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1、医药行业,EMBA财务与会计专业培训,2012年3月31日,每天都赚人民币多开心,每天挣钱开心每一天,SVA010709SH(2000GB)_Contract,3,问题：,1、作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？ 2、为什么很多业务人员怕“财会” 3、工作中还是要与财会打交道 4、会计的管理职能是什么？ 5、财务的管理职能是什么？,为什么很多业务人员怕“财会”,1、专业性太强，隔行如隔山 2、“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。 3、与财务人员沟通很困难，搞不清。 4、都是数字游戏，头晕。 ,工作中还是要与财会打交道,预算与资金使用 报销与工
2、资发放 成本核算与控制 费用分摊与控制 应收、应付 效益与奖金提成 这些都关系到每位在座的管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。 从另一个角度来说，会计、财务管理并不只是财务部门的工作。,如何走进“财务”,财务管理的语言 会计要素、科目、记帐、财务报表 财务管理的理念 会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流 财务管理的工具 管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本 财务管理的程序 会计帐务处理程序、全面预算程序、资金管理程序、内部控制程序,在今天的培训过程中记住：（净）利润、现金流 有利润有现金流,SVA010709SH(2000G
3、B)_Contract,7,财务与会计的区别,1、会计：核算（记账、出纳、报销、报表、会计准则、会计政策）经营人员日常接触的主要是会计工作。 2、财务：财务管理是在一定的企业战略目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配（经营的净盈余）的管理。财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的管理工作。,会计核算业务程序每个人在这个图中的位置（定位）,更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用 介绍基本的财务概念 学会如何阅读财务报表 介绍基本的财务管理分析概念和工具 财务分析 介绍资金管理 财务运作体系,基本财务概念的介绍 职能与组织 基本财务
4、报表的介绍 基本的财务管理分析 资金管理,目录,基本财务概念的介绍,会计年度 净销售收入 总生产成本 销售、研发、管理费用 销售毛利 营业利润 净利润,你需要了解的一些专业术语,一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利 有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日 有些财务年度都与阳历年度一样,财政年度,净销售收入值 = 公司产品出厂价 - 所有的销售税收和渠道折扣,净销售收入,原材料 包装材料 直接生产费用（水、电、人工等） 总厂房设备费用分摊 运输/送货 非生产性开支如生产管理费用,含运费的总生产成本,销售 研发 管理费用,销售、研发、管理费用,销
5、售利润率 举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是： 利润/ 销售额 = 10M / 100M = 10% 可以在税前或税后计算, 通常指税前,销售利润率,营业利润 是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润 净利润 是指扣除所得税后的利润,营业利润、净利润,财务的职能与组织,20,新产品开发,采购,生产,仓储,分销,最终客户,投资回报分析、预测投资收益 现金流分析 产品成本估价 制定项目的财务计划,采购统计 从财务角度对供应商进行分析,生产成本分析 产品成本分析 工序成本分析,库存分析 ABC库存管理 最佳库存决策,渠道分析 客户分析 利润敏感性分析,细分市场分析 市场
6、占有率分析 客户服务分析,财务管理会计分析职能,现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能,财务管理与内部控制 财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容 保持良好的财务记录 确保安全有效的内部控制 保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应,财务的基本功能和管理功能,会计帐务处理 营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 固定资产帐目 资产负债表 + 损益表,商务上的领导作用 协助制定目
7、标决策 从财务角度出发/分析商业运作 协助制定商业决策、战略规划与竞争分析 通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报,销售费用预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 研发费用账目 采购帐目（应付款） 制造费用账目 在产品、产成品、在途产品账目 顾客帐目 （应收款） 固定资产帐目 资产负债表 损益表 ERP（SAP、用友）,会计（核算、信息化）职能,最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（在合法的前提下） 针对近期发生的亏损确保减免税收 通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本 降低税后的融资成本 通过公司性质、税种、层级关系（生化总公司与下级子公司的
8、税率不一致的银行贷款安排）、税务行业优惠政策、费用化等多种方式进行税收管理与筹划。,税务职能,保护公司财产，不能跑冒滴漏，盘活不良资产，提高资产使用效率。 改进政策 / 系统 / 流程 检查运作和效率 提出改进意见 提供咨询服务,内部风险控制职能,长短期融资(流动资金贷款、项目贷款) 1、间接融资（通过银行的融资） 2、直接融资（股权融资、债券融资、IPO、） 短期现金管理 管理汇兑风险（正邦没有外汇业务） 管理利率风险（短期融资券） 给供应商付款（信用政策管理） 资金头寸平衡：现金流不能出现负数的资金管理、计划预算、融投结合、资金支付安排,资金管理职能,26,投资管理,对投资项目的可研进行分
9、析评价（公司战略项目战略、人才团队、现金流、利润、回报率） 投资项目过程管理（审批流程的风险把我、尽职调查、问题排查） 投资后项目业绩评价、风险管理、投资项目的价值挖掘与体现。,参与制定业务目标 总公司 分支机构 分类别/品牌 中期财务计划 业务计划/公司计划 提高业绩 利润预测 总分析表 基准比较 成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本) 投资建议/评估项目 新产品投入 资产投资 竞争分析,财务分析职能总部,财务支持整个产品供应过程（生产、包装、运输） 职能 产品成本会计与分析 固定资产管理 库存管理（原料与产成品） 运输成本会计与分析,财务分析职能供应链,财务机构支持从接单
10、、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析 职能 应收帐款管理与资信控制 项目分析 具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析 改进分销商内部程序的影响分析,财务分析职能销售,30,有代表性的财务部门组织结构,会计部,财务部,现金管理,筹资投资管理,信用与风险管理,财务副总,总帐报表会计,应收应付会计,固定资产会计,税收会计,成本费用会计,预算分析会计,会计： Accounting 会计记录 报表编制 纳税筹划 成本核算,经营控制： Business controlling 全面预算管理 关键指标跟踪 成本分析 业务指标跟踪* 投资评审,内部审计： Internal audit 检查监督人、物、钱、信
11、息、 的进入、保存和流出程序 注：此内部审计和国内的 内部审计定义有区别 （控制的控制，内控的内控， 警察的警察）,资金： Treasury 资金管理,CEO（总裁）,CFO（财务总监）,会计 Accounting or Finance,信用： Credit 应收款管理 注：此部门有时 可以归口销售部,控制 Controlling (Commercial),内控 Internal Control,内审部,内部控制： Internal Control 分析和制定内部流程 主要指和经济,税务： Tax 税务报表 纳税筹划,财务核心功能,财务专业功能,*内审并不属财务总监管辖范围内,财务发展战略,计
12、划、预算和预测,产品赢利分析,交易的会计处理,交易处理职能有可能由共享服务中心承担,董事会、CEO、CFO决策支持,收益分配政策,制定制度、规定和政策,收购兼并、战略联盟等决策支持,参与战略规划的制定,财务风险管理（资金、资产、税务、关联交易管理等）,资金管理,内部控制,业务分析和管理报告,业绩管理,采购、生产、销售业务的决策支持,计划、预算和预测,业务分析和管理报告,业绩管理,财务信息管理,关帐和财务报表,交易的会计处理,财务信息管理,关帐和财务报表,交易的会计处理,财务信息管理,关帐和财务报表,税务筹划,1) 现代化集团管控核心手段-1： 在现代集团公司财务体系中不同的层次承担的职能重点有
13、所区别,一个典型的整体战略型控股公司往往采用事业部/产业公司的组织结构。对下属企业主要通过预算与业绩管理、统一的财务与管理报表、集中的内审、投资监控、资金集中管理等五大手段来进行财务管控,控股公司总部,集团整体战略 财务计划 总部投融资计划,产业战略 产业财务计划 产业投融资计划,业务单元/一线实体,业务单元财务计划 业务单元经营计划,共享数据仓库,财务公司,内部控制,预算 与 业绩管理,预算与 业绩管理,投资项目审批与 监控,投资项目实施监控,事业部/ 产业公司,2,1,3,4,5,1)现代化集团管控核心手段-3： 集团财务管控的5大手段,基本财务报表的介绍,现金及存款,厂房,专利/商标.,
14、材料/货物,钱来自何处 资金来源,钱用到何处 资金占用,我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。,其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行).,股东的财产,资产,资本,资产和资本（占用钱和占用了谁的钱）,现金
15、 应收 存货 固定资产 无形资产,资金占用,短期借款 应付款 长期借款 实收资本 本期利润 公积 未分配利润,资金来源,收入 产品销售成本 销售费用 管理费用 财务费用 所得税,会计基础-2大块-5小块-12+6个重点,2.2利润和现金流量,利润的概念： -花钱和占用钱的区别！ 一年吃了几包方便面是利润问题（花钱-消耗-时间段-累积数） 打开你橱柜有几包方便面是资金问题（占用钱-时间点-平均数）,2.2利润和现金流量,期初 （有多少=所有我拥有的减去去我欠人家的）,期末 （有多少=所有我拥有的减去去我欠人家的）,当期收入,当期成本费用（花钱-消耗）,-,=,当期利润,当期收钱,当期付钱,-,=
16、,当期现金流量,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产 负债 所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入 成本费用 利润,现金流入 现金流出,财务报表概述,资产负债表、损益表、现金流量表哪个最重要？,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,财务报表之间的关系,财务报表概述,理解企业财务报表能够帮助我们,了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响,资产负债表,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产 = 负债 + 所有者权益,资金的占用,资金的来
