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1、09.11.2020,1,第四章 预测分析(二),09.11.2020,2,第二节 利润的预测分析,利润是企业通过销售产品或提供劳务所取得的盈利 利润=产品销售收入销售成本(费用) 一、利润预测的概念 1、概念:按照企业经营目标的要求,通过综合分析企业内外条件,测算企业未来一定时期可能达到的利润水平和变动趋势,以及为达到目标利润所需相应达到销售、成本水平的一系列专门方法。 2、意义:利润是反映企业经营成果的综合指标,也是衡量企业经济效益的重要指标。所以利润预测是改善生产经营、提高经济效益的重要手段。 是实现企业经营目标的重要环节。 是企业加强利润管理的重要措施。,09.11.2020,3,二、
2、利润预测的基本方法本、量、利分析 1、概念:是指成本、业务量和利润三者之间相互关系的分析。 2、基本公式:利润=销售收入总成本 当产量=销量: 利润=单价销售量单位变动成本销售量固定成本 成本与售价为常数,有利润,销售量为变量。,M =px-bx-a,09.11.2020,4,例:某企业经营甲种产品,其单位售价为18元,b=12元,在销售量为5000件以内时,每月固定成本总成本为2000元,若本月计划本销售量为2000件,问本月预计所实现利润多少(元)? 解: 本月利润=单位售价销售量单位变动成本销售量固定成本,=1820001220002000=10000(元),M = P x b x a,
3、09.11.2020,5,3、几种变换形成: 求销售量:x= = 若:实现利润为12000元,则销售量= 求单价:= +单位变动成本= 若:销售量为2000件,利润为12000时,成本不变。 则:单价=,09.11.2020,6,求b:b =单价 =p 若:利润为12000元 则:b=18- =11 求固定成本: a=单价销售量单位变动成本销售量利润=px-bx-m 若:利润12000(元) 则:a=18200012200012000=0,销售量,09.11.2020,7,4、保本分析: 保本点的意义 保本点:亦称盈亏临界点,损益的两平衡点: 是指当产品贡献毛益恰能抵偿全部固定成本,利润为零,
4、不盈不亏时的销售水平。在企业经营情况为正常时: 如: 贡献毛益固定成本总额 就盈利了,09.11.2020,8,意义:对企业来说,能否避免亏损并获得利润。 关键:首先确切贡献毛益能否抵偿全部固定成本,在售价,成本一定的情况下,贡献毛益的大小,取决于销售水平。 所以:企业要进行利润规划,制定目标利润,就必须测定达到什么样的销售水平时贡献毛益能“吸收”全部固定成本,即才能保本。,09.11.2020,9,保本点的表现形式: 保本点计算:,保本销售量x0实物单位 保本销售额S0货币单位,09.11.2020,10,(一)单一品种保本点的计算: 1、贡献毛益法: 设:M利润;P单价;X销售量; S销售
5、额;B单位变动成本A固定成本总额 M=X(P-b)-a 如:M=0 即X=A (PB) 保本销售量 : 保本销售额:,p,09.11.2020,11,例:某玩具厂生产的电动玩具单位售价30元,单位变动成本24元,每年的固定成本总额为12000(元) 该电动玩具的保本点为: 单位贡献毛益=3024=6元 贡献毛益率= 保本销售量,09.11.2020,12,2、图示法:有四种方法: 第一种:是以销售量来评价保本 第二种:是以贡献毛益来评价保本 第三种:是以销售金额来评价保本 第四种:是以销售收入为零来评价保本,09.11.2020,13,第一种方法:以销售量为评价依据:,盈利区,亏损区,销售收入
6、,总成本,变动成本,固定成本,保本点,相关范围,金额 y,保本点销售量x0,销售量x,固定成 本,09.11.2020,14,第一种方法:以销售量为评价依据,评价:当销售量或销售额超过保本点盈利 否则:亏损 特点:反映实际成本的发生。,09.11.2020,15,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,固定成本,变动成本,相关范围,金额 y,保本点销售量x0,销售量x,第二种方法:以贡献毛益来评价依据,贡献毛益,保本点的销售额,09.11.2020,16,第二种方法:以贡献毛益来评价依据 评价:销售收入固定成本0盈 销售收入固定成本0亏 销售收入固定成本=0保本 特点:反映贡献毛益与a、保本点之间的
7、关系, cm与a的关系,09.11.2020,17,第三种方法:以反映销售金额为评价依据,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,变动成本,固定成本,保本点销售额,相关范围,金额 y,保本点销售额s0,销售额s,固定成 本,09.11.2020,18,第三种方法:以反映销售金额为评价依据 画法: 1.对称x y轴平分线销售收入 2.变动成本与销售收入的比例关系画出变动成本。 3.再根据a画平行与总成本的线。 评价: 实际销售额s0利 实际销售额s0亏 特点:着重反映销售成本及销售利润与销售收入的关系,使之控制,分析企业的销售利润。,09.11.2020,19,第四种方法:着重分析利润与销售金额之间关
8、系 的保本点分析图,盈利区,亏损区,相关范围,金额 y,销售额s,利润线,保本点销售额,保本点销售量,09.11.2020,20,第四种方法:着重分析利润与销售金额之间关系的保本点分析图 画法:纵轴的负数区确定固定成本,也即如销售收入为零,企业的亏损额就是固定成本数,再计算出保本点销售额,最后连接纵轴上的固定成本点与横轴上的保本点销售额即:利润线。 特点:不反映成本的情况,对利润与销售金额之间的关系反映得很清楚,一目了然,但不是一个完整的保本点分析图,故本、量、利三者之间的关系反映不够清楚。,09.11.2020,21,通过保本图还可以帮助我们认识本、量、利之间的一些规律性联系: 1、在保本点
9、不变的情况下,如产品销售量超过保本点一个单位的业务量,即可获得一个单位贡献毛益的盈利;销售量越大,能实现的盈利就越多。反之,若产品销售量低于保本点一个单位的业务量,即亏损一个单位贡献毛益;销售量越小,亏损额就越大。,09.11.2020,22,2、在销售量不变的情况下,保本点越低,盈利区三角形面积就有所扩大,亏损区三角形面积就有所缩小,它反映了产品的盈利性有所提高,即能实现更多的盈利,或更少的亏损。反之,保本点越高,则盈利区三角形就有所缩小,而亏损区的三角形面积则有所扩大,它反映了产品的盈利性有所降低,即能实际的盈利越小,或亏损越大。 3、在销售收入一定的情况下,保本点的高低取决于单位变动成本
10、和固定成本,其总额的多少,若单位变动成本和固定成本总额越小,则保本点越低;反之,则保本点越高。,09.11.2020,23,(二)多品种生产保本计算: 1、加权平均法:(加权平均贡献毛益率法) 指按整个企业的预计销售结构(即各种产量销售量占销售总量的比重)加权计算的一个反映,企业综合创利能力的平均贡献毛益率: 综合保本销售额 = 其中: 加权平均贡献毛益率= 100% or = (各种产品贡献毛益率各种产品的销售比重) 其中: 某种产品销售比重= 100%,一般适应于固定成本总额难以合理的分配列各种产品上。,09.11.2020,24,例:某公司生产A、B、C三种产品,计划期预计销售及成本,单
11、价资料如下:,16元,09.11.2020,25,解:,加权平均贡献毛益率=20%35%+40%15%+36%50% =31%,综合保本销售额= =50000(元),09.11.2020,26,还可以计算出各种产品销售额(量)(按销售额比重) A产品 S0=5000035%=17500(元) X0=1750035=500(件) B产品 S0=5000015%=7500(元) X0= =750(件) C产品 S0=5000050%=25000(元) X0= =1000(件),09.11.2020,27,2、分别计算法: 注意:固定成本能较合理分摊列各个产品上。 例:某公司生产甲、乙、丙三种产品,
12、预计销量及成本,售价资料如下:,09.11.2020,28,解:,09.11.2020,29,分析:用销售量来分析: 甲方预计销售量超过保本点销量贡献毛益: (900700)3=600元 “+” 乙方预计销售量超过保本点销量贡献毛益: (900800)2=200元 “+” 丙方预计销售量低于保本点销量贡献毛益: (800650)3=450元 “” 综合的贡献毛益:600+200450=350元。 总之:为正数,不仅能保本还可能盈利。 用销售额分析自己做,09.11.2020,30,3、安全边际与安全边际率: 表明企业销售量或销售额下降多少还不改造成亏损。,公式:安全边际率= 100%,其意义:
13、则安全边际率越高,该产品盈利的安全系数越大。亏损的可能性越小。,09.11.2020,31,4、通过保本分析: 1、成本可分变动成本和固定成本 生产量=销售量 2、 p b a保持相对不变 3、在相关范围内,数量是影响与和总成本的唯一因素 4、 在多品种下,销售结构不变。 企业安全性的经验标准,09.11.2020,32,例:上例电动玩具,若计划预计生产(销售量)为3000只,P=30元。 则:安全边际量=30002000=1000只 安全边际额=(30002000)30元=30000元 安全边际率= 安全,09.11.2020,33,三、目标利润规划 1、目标利润的求解公式: 目标利润=销售
14、收入(固定成本+变动成本) 本量利 =px-bx-a=(p-b)x-a =贡献毛益x固定成本=cmx-a or=S贡献毛益率-a or =(预计x-x0)单位贡献毛益 or=(预计s-s0)贡献毛益率 例:p=8元 b=5.50 a=5000 求x0 如果x=3000盒,有无盈利,若有盈利,为多少? 解: 目标利润=(3000-2000)(8.00-5.50)=2500(元),09.11.2020,34,应用安全边际的基本概念: 目标利润=安全边际量单位贡献毛益 or =安全边际额贡献毛益率,09.11.2020,35,例:某企业生产某种产品600合。P=100元 b=80元 a=10000元
15、明年增加120合,若售价成本水平不变。要求预测明年将实现多少利润。 目标利润=px-(a+bx) =(100720)-(10000+80720)=4400元 or=(px-bx)-a =(100720)-(80720)-10000=4400元 or=cmx-a=20720-10000=4400元 or=s贡献毛益率-a =72010020%-10000=4400元 or=(x-x0)cm =(720-500)20=4400元 or=(s-s0)Rcm =(720100-500100) or=安全边际量cm =安全边际额贡献毛益率20%,09.11.2020,36,2、销售额比例增长法: 目标利润= 上年度实际利润总额,例:目标利润= 50000=56250元,720000,640000,09.11.2020,37,3、资金利润率: 目标利润=(上年度实际占用资金总额+下年度预计投资总额) 预计资金利润率 例:目标利润=(150+1502%)12%=18.36万元 4、利润增长率法 目标利润=上年度实际利润总额(1+预计利润增长率) 例:目标利润=500000(1+8%) =540000元,09.11.2020,38,四