短期经营决策分析PPT演示文稿

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1、1,第八章 短期经营决策分析,第一节 短期经营决策概述 第二节 短期经营决策应考虑的成本概念 第三节 短期经营决策分析常用的方法 第四节 产品生产决策分析,2,第一节 短期经营决策概述,决策指企业管理者在现实条件下，为了达到预期的经营目标，通过预测及对比分析，在两个或两个以上的可行方案中选择最佳方案的行为过程。,3,企业经营决策的分类,按决策的重要程度,按决策受益时间长短,按决策条件的确定程度,如企业原材料和机器设备的采购，生产、销售的计划、商品的进货来源、人员的调配等属此类决策。,4,短期经营决策的含义,短期经营决策是指决策结果只会影响或决定企业近期（一年或一个营业周期）经营实践的方向、方法

2、和策略，侧重于生产经营、资金、成本、利润等方面，对如何充分利用企业现有资源和经营环境，以取得尽可能大的经济效益而实施的策略。,5,短期经营决策的内容,短期经营决策的含义,1）生产决策 是否生产、生产什么、怎样生产、生产多少,2）定价决策 如何确定销售产品价格,6,短期经营决策的特点,短期经营决策的含义,1）通常是企业的战术性决策,2）决策者通常是企业中下层管理人员,7,短期经营决策的一般程序,确定决策目标,拟定若干可行的备选方案,8,第二节 短期经营决策的相关概念,短期经营决策必须考虑的重要因素： 生产经营能力 相关业务量 相关收入 相关成本,9,一、生产经营能力,最大生产经营能力 正常生产经

3、营能力 剩余生产经营能力 追加生产经营能力,绝对剩余生产能力、相对剩余生产能力,企业在不追加资金投入的前提下，百分之百有效利用工程技术、人力及物力资源而可能实现的生产经营能力，它是生产经营能力的上限,已经纳入企业年度计划，充分考虑到现有市场容量、生产技术条件、人力资源状况、管理水平，以及可能实现的各种措施等情况所必须达到的生产经营能力,指根据需要和可能，通过追加资金投人等措施而增加的，超过最大生产经营能力的那部分生产经营能力,10,剩余生产经营能力,1）绝对剩余生产经营能力：暂时未被利用的生产经营能力，是最大生产经营能力与正常生产经营能力之差，属于生产经营的潜力。,2）相对剩余生产经营能力：由

4、于受市场容量或经济效益原因的影响，决策规划的未来生产经营规模小于正常生产经营能力而形成的差量，也可以理解为因临时转变经营方向而闲置的那部分生产经营能力。,11,二、相关业务量,相关业务量是指在短期经营决策中必须认真考虑的、与特定决策方案相联系的产量或销量。,！相关业务量全部产量,12,三、相关收入,相关收入是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入，又称有关收入。,如果某项收入只属于某个经营决策方案，即若有这个方案存在，就会发生这项收入，若该方案不存在，就不会发生这项收入，那么，这项收入就是相关收入。,13,四、相关成本,相关成本是指与特定决策方

5、案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。,如果某项成本只属于某个经营决策方案，即若有这个方案存在，就会发生这项成本，若该方案不存在，就不会发生这项成本，那么，这项成本就是相关成本。,14,增量成本 边际成本 机会成本 付现成本 重置成本,相关成本的内容,专属成本 加工成本 可分成本 可延缓成本 可避免成本,相关成本包括:,15,无关成本的相关概念,无关成本的概念 凡不受决策结果影响，与决策关系不大，已经发生或注定要发生的成本就是所谓无关成本。,16,无关成本的内容,沉没成本 共同成本 联合成本 不可延缓成本 不可避免成本,无关成本包括:,17,第三节 短期经

6、营决策分析常用的方法,确定型决策方法,差量分析法,贡献边际分析法,成本平衡点法,非确定型决策方法,小中取大法,大中取大法,最大后悔值最小化法,18,一、差量分析法,差别利润=差别收入-差别成本 其中： 差别收入等于两方案相关收入之差，即R = RA RB 差别成本等于两方案相关成本之差，即C = CA - CB,判断标准 若差别利润P大于零，则A方案优于B方案 若差别利润P等于零，则A方案与B方案的效益相同 若差别利润P小于零，则B方案优于A方案。,19, 预计销量 1000 500 预计售价 12 15 单位变动成本 10 12 要求：用差别损益分析法进行决策 解：差量收入=1000 x12

7、-500 x15=4500 差量成本=1000 x10-500 x12=4000 差量损益=4500-4000=500 所以生产,20,二、贡献边际分析法,当有关决策方案的相关收入均不为零，相关成本全部为变动成本时，可以将贡献边际总额作为决策评价指标。,判断标准： 哪个方案的该项指标大，哪个方案为优选方案。,21,A企业现有设备的生产能力是每年40000个机器工时，现有生产能力的利用程度为80%。现准备用剩余生产能力开发新产品甲、乙或丙。甲、乙、丙的单位产品定额工时分别为2、3、4小时；单位售价30、40、50元；单位变动成本为20、26、30元。由于现有设备加工精度不足，在生产丙产品时，每年

8、需要增加专属固定成本5000元。 要求：采用边际贡献分析法进行方案选择。,22,23,运用边际贡献法进行备选方案的择优决策时，应注意以下几点： （1）在不存在专属成本的情况下，通过比较不同备选方案的边际贡献总额，能够正确地进行择优决策； 在存在专属成本的情况下，首先应计算备选方案的剩余边际贡献（边际贡献总额减专属固定成本后的余额），然后比较不同备选方案的剩余边际贡献总额，能够正确地进行择优决策。,24,（2）在企业的某项资源（如原材料、人 工工时、机器工时等）受到限制的情况下，应 通过计算、比较各备选方案的单位资源边际贡 献额，来正确进行择优决策。,（3）由于边际贡献总额的大小，既取决 于单位

9、产品边际贡献额的大小，也取决于该产 品的产销量，因此，单位边际贡献额大的产品，未必提供的边际贡献总额也大。,25,成本无差别点是指在某一业务量水平上，两 个不同方案的总成本相等，但当高于或低于该业 务量水平时，不同方案就有了不同的业务量优势 区域。利用不同方案的不同业务量优势区域进行 最优化方案的选择的方法，称为成本无差别点分 析法,三、成本无差别点分析法,在企业的生产经营中，面临许多只涉及成本 而不涉及收入方案的选择，如零部件自制还是外 购的决策、不同工艺进行加工的决策等。这时可 以考虑采用成本无差别点分析法进行方案的择优 选择。,26,若业务量XX0时，则固定成本较高的B方案优于A方案；

10、当业务量XX0时，则固定成本较低的A方案优于B方案； 若业务量XX0时，则两方案无差别。,27,A厂生产A种产品，有两种工艺方案可供选 择。 新方案：固定成本总额 450000元；单位变 动成本300元； 旧方案：固定成本总额 300000元；单位变 动成本 400元。 确定选择新方案还是旧方案的？,28,1.列出两个备选方案的总成本公式： 新方案总成本=450000+300 x 旧方案总成本=300000+400 x,2.求成本无差别点： 得x=1500件,29,（3）当产量1500件时，假定为800件，则新、旧两个方案的总成本： 新450000+300 x800=690000（元） 旧30

11、0000+400 x800=620000（元） 即旧方案优于新方案。,（2）当产量1500件时，假定为1600件，则新、旧两个方案的总成本： 新450000+300 x1600=930000（元） 旧300000+400 x1600=940000（元） 即新方案优于旧方案。,3.结论:（1）当产量=1500件时，新、旧两个方案均可取。,30,对于非确定型决策问题，不但状态 的发生是随机的，而且各状态发生的概率也是未知的和无法事先确定的。 对于这类问题的决策，主要取决于决策者的素质、经验和决策风格 等，没有一个完全固定的模式可循，对于同一个决策问题，不同的决策者可能会采用不同的处理方法。,非确定

12、性决策,31,非确定型决策方法,小中取大法,大中取大法,最大后悔值最小化法,32,一、大中取大法,大中取大法，又叫乐观法，其决策原则是“大中取大”。 乐观法的特点是，决策者持最乐观的态度，决策时不放弃任何一个获得最好结果的机会，愿意以承担一定风险的代价去获得最大的利益。,33,A公司投产一种新产品，毛利如下表所示,34,最大毛利为： A：420000 B: 600000 C：850000 选C方案,35,二、小中取大法 取备选方案在不同条件下所可能获得的最小利益中选取最大者作为中选方案，又称瓦尔德决策准则，适用于决策者对未来持悲观态度的不确定性决策,36,A:250000 B:80000 C:

13、-300000 选方案A,37,三、最大后悔值最小法,对于一个实际的非确定型决策问题，当某一状态出现后，就能很容易地知道哪个方案的效益最大或损失最小。如果决策者在决策后感到后悔，遗憾当时没有选准效益最大或损失最小的方案。为了避免事后遗憾太大，可以采用后悔值法进行决策。 后悔值法决策的主要依据是后悔值。后悔值指某状态下的最大效益值与各方案的效益值之差。,38,1.确定各种市场条件下的后悔值。如在市场不好的的情况下，最佳方案是A,毛利为250000元，B的后悔值为170000（250000-80000），C的后悔值为550000（250000-（-30000） 同理，分别计算四种市场下的各个方案后

14、悔值，并汇总如表：,39,2.各方案最大后悔值为 A:480000 B:250000 C:550000,选B方案,40,第四节 产品生产决策分析,新产品开发的决策分析 亏损产品的决策分析 零部件自制或外购的决策分析,41,一、新产品开发的决策分析-生产什么,不追加专属成本 追加专属成本,42,在新产品开发的品种决策中，如果企业有剩余的生产能力可供使用，或者利用过时老产品腾出来的生产能力的话，在每种新产品都不需要增加专属固定成本时，应选择边际贡献分析法进行决策。,不追加专属成本,43,如果已知业务量，可以采用贡献边际总额分析法进行决策；如果有资源限制，可以用单位资源贡献边际分析法进行决策 也可根

15、据题设采用差量分析法,44,例1：A公司原有甲产品，年固定成本为18000元，现利用剩余能力开发丙或丁产品。 有关资料如下： 产品名称 甲 丙 丁 产量（件） 3000 1000 1400 单价（元/件） 50 90 70 单位变动成本（元/件） 30 65 48 要求：进行生产何种产品的决策。,45,解：固定成本18000元在本决策中属于无关成本，不予考虑；相关成本仅为丙产品和丁产品的变动成本。 丙产品边际贡献总额=1000*（90-65）=25000 丁产品边际贡献总额=1400*（70-48）=30800 丁产品边际贡献总额丙产品边际贡献总额 生产丁产品有利,46,例2：A企业具备开发一

16、种新产品的生产经营能力，年约束性固定成本为30000元。现有生产能力为15000机器小时，两种新产品资料如下： p 100 50 b 80 35 单件机器工时 5 3 要求：进行生产或新产品的决策。,47,解: (1) 在现有生产能力范围内最大产量 A产品150005=3000(件) B产品150003=5000(件）,(2) 贡献边际总额法 TcmA=3000 x20=60000(元) TcmB=5000 x15=75000(元) 应选择生产B产品,48,应选择生产B产品,（3）单位边际贡献法,49,(4) 差量分析法 差别收入=3000 x100-5000 x50=50000 差别成本=3000 x80-5000 x35=65000 差别损益=50000-65000=-15000 差别损益0 应选择生产B产品,50,如果新产品投产将发生不同的专属固定成本的话，在决策时就应以各种产品的剩余边际贡献额或差量分析法作为判断方案优劣的标准。