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1、财经法规与职业道德,（2009级）,2011年3月,引言2-1,学习内容： 第一章：会计法律制度 第二章：支付结算法律制度 第三章：税收征收管理法律制度 第四章：会计职业道德,引言3-1, 理解 例如以下两个概念： 主管会计工作的负责人：理解为“主管单位各项工作，其中包括会计工作”的负责人。理解后不难想像到公司中的总经理。 会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构具体负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工作。实例为公司中财务部门经理。 例如以下两道判断： 1、违反了会计职业道德即违反了会计法（ ） 2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（ ） 理解：范畴上“道德 法律 ”,引言3-2,
2、联系 1、外部联系： 内容与会计基础有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等 2、内部联系： 注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得、国有单位、无效的凭证（票据）,2020/11/11,5, 重点 学习方法应有调整，要“注重细节”，对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背诵。,第一章 会计法律制度,第1章第1节,第一节 会计法律制度的构成,学习思路： 什么
3、是会计法律制度？ 它由哪四个层次构成？,2020/11/11,7,一、会计法律的概述,1、会计是以货币为主要计量单位运用会计方法通过记账、算账、报账的方式对单位的经济业务进行反映。P12、会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的调整会计关系的规范性文件的总称P2 3、会计关系会计机构和会计人员在日常会计活动中发生的经济关系国家管理会计工作中形成的经济关系会计法律会计法制度是由国家最高（全国人民代表大会）权利机构制定颁布 会计法律制度有广义的和狭义的之分： 广义的是指会计法律制度层次之和，包括四个层次。 狭义的仅指中华人民共和国会计法 会计法律会计法层次最高的法律规范，是制定其他会计法律的依据
4、，是指导会计工作的最高准则 行政法规：是最高行政机关制定颁布企业财务会计报告条例，总会计师条例,2020/11/11,8,会计法律的概述,国家统一的会计制度包括规章和规范性文件 规章：会计从业资格管理办法，企业会计准则基本准则 规范性文件：38项具体准则及应用指南，企业会计制度，会计基础规范，会计档案管理规范 地方性会计法规：省、自治区、直辖市人大制定 通过在本地区内有效的会计法律的时间：85年1月21日六届九次会议通过；93年12月29日八届五次进行修改；99年10月31日九届十二次进行修改；2000年7月1日实施。,2020/11/11,9,第一节 会计法律制度的构成,2020/11/11
5、,10,第1章第2节,第二节 会计工作管理体制,学习思路： 会计工作管理体制主要包括哪四类管理？ 各类管理的要点？,2020/11/11,12, 会计工作的管理体制的概述,理解：谁来管、怎么管、管什么 具体：三类四个方面 谁来管：会计工作的主管部门：财政部门（原则：统一领导、分级管理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管) 怎么管：会计制度的制定权限：统一会计制度、具体办法、 管什么：人 会计人员（四方面） 事 单位内部的会计工作,第一责任人，不是具体的管理人员 具体的会计责任,第1章第2节,第三节 会计核算,学习思路： 基本准则：假设、基础、质量要求 基本要求：十项要求-重点,2020/1
6、1/11,14,一、会计目标、基本假设、会计基础（一）财务报告的目标,决策有用性： 向财务报告使用者提供有用的信息,受托责任的履行情况： 反映管理层受托责任的履行情况,2020/11/11,15,（二） 会计假设,会 计 主 体,持 续 经 营,会 计 分 期,货 币 计 量,2020/11/11,16,（三）会 计 基 础,权责发生制,收付实现制,2020/11/11,17,客观性可靠性,及时性,实质重于形式,相关性,可比性,谨慎性,重要性,明晰性可理解性,二、 会计信息质量要求,2020/11/11,18,三、会计核算的一般要求,（一）依法建账 1、依法建账：依什么法、建什么账（有账：应当
7、设账 或 代理记账合法：账簿应当合法、强调：不得“私设账簿” 【注意】适用范围为：“各单位”，但不包括“个体工商户”,2020/11/11,19,2020/11/11,20,（二）会计核算依据的基本要求,会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，是保证会计资料质量的关键。 典型反例: 签订合同(资金未变化，暂不核算) 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为,2020/11/11,21,（三）对会计资料的基本要求,不得伪造会计资料 不得变造会计资料 不得提供虚假的财务报告,什么是会计资料,2020/11/11,22,（四）正确采用会计处理方法
8、,收入确认 所得税的核算 存货计价 坏账损失的核算 固定资产折旧 合并报表的编制 外币折算方法,不得随意变更会计政策 理解：不得随意变更不得变更,2020/11/11,23,（五）正确使用会计记录文字,必用文字：中文（强制性） 选用文字：民族文字、外国文字（备选性）,2020/11/11,24,（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定,使用的会计软件必须合规（客观条件） 生成的会计资料必须合规（主观生成）,2020/11/11,25,四、会计核算的内容,概念：经济业务事项包括两类 A.经济业务(交易)：涉外；例：销售、采购 B.经济事项：单位内部；例：折旧、摊销 【回忆】企业的交易或事项,
9、2020/11/11,26,（一）款项和有价证券 （二）财物的收发、增减和使用 （三）债权债务的发生和结算 （四）资本、基金的增减（资本：表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。） （五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算 （六）财务成果的计算和处理（计算利润或亏损 所得税计交 利润分配或弥补亏损） （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项,2020/11/11,27,四、会计年度与记账本位币,（一）会计年度：公历年制 年报：公历1月1日至12月31日 报表 中期报：月、季、半年,2020/11/11,28,五、记账本位币,一般：人民币 特殊：某
10、种外币 注意： 1、判断标准：业务收支的主流货币 2、编报：财务报告统一用人民币编制 3、有别于记账文字,会计资料概述,六、填制与审核会计凭证 七、登记会计账簿 八、编制财务会计报告,2020/11/11,30,六 、填制和审核会计凭证,（一） 原始凭证 1、定义、种类： （1）原始凭证按来源分 （2）按填制方法手续和内容分 （3）按格式不同分：专用（联系发票） 与通用,原始凭证2-1-1,2.原始凭证的基本要求 (1) 内容(联系实际),凭证名称,填制日期,填制单位,接受单位,经办人员,原始凭证2-1-2,(2) 签章 与 证明 的要求 A. 外来：单位开具的：填制单位的公章 个人开具的：填
11、制人的 签或章 B. 自制：自用：单位领导或指定人员 签或章 对外：本单位的公章 C. 证明：(附加证明的要求) (a) 购买实物：(本单位,仓管的) 验收证明 (b) 支付款项：(对方,收款人的) 收款证明 （3）大小金额相符 （4）销货退回,2020/11/11,33,3、审核 （1）职责(主体)：会计机构、会计人员必须审核 【注意】会计的职责：审核 经办人职责 会计审核不能取代或减轻经办人的责任 (2) 处置： A. 对不真实、不合法的原始凭证： 有权不予受理； 向单位负责人报告，请求查明、追究 B. 对记载不准确(或不完整) 的原始凭证： 予以退回 要求经办人更正、补充,原始凭证1,2
12、020/11/11,35,4、原始凭证错误的更正,（1）内容不得涂改 （2）内容有错误-开具单位重开或更正 （3）金额错误-不得更正应重开 （4）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证,原始凭证2-3, 不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正 原错误内容可见 涂改 原错误内容不可见 内容错误（非金额错误，如文字错误等） A. 更正：出具单位进行；更正处加盖单位印章 B. 重开：出具单位进行 金额错误 A. 不得更正；只能重开 B. 出具单位进行 出具单位的法定义务：对有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝,记账凭证1,(三) 记账凭证 1、分类 ： (1) 按内容分：“
13、收、付、转账” 或 通用 【提示】转账业务：指“即非收款，也非付款”的业务，即“不涉及款项”的业务。不能理解为“银行转账业务”(收款 或 付款 业务)。 【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先” (2) 按填列方法分：单式、复式,记账凭证2,2、基本要素,填制日期,业务摘要,记、过账符号,附件张数,填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章,2020/11/11,39,3、基本要求,（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法 (2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的 （3）必须附原始凭证及注明张数（结账、更正错账除外） （4）原始凭证分割单的开具及内
14、容（分割单必须具备原始凭证的基本内容） (5) 发生错误应当重开 （6）空行应划线注销,记账凭证3,4、填制依据 审核无误的原始凭证（粘附记账凭证后，并注明“附单据X张”）；及 有关资料 【注意】不是所有“记账凭证”都附有“原始凭证”，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。 5、原始凭证分割单 【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分割单”，“单”中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印“原始凭证”给其他单位,2020/11/11,41,七、登记账簿,（一）设置账簿的要求 1、总账(总分类账)：总账科目 订本账、活页账(一般:订本账) 2、明细账(明细分类账
15、)：明细科目 按装订方式：订本账、活页账(一般:活页账) 按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 3、日记账：特殊的序时明细账(逐日逐笔登记) 包括：现金日记账、银行存款日记账 必须：必须设置；必须:订本账 4、其他辅助账簿（备查账簿）,会计账簿3,(二) 启用账簿 启用账簿时，应在相应位置写明 1、封面：单位名称、账簿名称 2、扉页：“账簿启用及经管人员一览表” 一般：启用日期、起止页数 签章：1) 记账人员、会计机构负责人姓名 2) 记账人员、会计机构负责人名章 3) 单位公章 调动：交接日期、交接人员(交接双方、监交),会计账簿4-1,(三) 记账要求 1、记账依据：审核无误的会计凭证
16、2、基本的记账规则（会计基础工作规范） (1) 内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等 (2) 连续编号：不得隔页、缺号、跳行【补充】隔页、跳行应将空行或空页划线注销，或注明空白，并由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章 (3) 结出余额：定期结余、转页结余【注意】结出余额(结余) 结账(结余+结束) 例：日记账应当按日结余（按日结账）,会计账簿4-2,(4) 更正 (三种)： 划线(红线)更正 红字(冲销)更正 (蓝字)补充登记【补充】更正处必须由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章 (5) 对账(四种)：“账”与“实、证、账、表”进行核对，包括：“账实、账证、账账、账表”四种核对；达到四个相符。【注意】对账至少每年一次 (6) 结账：定期，包括月结、季结、年结【注意】不包括日结（按日一般为“结余”）,会计账簿4-3,3、电算化记账： 要求：电算化账簿的登记、更正也必须合法【补充】电算化下更
