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1、丹阳市总工会新工会会计制度培训班,丹阳市总工会财务部：滕红斌 电话：86529214 手机：,培训主要内容,一、基层工会经费收支管理办法 二、基层工会会计科目使用的说明 三、新旧制度衔接的有关问题 四、举例,一、基层工会经费收支管理办法,（一）工会经费收支管理原则: 1、遵纪守法原则。 2、经费独立原则。 3、预算管理原则。 4、依法收缴原则。 5、服务职工原则。 6、勤俭节约原则。 7、民主管理原则。,1、遵纪守法原则。,各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。,2、经费独立原则。,依法取得社团法人资格的基层工会，应
2、单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。,3、预算管理原则。,工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会预算管理办法执行。,4 、依法收缴原则。,基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。,5、服务职工原则。,工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。,6、勤俭节约原则。,工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。,7、民主管理原则。,要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。,（二）、工会经费收入范围,1、会费收入； 2、拨缴经费收入； 3、上级补助收入； 4、行政补助收入； 5、事业收入；
3、 6、投资收益； 7、其他收入；,（三）、工会经费支出范围,根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。,1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：职工教育方面；文体活动方面；宣传活动方面；其他活动方面。 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。,3、业主支出。指工会培训工
4、会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。 5、事业支出。 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。,工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支集体研究决定。,二、基
5、层工会会计科目使用的说明,（一）、新工会会计制度核算中的几个特点： 1、核算原则是原来的“收付实现制”调整为以收付实现制为基础，以权责发生制为补充，从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。,2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映。 3、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以上工会使用，但不需用科目可不使用。 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。,（二）科目使用中的注意点：,101、库存现金： 1）、应设置“现金日记账”
6、，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。 2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。但一定要履行相关手续。,102、银行存款 1）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。 2）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。 3、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。,121、借出款 1）、组织范围内，即工会系统内部。 2）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。 3）、要有三年还款计划。 4）、严
7、格控制、及时清理、不得长期挂账。,135、其他应收款 1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。 2）、账销债留。应设备查簿，保留债权，向对方追索。 3）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,221、应付上级经费 根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规定： 1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的60%经费时，应作如下会计分录： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入,为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录： 行政计提时，工会根据相关内容作分录： 借：其他应收款*行
8、政 贷：应付上级经费 行政代缴时，根据相关单据（复印件） 借：应付上级经费 贷：其他应收款*行政,2）、如果由工会直接上缴工会经费，行政转拨2%全额工会经费时，则应作如下会计分录： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入-60%部分 贷：应付上级经费-40%部分,231、代管经费 1）、只核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。 2）、旧制度中不属于党费、团费和职工互助金内容的经费，应作收入处理。,三、新旧制度衔接的有关问题,一、时间安排 1、2009年12月1日-12月31日，资产、负债全面清查阶段（本例已完成） 2、2010年1月1日-1月5日，决算阶段 3
9、、2010年1月6日-1月10日，结转阶段,二、文件要求 1、文件。财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知（财会20097号） 2、主要要点 （1）自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年初的资产负债表； （2）工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。 注意两点：,一是资产、负债清查中处理的有关会计事项，按旧制度编制分录，反映在2009年决算报表中。 二是2009年的决算报表仍按旧制度编制，预算报表按新制度编制
10、，具体编制要求及方法按全总、省总专门文件进行。,四、例题资产=负债+净资产=98500,现金：2500 银行存款：26000 有价证券：20000 暂付款： 20000 固定资产：30000,代管经费：5000 暂存款： 30000 固定基金：30000 经费结余：33500,根据12月31日数据转换,库存现金： 2500 银行存款： 26000 投资： 20000 其他应收款：20000 固定资产： 30000,其他应付款：35000 固定基金： 30000 投资基金: 20000 结余： 13500,1、银行提取现金1500元,借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500,收到行政财务拨
11、来上半年工会经费20000元,借：银行存款 20000 贷：拨交经费收入 12000 应付上级经费 应上缴经费 8000,以前年度所购国库券有10000元到期，兑回本息12100元，已入账。,借：银行存款 12100 贷：投资 10000 贷：投资收益 2100 借: 投资基金 10000 贷: 结余 10000,王某出差报销1100元，冲原借款1000元，另付现金100元。,借： 业务支出 1100 贷：其他应收款王某 1000 贷：库存现金 100,丹阳市总兴办三产，借其2000元，借期6个月，月息0.3%，根据协议划出款项。,借：借出款丹阳市总工会 2000 贷：银行存款 2000,购入
12、即用信封5000个，单价0.05元，用现金支付；购入复印机一台，价值7000元，支付搬运费200元，款项及运费用存款支付，用上述购入复印机投资，每年分利润2200元，本年已收回入账。,（1）借：业务支出 250 贷：库存现金 250 （2）借：资本性支出 7200 贷：银行存款 7200,（3）借：固定资产-复印机 7200 贷：固定基金 7200（4）借：投资*公司 7200 贷：投资基金 7200（5）借：固定基金 7200 贷：固定资产-复印机 7200（6）借：银行存款 2200 贷：投资收益 2200,向*工厂购入工具一批，价值4000元，发生运费200元，款项尚未支付。,借：库存物
13、品 4000 业务支出 200 贷：其他应付款*工厂 4200,行政财务转来职工福利费50000元，劳动竞赛奖10000元，已入账。,借：银行存款 60000 贷：行政补助收入 60000,行政财务转来代扣全年工会会员会费3200元，下半年经费23000元，行政补助50000元，工会三产上交收益5000元，市总拨来送温暖款5000元，上述款项已入账。,借： 银行存款 86200 贷：会费收入 3200 拨交经费收入 13800 应付上级经费应上缴经费 9200 行政补助收入 50000 事业收入 5000 上级补助收入 5000,全年银行存款利息4400元已入账。,借：银行存款 4400 贷：
14、其他收入 4400,用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用18000元；宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元；工会图书室购书1000元。,借：职工活动支出文体活动费 18000 宣传活动费 2000 * 职工教育费 2000 其他活动费 5000 贷：银行存款 27000 *借： 固定资产 1000 贷：固定基金 1000,用银行存款支付以下款项：主席参加省工会培训费1000元；支付工会召开的女工会议、财务会议费用1000元。,借：业务支出培训费 1000 会议费 1000 贷：银行存款 2000,提现65000元，
15、其中发放职工福利费60000元，对因病困难职工进行慰问5000元。,（1）借：库存现金 65000 贷：银行存款 65000 （2）借：其他支出 60000 维权支出 5000 贷：库存现金 65000,丹阳市总还来借款2000元，实用6个月，利息36元，本息已入账。,借：银行存款 2036 贷：借出款丹阳市总工会 2000 投资收益 36,上交丹阳市总工会经费17200元。 借： 应付上级经费 应上缴经费 17200 贷：银行存款 17200,各工会小组报销会员活动电影票、公园门票2400元，开出转帐支票1000元，另付现金1400元。,借：职工活动支出文体活动费 2400 贷：银行存款 1000 库存现金 1400,年终转帐分录（一）收入转结余 借： 会费收入 3200 拨交经费收入 25800 行政补助收入 110000 事业收入 5000 上级补助收入 5000 投资收益 4336 其他收入
