《基础会计教材》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计教材（115页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、精品资料推荐会计学辅导精主编 何义山 要 宁波会计从业资格考试辅导 （第一版）目 录第一部分 会计入门知识41.1 基本知识41.1.1会计定义41.1.2会计对象41.1.3会计六要素41.1.4会计基本假设41.1.5会计基础51.1.6会计六要素定义51.1.7 会计要素的计量61.1.8复式记账及会计等式61.1.9会计账户71.1.10借贷记账法的试算平衡71.1.11会计核算的内容71.2 会计做帐原则81.3 常用会计科目8第二部分 经济业务处理122.1 资金筹集阶段122.2 材料采购阶段132.3 生产商品阶段152.4 平时部门报销费用阶段152.5 产品销售阶段162.
2、6 核算利润阶段172.7 利润分配阶段182.8 重点解释19第三部分 凭证、账簿233.1 原始凭证233.2 记账凭证243.3 会计凭证的分类243.4 会计凭证的保管253.5 填制及审核263.6 会计账簿283.6.1 账簿概念283.6.2 账簿的分类283.7 对账及结账303.8 错账查找及更正方法303.9 账务处理程序31第四部分 财产清查31第五部分 财务会计报告及会计档案345.1编报要求355.2 资产负债表填制资料来源355.3 会计报表附注应披露的内容355.4 会计档案365.4.1会计档案内容365.4.2会计档案的保管365.5 资产负债表375.6 利
3、润表39第六部分 宁波从业资格补充资料416.1 款项和有价证券的收付416.2 财产物资的收发、增减和使用426.3 债权、债务的发生和结算446.4 资本增减466.5 收入、成本和费用466.6 财产清查476.7 原材料的计价方式48宁波从业-基础会计49第一章 总论49第二章会计要素与会计科目50第三章会计等式与复式记账52第四章 会计凭证55第五章会计账簿57第六章账务处理程序60第十章主要经济业务事项帐务处理62课后练习87会计第一、二章87会计第三章练习90会计第四、五章练习94第六章 账务处理程序练习题104会计第七章练习题106会计第八章练习题110会计第九章练习题113第
4、一部分 会计入门知识1.1 基本知识1.1.1会计定义以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地反映和监督（核算又称反映，监督又称控制）并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告【确认是第一步，报告是最后一步】等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计的监督职能是对特定经济业务的合法性、合理性进行审查。会计基本职能是反映和监督（核算和监督）；二者关系：核算职能是会计的首要职能，也是会计最基本的职能，是监督的基础，没有核算
5、就没有监督，监督职能是核算质量的保障。（会计还有预测、决策等职能，但基本职能只有两个）1.1.2会计对象是会计行为的客体，即资金运动或价值运动企业的资金于东一般要经历资金筹集、资金运用、资金收回及退出等过程资金的筹集：借款（负债筹资）；接受投资者投资（权益筹资）资金的运用：主要体现在生产的准备阶段（比如为了生产商品采购原材料）和产品生产阶段（发放工资、与其他单位的劳务结算等）资金的收回及退出：销售收入的实现、偿还债务、上交税款、分配利润等注意：不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象，比如签订合同和协议时。1.1.3会计六要素 资产、负债、所有者权益：静态会计要素，反映企业在一定时期终
6、了后的财务状况（因此期末有余额） 收入、费用、利润：动态会计要素，反映企业一定经营时期的经营成果（没有期末余额）1.1.4会计基本假设会计主体-确定会计核算的空间范围（法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体） 持续经营-会计核算必须以此为基础和前提 会计分期-确定了会计核算的时间范围，是贯彻落实权责发生制等原则的理论与实务基础。 货币计量-我国的会计核算应以人民币为记账本位币，同时允许业务收支以外币为主的企业，可以选择某种外币作为记账本位币，但是在向外界提供报表时，要折算成人民币没有会计主体，就没有持续经营；没有持续经营就没有会计分期，没有货币计量就没有现代会计1.1.5会计基础权
7、责发生制-根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用收付实现制-根据收到或支付的款项来确认收入和费用二者适用范围-我国法律规定，企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础，行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他大部分业务也采用收付实现制（有企业行为的用权责发生制，有政府行政行为的用收付实现制）1.1.6会计六要素定义（会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化）属性会计要素定义特点关键词共性财务状况要素资产企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源过去的，拥有和控制，能够带来经济利益过去形成的负债企业过去的交易或事
8、项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务过去的，预期经济利益流出，现时的义务所有者权益资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益企业资产中完全属于自己的部分财务成果要素收入企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入）日常活动（经常发生），经济利益的流入【所有者投资的资本不是收入】日常活动产生（经常发生，不是偶然发生）费用企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出（费用分为营业成本和期间费用：营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本；费用主要包括管理费用、
9、销售费用和财务费用）日常活动（经常发生），经济利益的流出利润企业在一定会计期间的经营成果利润增加-所有者权益增加；亏损-所有者权益减少1.1.7 会计要素的计量计量属性定义关键词历史成本取得或者制造某项财产物资时实际支付的现金或者其他等价物购买或则支付时的价格重置成本按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物重新取得可变现净值在正常的生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所需所必须的预计税金费用后的净值预计售价减去预计发生费用现值对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值折现公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额公平1.
10、1.8复式记账及会计等式复式记账能够完整的反应每笔经济业务。复式记账法包括借贷记账法、收付记账法和增减记账法（每种方法记账原理不一样）复式记账法中的“借、贷”仅仅是个符号，没有任何意义。资产=负债+所有者权益（资产=权益）-最基本的会计等式，是编制资产负债表基础，也是借贷记账法的理论依据，也是试算平衡等式的理论依据收入-费用=利润-是编制利润表的基础资产=负债+所有者权益+收入-费用（考试中经常会用到这个公式）1.1.9会计账户账户的基本结构都是相同的。内容包括：账户的名称，也就是会计科目日期和摘要凭证号数增加和减少的金额结存余额1.1.10借贷记账法的试算平衡全部账户借方本期发生额合计数=全
11、部账户贷方本期发生额合计数（新发生平衡）全部账户借方期末余额合计数=全部账户贷方期末余额合计数（累计平衡）试算平衡只能发现最低级的错误，即当借贷双方的金额不等时，才能发现；多记、漏记、借贷科目相反、会计科目错误等均不能发现。1.1.11会计核算的内容【名词】经济交易：企业间或企业与个人双向关系 经济事项:企业内部单项关系核算的具体内容：款项和有价证券的收付【款项-有确定或固定的金额】是作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。【有价证券-价值浮动】表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债等。款项和有
12、价证券是流动性最强的资产。财务的收发、增减和使用（财务室企业财产物资的简称，是具有实务形态的经济资源）债权债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算（费用没有明确的承担对象、而成本有明确的分摊对象，是对象化了得费用）财务成果的计算和处理（财务成果实质上指利润，所以财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补）【财务成果】指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。会计核算一般要求注意适用电子计算机进
13、行会计核算时，财务软件、生成的会计资料要符合会计制度的规定。电子计算机做账与手工记账的相同点：会计资料和对会计资料的基本要求都是一致的，都必须保证会计资料的真实、完整；不同点：实行会计电算化后，会计资料室由电子计算机按照规定的程序生成。会计记录的文字应当使用中文（中文是必须的，其他文字可以选择）：我国境内的企业事业单位会计记录使用中文。民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在我国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。1.2 会计做帐原则有借必有贷，借贷必相等 借方表示增加：资产、成本、费用（所有现金流出类损益科目在借方表示增加） 贷
14、方表示增加：负债、所有者权益、收入（所有现金流入类损益科目在贷方表示增加）根据各个会计科目核算的内容选择合适的会计科目1.3 常用会计科目（会计科目与会计要素关系：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目）会计要素会计科目核算内容资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、长期应收款、长期待摊费用是非流动资产，其他是流动资产）库存现金金额较小，或有明确的现金字样银行存款存到银行的款项应收账款产品已经销售，款项还没有收到（销售商品、提供劳务、以及与销售商品提供劳务一起的运费）【单位跟单位之间关系】预付账款产品未到，但钱已经支付给对方应收票据产品已经销售，款项还没有收到，对方以票据交给销售方作为将来支付货款的凭据，题目中一般有票据字样
