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1、09.11.2020,1,第四章 预测分析（二）,09.11.2020,2,第二节 利润的预测分析,利润是企业通过销售产品或提供劳务所取得的盈利 利润=产品销售收入销售成本（费用） 一、利润预测的概念 1、概念：按照企业经营目标的要求，通过综合分析企业内外条件，测算企业未来一定时期可能达到的利润水平和变动趋势，以及为达到目标利润所需相应达到销售、成本水平的一系列专门方法。 2、意义：利润是反映企业经营成果的综合指标，也是衡量企业经济效益的重要指标。所以利润预测是改善生产经营、提高经济效益的重要手段。 是实现企业经营目标的重要环节。 是企业加强利润管理的重要措施。,09.11.2020,3,二、
2、利润预测的基本方法本、量、利分析 1、概念：是指成本、业务量和利润三者之间相互关系的分析。 2、基本公式：利润=销售收入总成本 当产量=销量： 利润=单价销售量单位变动成本销售量固定成本 成本与售价为常数，有利润，销售量为变量。,M =px-bx-a,09.11.2020,4,例：某企业经营甲种产品，其单位售价为18元，b=12元，在销售量为5000件以内时，每月固定成本总成本为2000元，若本月计划本销售量为2000件，问本月预计所实现利润多少（元）？ 解： 本月利润=单位售价销售量单位变动成本销售量固定成本,=1820001220002000=10000（元）,M = P x b x a,
3、09.11.2020,5,3、几种变换形成： 求销售量：x= = 若:实现利润为12000元，则销售量= 求单价：= +单位变动成本= 若:销售量为2000件，利润为12000时，成本不变。 则：单价=,09.11.2020,6,求b：b =单价 =p 若:利润为12000元 则：b=18- =11 求固定成本: a=单价销售量单位变动成本销售量利润=px-bx-m 若:利润12000（元） 则：a=18200012200012000=0,销售量,09.11.2020,7,4、保本分析： 保本点的意义 保本点：亦称盈亏临界点，损益的两平衡点： 是指当产品贡献毛益恰能抵偿全部固定成本，利润为零，
4、不盈不亏时的销售水平。在企业经营情况为正常时： 如: 贡献毛益固定成本总额 就盈利了,09.11.2020,8,意义：对企业来说，能否避免亏损并获得利润。 关键：首先确切贡献毛益能否抵偿全部固定成本，在售价，成本一定的情况下，贡献毛益的大小，取决于销售水平。 所以：企业要进行利润规划，制定目标利润，就必须测定达到什么样的销售水平时贡献毛益能“吸收”全部固定成本，即才能保本。,09.11.2020,9,保本点的表现形式： 保本点计算:,保本销售量x0实物单位 保本销售额S0货币单位,09.11.2020,10,（一）单一品种保本点的计算： 1、贡献毛益法： 设：M利润;P单价;X销售量; S销售
5、额;B单位变动成本A固定成本总额 M=X（P-b）-a 如：M=0 即X=A （PB） 保本销售量 : 保本销售额:,p,09.11.2020,11,例：某玩具厂生产的电动玩具单位售价30元，单位变动成本24元，每年的固定成本总额为12000（元） 该电动玩具的保本点为： 单位贡献毛益=3024=6元 贡献毛益率= 保本销售量,09.11.2020,12,2、图示法：有四种方法： 第一种：是以销售量来评价保本 第二种：是以贡献毛益来评价保本 第三种：是以销售金额来评价保本 第四种：是以销售收入为零来评价保本,09.11.2020,13,第一种方法：以销售量为评价依据：,盈利区,亏损区,销售收入
6、,总成本,变动成本,固定成本,保本点,相关范围,金额 y,保本点销售量x0,销售量x,固定成 本,09.11.2020,14,第一种方法：以销售量为评价依据,评价：当销售量或销售额超过保本点盈利 否则：亏损 特点：反映实际成本的发生。,09.11.2020,15,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,固定成本,变动成本,相关范围,金额 y,保本点销售量x0,销售量x,第二种方法:以贡献毛益来评价依据,贡献毛益,保本点的销售额,09.11.2020,16,第二种方法:以贡献毛益来评价依据 评价：销售收入固定成本0盈 销售收入固定成本0亏 销售收入固定成本=0保本 特点：反映贡献毛益与a、保本点之间的
7、关系, cm与a的关系,09.11.2020,17,第三种方法:以反映销售金额为评价依据,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,变动成本,固定成本,保本点销售额,相关范围,金额 y,保本点销售额s0,销售额s,固定成 本,09.11.2020,18,第三种方法:以反映销售金额为评价依据 画法: 1.对称x y轴平分线销售收入 2.变动成本与销售收入的比例关系画出变动成本。 3.再根据a画平行与总成本的线。 评价： 实际销售额s0利 实际销售额s0亏 特点：着重反映销售成本及销售利润与销售收入的关系，使之控制，分析企业的销售利润。,09.11.2020,19,第四种方法：着重分析利润与销售金额之间关
8、系 的保本点分析图,盈利区,亏损区,相关范围,金额 y,销售额s,利润线,保本点销售额,保本点销售量,09.11.2020,20,第四种方法：着重分析利润与销售金额之间关系的保本点分析图 画法：纵轴的负数区确定固定成本,也即如销售收入为零,企业的亏损额就是固定成本数，再计算出保本点销售额,最后连接纵轴上的固定成本点与横轴上的保本点销售额即:利润线。 特点：不反映成本的情况，对利润与销售金额之间的关系反映得很清楚，一目了然，但不是一个完整的保本点分析图，故本、量、利三者之间的关系反映不够清楚。,09.11.2020,21,通过保本图还可以帮助我们认识本、量、利之间的一些规律性联系： 1、在保本点
9、不变的情况下，如产品销售量超过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位贡献毛益的盈利；销售量越大，能实现的盈利就越多。反之，若产品销售量低于保本点一个单位的业务量，即亏损一个单位贡献毛益；销售量越小，亏损额就越大。,09.11.2020,22,2、在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面积就有所缩小，它反映了产品的盈利性有所提高，即能实现更多的盈利，或更少的亏损。反之，保本点越高，则盈利区三角形就有所缩小，而亏损区的三角形面积则有所扩大，它反映了产品的盈利性有所降低，即能实际的盈利越小，或亏损越大。 3、在销售收入一定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本
10、和固定成本，其总额的多少，若单位变动成本和固定成本总额越小，则保本点越低；反之，则保本点越高。,09.11.2020,23,（二）多品种生产保本计算： 1、加权平均法：（加权平均贡献毛益率法） 指按整个企业的预计销售结构（即各种产量销售量占销售总量的比重）加权计算的一个反映，企业综合创利能力的平均贡献毛益率： 综合保本销售额 = 其中： 加权平均贡献毛益率= 100% or = （各种产品贡献毛益率各种产品的销售比重） 其中： 某种产品销售比重= 100%,一般适应于固定成本总额难以合理的分配列各种产品上。,09.11.2020,24,例：某公司生产A、B、C三种产品，计划期预计销售及成本，单
11、价资料如下：,16元,09.11.2020,25,解：,加权平均贡献毛益率=20%35%+40%15%+36%50% =31%,综合保本销售额= =50000（元）,09.11.2020,26,还可以计算出各种产品销售额（量）（按销售额比重） A产品 S0=5000035%=17500（元） X0=1750035=500（件） B产品 S0=5000015%=7500（元） X0= =750（件） C产品 S0=5000050%=25000（元） X0= =1000（件）,09.11.2020,27,2、分别计算法： 注意：固定成本能较合理分摊列各个产品上。 例：某公司生产甲、乙、丙三种产品，
12、预计销量及成本，售价资料如下：,09.11.2020,28,解：,09.11.2020,29,分析：用销售量来分析： 甲方预计销售量超过保本点销量贡献毛益： （900700）3=600元 “+” 乙方预计销售量超过保本点销量贡献毛益： （900800）2=200元 “+” 丙方预计销售量低于保本点销量贡献毛益： （800650）3=450元 “” 综合的贡献毛益：600+200450=350元。 总之：为正数，不仅能保本还可能盈利。 用销售额分析自己做,09.11.2020,30,3、安全边际与安全边际率： 表明企业销售量或销售额下降多少还不改造成亏损。,公式：安全边际率= 100%,其意义：
13、则安全边际率越高，该产品盈利的安全系数越大。亏损的可能性越小。,09.11.2020,31,4、通过保本分析： 1、成本可分变动成本和固定成本 生产量=销售量 2、 p b a保持相对不变 3、在相关范围内，数量是影响与和总成本的唯一因素 4、 在多品种下，销售结构不变。 企业安全性的经验标准,09.11.2020,32,例：上例电动玩具，若计划预计生产（销售量）为3000只，P=30元。 则：安全边际量=30002000=1000只 安全边际额=（30002000）30元=30000元 安全边际率= 安全,09.11.2020,33,三、目标利润规划 1、目标利润的求解公式： 目标利润=销售
14、收入（固定成本+变动成本） 本量利 =px-bx-a=(p-b)x-a =贡献毛益x固定成本=cmx-a or=S贡献毛益率-a or =（预计x-x0）单位贡献毛益 or=（预计s-s0）贡献毛益率 例：p=8元 b=5.50 a=5000 求x0 如果x=3000盒，有无盈利，若有盈利，为多少？ 解： 目标利润=（3000-2000）（8.00-5.50）=2500（元）,09.11.2020,34,应用安全边际的基本概念： 目标利润=安全边际量单位贡献毛益 or =安全边际额贡献毛益率,09.11.2020,35,例：某企业生产某种产品600合。P=100元 b=80元 a=10000元
15、明年增加120合，若售价成本水平不变。要求预测明年将实现多少利润。 目标利润=px-(a+bx) =(100720)-(10000+80720)=4400元 or=(px-bx)-a =(100720)-(80720)-10000=4400元 or=cmx-a=20720-10000=4400元 or=s贡献毛益率-a =72010020%-10000=4400元 or=(x-x0)cm =(720-500)20=4400元 or=(s-s0)Rcm =（720100-500100） or=安全边际量cm =安全边际额贡献毛益率20%,09.11.2020,36,2、销售额比例增长法： 目标利润= 上年度实际利润总额,例：目标利润= 50000=56250元,720000,640000,09.11.2020,37,3、资金利润率： 目标利润=（上年度实际占用资金总额+下年度预计投资总额） 预计资金利润率 例：目标利润=（150+1502%)12%=18.36万元 4、利润增长率法 目标利润=上年度实际利润总额（1+预计利润增长率） 例：目标利润=500000（1+8%） =540000元,09.11.2020,38,四
