A.资产负债表 B.利润表C.现金流量表 D.年度生产计划表,答案：ABC,【例题2单选题】根据会计法的相关规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）。A.签名 B.加盖单位公章C.签名或加盖单位公章D.签名并加盖个人名章,答案：D,22,【例题3多选题】根据会计法和企业财务会计报告条例的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）。A.年度生产计划表B.会计报表附注 C.成本分析报表D.财务情况说明书,答案：BD,【例题4多选题】根据国家统
11、一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）。A.出纳人员B.单位负责人C.会计机构负责人D.单位内部审计人员,答案：BC,23,练习题,【例题1多选题】下列各项中，属于原始凭证的有( ) A.领料单 B.入库单 C.发票 D.结算凭证 答案ABCD,24,【例题2单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是( ) A.结算凭证 B.记账凭证 C.领料单 D.入库单 答案B,25,【例题3单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是( ) A.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正
12、确的金额改正并加盖单位公章 B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章 C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章 D.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开 答案D,26,【例题4判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。( ) 答案 【例题5判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 答案,27,例题6单选题】原始凭证出现金额错误，应由( ) A.经办人更正 B.会计人员更正 C.原开具单位更正
13、D.原开具单位重新开具 答案D,28,【例题7单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是( )的原始凭证和有关资料 A.经办人签字 B.领导认可 C.金额无误 D.经过审核 答案D,29,【例题8单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指( ) A.原始凭证 B.记账凭证 C.销货凭证 D.购货凭证 B,30,【例题9单选题】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列措施( )。 A.甲公司记账后再将原件交乙公司记账 B.甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票
14、复印件作为其记账依据 C.由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据 D.由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据 答案D,31,【例题10】各单位要依法设置以下账簿( ) A.总账和日记账 B.担保备查簿 C.明细账 D.应收款项备查簿 答案ABCD,32,【例11多选题】下列各项中，哪些属于登记账簿的基本要求( )。 A.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿 B.各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页 C.需结出余额的账户，应当定期结出余额 D.登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内 参考答案：ABCD,3
15、3,【例12不定项选择题】下列各项中，属于变造会计账簿行为的是( )。 A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 B.用涂改手段改变会计账簿的真实内容 C.用挖补手段改变会计账簿的真实内容 D.以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿 参考答案：BC,34,【例13不定项选择题】下列各项中，属于登记账簿时可以书写的是( )。 A.蓝黑墨水 B.碳素墨水 C.圆珠笔 D.铅笔 参考答案：AB,35,【例题14单选题】反映公司、企业现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表是( ) A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.股东权益增减变动表 答案C,36,【例题15多选题】根据会计准
16、则的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有( ) A.财务报表 B.财务报表附注 C.纳税申报表 D.注册会计师出具的审计报告 答案AB,37,【例题16判断题】资产负债表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况。( ) 答案错 【例题17判断题】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。( ) 答案对,38,【例题18多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供 的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有( )。 A.企业负责人 B.总会计师 C.出纳人员 D.单位内部审计人员 答案AB,39,【例题19判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。( ) 答案错,40,五、会计档案,（一）会计档案的范围和种类,包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。其中其他会计资料包
