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1、SN1,2020/11/9,Fundamentals in Finance,2020/11/9,财务基础知识培训,2003年1月,SN3,2020/11/9,培训大纲,一、会计系统基础 二、公司会计制度及报表编制 三、财务比率和报表分析 四、成本和成本分析 五、费用和费用分析 六、预算和控制,每讲内容相对独立，自成单元，约讲授三小时；实际讲授时按需要调整。,SN4,2020/11/9,一、会计系统基础,内容：,会计是什么？,财务Finance是什么？,SN5,2020/11/9,一、会计系统基础,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码 使用者,成本收益分析 Costs vs. Benef
2、its,SN6,2020/11/9,一、会计系统基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”，提供标准信息。,收益、代价和职业判断,SN7,2020/11/9,一、会计系统基础,会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。 地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表 18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,SN8,2020/11/9,一、会计系统基础,1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起颁布FASB16：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要
3、素，构建了财务系统的基础。 目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）,SN9,2020/11/9,一、会计系统基础,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+预测,SN10,2020/11/9,一、会计系统基础,会计假设 会计主体假设分析谁？ 会计分期假设评价什么？ 货币计量假设怎么计（简单有效）？ 持续经营假设为什么可以这样做？,SN11,2020/11/9,一、会计系统基
4、础,会计主体 会计核算和报告体系所处理的特定对象。 法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任） 无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目； 财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。,SN12,2020/11/9,一、会计系统基础,会计分期 信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。 产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。,SN13,2020/11/9,一、会计系统基础,货币计量 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？ 会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息
5、是货币性和定量性的。,SN14,2020/11/9,一、会计系统基础,持续经营 财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。,SN15,2020/11/9,一、会计系统基础,会计要素 资产（实际要素与未来权利） 负债（递延类） 所有者权益 收入（营业与持产） 成本和费用 净利润,经济学观点与会计学观点的不同,SN16,2020/11/9,一、会计系统基础,会计原则 建立于目标、假设及要素之上。 职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。 历史成本原则，收入确认原则，配比原则； 权责发生制原则，划分收益性与资本性支
6、出原则； 相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）； 可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。,SN17,2020/11/9,一、会计系统基础,会计准则（GAAP） 包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。 会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。 美国财务会计准则委员会FASB 国际会计准则委员会IASC SEC 证券交易委员会国际组织IOSCO,SN18,2020/11/9,一、会计系统基础,财务会计工作 确认 计量 报告,成本收益分析 Costs vs. Benefits,收益、代价
7、和职业判断,实质重于形式,SN19,2020/11/9,一、会计系统基础,财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告） 资产负债表 利润表和利润分配表 现金流量表 报表附注,现时盈利能力+受托责任+预测,SN20,2020/11/9,资产负债表,时点的财务状况,SN21,2020/11/9,利润表,考察期内的经营成果,SN22,2020/11/9,利润分配表,投资收益的分配,SN23,2020/11/9,现金流量表,经营成果与实际现金进出的比较,SN24,2020/11/9,现金流量表补,经营成果与实际现金资产变动的比较,SN25,2020/11/9,费用明细表,SN26,2020/11/9,
8、一、会计系统基础,财务报表间的关系 其他附表 股东权益增减变动表 分片报表（事业部制） 报表格式与T型帐户 集团报表的特殊项目 预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预计、实际回佣。,SN27,2020/11/9,一、会计系统基础,总结：财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。 发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。,SN28,2020
9、/11/9,一、会计系统基础,管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。 非整体性。,SN29,2020/11/9,一、会计系统基础,财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。,SN30,2020/11/9,一、会计系统基础,总结： 会计是信息系统、
10、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。,SN31,2020/11/9,二、公司会计制度及报表编制,公司会计制度 根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。 公司会计政策、方法； 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； 现金管理； 会计体系的内部牵制和监管； 其他。,SN32,2020/11/9,会计政策、方法,记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则
11、（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）；,SN33,2020/11/9,会计政策、方法,员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）； 其他。 集团运用ERP系统后的会计政策变动： 收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。,SN34,2020/11/9,报表编制流程,期末调整（应计事项）事业部报表抵消内部交易、纵向合并子公司报表集团公司报表,SN35,2020/11/9,三、财务
12、比率和报表分析,你需要了解什么？ 有多少种数据源可满足要求？ 怎样分析可以突出问题？ 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系,SN36,2020/11/9,财务报表体系,报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据； 集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。,SN37,2020/11/9,报表分析基础,比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析（横向、纵向），
13、结构变动； 比率分析。 集团报表实例。,SN38,2020/11/9,SN39,2020/11/9,SN40,2020/11/9,经营指标一览表,SN41,2020/11/9,比率分析,资本结构 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率； 偿债能力 流动、速动、现金比率，利息保障倍数； 获利能力 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率； 周转能力 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。 现金流量比率 营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）,SN42,2020/11/9,比率分析,杜邦比
14、率分析 净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数 杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率 权益乘数1（1资产负债率） 杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率,SN43,2020/11/9,比率分析,类似的另一种分解,SN44,2020/11/9,比率分析,几个区别： 营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量； 注意： 重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财务数据，及相应的数据核算方法； 重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性； 重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。,SN45,2020/11/9,集团财务指标体系,SN46
15、,2020/11/9,集团财务指标体系,折扣回佣前毛利率：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。 折扣回佣后毛利率：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。 期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支，改进经营管理，提高盈利水平。 净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示
16、每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。,SN47,2020/11/9,集团财务指标体系,人均创利：是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标在每月做分析时，要将月税前净利乘以12（或将累计税前净利除以累计月数乘以12） 换算成年税前净利（第6项亦然）。员工人数是指全体员工的总数，包括试工人员及临时工。平均数是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值（后面有关平均数的概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平均赚取的净利多少，反映人力资源运用方面的成效。 集团资金利润率：是年税前净利与平均所有者权益、内部银行借款（无息及有息）和向集团借款的总和的比例关系。反映公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。,SN48,2020/11/9,集团财务指标体系,流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。 呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存货削
