会计入门6__会计凭证

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1、第六部分 会计凭证,会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证是业务发生时取得的各种证明票据； 记账凭证是确定记账科目、方向和金额，作为登记账簿依据的凭证。,一、原始凭证,原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。 （一）原始凭证分类,按其来源分类,外来原始凭证,在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。,自制原始凭证,由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。,（二）原始凭证的基本内容与填制要求,1.原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证

2、的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,2.原始凭证填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,错误原始凭证的更正,记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。,书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；

3、书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。,编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,（1）原始凭证的填制要求,支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号 支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。 收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数

4、字前面，均应填写人民币符号“￥。 如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。 支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。 支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。,在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。,贰零零玖,玖,零壹,本单位,中国银行球场支行,206615368,贰仟元整,￥ 2 0 0 0 0 0,￥2,000.00,备用,备用,本单位,2009 9 1,在填写月、日时，

5、月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。 购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。 增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。,增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联： 第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款； 第二联发票联，是购货

6、单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账； 第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。,2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1 000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。,武汉和美公司 4232 武汉市球场路30号 中国银行球场支行 206615368,联华百货公司 2145 上海市淮海路12号 工商行淮海路支行 390025167,2009 9 1,小小酥 件 1000 120 120,000 17% 20,400,120,000 20,400, 壹 肆 零 肆 零 零 零 零,140,000.0

7、0,单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。 进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。 转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。 现金进账单和票据进账单的填制要点。,收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。,票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确

8、填写出票人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。,2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。,2009 9 1,武汉和美公司 206615368 中国银行球场支行,武汉新天地公司 634598763 工商行武汉市开明支行,壹拾叁万伍仟元整,￥ 1 3 5 0 0 0 0 0,转账支票 1,XII053942,根据收到的转账支票上的相关信息填写,收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保

9、管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。 收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。,2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。,2009 9 1,原材料 原料及主要材料 湖南汇通商贸公司,精制面粉 吨 1 1 60,000 60,000 5,000 65,000,吴飞 刘熊 夏军,领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。 限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的

10、累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。,限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。,2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60 000元，填写领料单。,2009 9 1,生产车间 小小酥,精制面粉 吨 1 1 60,000 60,000,魏来 向文兵 夏军,收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，

11、逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。 收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。,2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。,叁万伍仟元整 35,000.00,武汉新天地公司,2009 9 15,货款,XII053945,武汉和美公司 刘敏,差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取

12、得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。 凭证附件的处理： 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。,2009年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。,2009 9 20,吴

13、飞 采购部 采购材料,9 16 9 16 武汉-襄樊 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 545.00 9 19 9 19 襄樊-武汉 65.00 65.00,130.00 60.00 300.00 120.00 610.00,5,肖华 向宇,2009年9月30日，本月生产车间共发生制造费用36 650元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。 各产品定额工时：小麻花：54 100，小小酥92 500,2009 9,36,650,小麻花 小小酥,54,100 92,500 146,600,0.25 0.25 0.25,13,525 23,125 146

14、,600,张伟 李静,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,3.错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,表1-1,通用原始凭证增值税专用发票,表12,通用原始凭证普通发票,2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张

15、红办理收款转账业务。,通用原始凭证,统一收据的填写,表13,表1-4,2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。,领料单的填写,表1-5,2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下： 车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元 住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 公出补助：30元/日 市内车费：120元 列车餐费补助：20元/次 李元预借差旅费5000元，余款以现金退

16、回。,差旅费报销单的填写,自制凭证,表1-7,自制凭证,1.原始凭证审核的内容 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：,（三）原始凭证审核,真实性,合法性,正确性,完整性,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。,2.原始凭证的审核的具体方面,填制是否及时， 内容是否真实完整， 书写是否清楚规范， 项目是否填写齐全， 经济内容的填制是否正确、完整、清晰， 数字的填写是否规范， 计算是否准确， 大小写金额是否一致等， 有无涂改、刮擦、挖补等伪