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1、演讲人:张喆敏 2007年4月,K/3成本管理,”狼腾行动”培训课程,提 纲,成本的概念 各项成本及费用的核算 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 产品成本计算的基本及辅助方法 销售成本的核算 标准成本制度 成本报表编制和分析 Q&A 结束,成本的概念,什么是成本?,为了一定目的而付出的(或可能付出的)用货币测定的价值牺牲 -美国会计学会,成本的概念,车间消耗的原材料、燃料动力费 车间工人及车间管理人员工资 车间机器设备折旧费 车间财产物资保险费 车间职工因工外出差旅费 车间警卫消防费 车间工人的工作服鞋帽的购置费用 ,A产品 B产品 C产品 N 产品,实现的“目的”,价值牺牲,付出的“代价
2、”,价值牺牲的过程,成本的概念,什么是要素费用?,生产费用按经济内容分类的费用。,外购材料费 外购燃料费 外购动力费 工资 计提的职工福利费,折旧费 修理费 利息支出 税金 其他费用,成本的概念,什么是成本项目？,要素费用按经济用途分类的项目,直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用,根据企业成本管理的需要进行必要的调整，如可单设废品损失、停工损失等。,成本的概念,什么是劳务?,辅助生产车间提供的服务或生产的“产品”,水 电 气 维修 模具,成本的概念,什么是成本对象?,生产费用的归集对象和生产耗费的承担者,产品品种 产品批别 产品的生产步骤 产品类别,成本的概念,成本管理与各模块的关系,成
3、本管理,存货核算,固定资产管理,总账管理,工资管理,仓存管理,生产数据管理,车间作业管理,生产任务管理,提 纲,成本的概念 各项成本及费用的核算 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 产品成本计算的基本及辅助方法 销售成本的核算 标准成本制度 成本报表编制和分析 Q&A 结束,各项成本及费用的核算,费用分配处理流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,制造费用分配,在部门内所有的 成本对象间分配,指定了共耗成本对象，需要分配,指定了具体分配对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,
4、直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,各项成本及费用的核算,产品成本核算主要账务处理流程图,原材料,应付工资,应付福利费,累计折旧,无形资产,辅助生产成本,待摊费用和 预提费用,制造费用,废品及 停工损失,生产成本 -基本生产成本,自制半成品,产成品,各项成本及费用的核算,材料成本核算的主要任务,无论从物质实体还是从价值上看，材料都是重要组成部份，材料成本高低直接影响到损益表中销货成本的高低和资产负债表存货的高低,确定进料成本 确定用料成本 确定存料成本,各项成本及费用的核算,进料成本的组成,采购价格 运输费 装卸费 保险费 仓储费 运输途中合理损耗 有关税金,各项成本及费用的核
5、算,确定进料成本,外购入库核算采购费用发票、采购发票的钩稽、分配与核算 存货暂估入账未到发票入库单进行估价 自制入库核算需要成本管理模块计算出各入库产品（或半成品）的单位成本 其他入库核算手工录入单价或更新无单价单据 委外加工入库核算加工费发票钩稽、材料费用核销、费用分配,各项成本及费用的核算,确定用料成本存货计价方法,计划成本法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动加权平均法 分批认定法(移动平均) 分批认定法(先进先出),各项成本及费用的核算,确定用料成本,材料出库核算核算材料出库成本 产成品出库核算计算产成品出库成本,各项成本及费用的核算,材料费用分配,第一行为具体的成本对象，则材料
6、费用就归属该对象。 当设置为“共耗费用”或为空白时按共耗费用分配方法进行分配。 当设置为“转入制造费用”时，按制造费用分配标准分配。,各项成本及费用的核算,共耗材料费用分配标准,按定额材料进行分配。 按实际完工产量进行分配。 按实际总工时进行分配。 按物料设置标准进行分配。,各项成本及费用的核算,人工成本核算的主要任务,改进完善工资核算基础工作 合理及时归集工资费用 采用合适的方法分配人工成本 正确计提和分配职工福利费,各项成本及费用的核算,工资费用分配对象,主要产品生产发的工资费用，由基本生产各产品负担，进入基本生产成本。 为基本生产提供产品或劳务所发生的工资费用，由辅助生产各产品或劳务负担
7、。 生产部门的管理部门发生的工资费用，由各生产部门的制造费用负担。 企业管理部门发生的工资费用，由管理费用负担。 长期病假人员的工资费用，计入营业外支出。,各项成本及费用的核算,工资费用分配,第一行为具体的成本对象，则工资费用就归属该对象。 当设置为“共耗费用”或时按共耗费用分配方法进行分配。 当设置为“转入制造费用”时，按制造费用分配标准分配。,各项成本及费用的核算,共耗工资费用分配标准,按实际完工工时进行分配。 按实际完工产量进行分配。,各项成本及费用的核算,其他费用分配,其他费用分配类似工资费用分配。 在此不在赘述。,各项成本及费用的核算,什么是辅助生产费用?,辅助生产部门 辅助生产部门
8、为提供劳务或产品所发生的费用称为辅助生产费用。,各项成本及费用的核算,辅助生产费用核算的主要任务,正确认算辅助生产各成本对象所发生的成本 正确分配各辅助生产费用于各受益对象 有效控制和降低辅助生产费用,各项成本及费用的核算,辅助生产费用分配,在部门设定中需指定辅助生产部门。 在费用(包括材料费用、人工费用、折旧费用及其他费用）录入中指定对应辅助生产部门。 录入辅助生产车间提供的劳务，系统自动按劳务受益部门进行分配。 最后按辅助生产费用分配标准分配到各个成本对象上去。,材料,人工,制费,辅助车间,水,水,水,铸造车间,加工车间,装配车间,各项成本及费用的核算,什么是制造费用？,企业为生产产品和提
9、供劳务而发生和各项间接费用,生产管理人员工资及福利费 生产单位固定资产折旧费、经营租赁费、修理费、机物料消耗费 生产单位低值易耗品摊销费、取暖费、水电费、办公费、运输费、保险费、劳保费、修理期间停工损失及其他,各项成本及费用的核算,制造费用核算的主要任务,按生产单位进行制造费用归集、控制与考核 合理分配制造费用,各项成本及费用的核算,制造费用的分配标准,按实际完工工时进行分配。 按实际完工产量进行分配。 其他自定义分配标准,各项成本及费用的核算,生产损失的类别,生产损耗：投入原材料的收缩、蒸发、跑、冒、滴漏、自然损耗。投入时已归属对应的成本对象了或成为共耗分配了。 生产废料：生产过程中的边角余
10、料。投料时已归属。 废品损失：在生产过程中，由于主观或客观原因造成的产品质量不符合规定技术标准而发生的额外耗用。 停工损失：由于机器故障及季节性、修理期间的停工而发生的耗费。季节性停工费用分配进入产品成本。,各项成本及费用的核算,废品损失的分类,可修复废品损失 可修复废品损失=修复的材料费+修复的工资及福利+修复的制费-责任人赔偿款 不可修复废品损失 不可修复废品损失=废品已耗成本-废品残值-责任人赔偿款,各项成本及费用的核算,可修复废品损失的核算,修复的材料费：录入领料单时“领料类型”选择“可修复废品领料”，对于共耗材料费用按废品处理-材料费用分配标准设置进行分配。 修复的人工及福利和制造费
11、用：录入人工费用或其他费用时，“用途”选“修复废品耗用”。 责任人赔偿款：在“废品索赔录入”时，“废品类型”选“可修复废品”。,各项成本及费用的核算,不可修复废品损失的核算,废品已耗成本：录入“废品产量录入”时，输入材料投入程度和其他投入程度。 责任人赔偿款：在“废品索赔录入”时，“废品类型”选“不可修复废品”。,提 纲,成本的概念 各项成本及费用的核算 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 产品成本计算的基本及辅助方法 销售成本的核算 标准成本制度 成本报表编制和分析 Q&A 结束,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,完工产品与在产品关系公式,月初在产品成本+本月生产费用,=本月完工产品+
12、月末在产品成本,必须取得在产品数量的核算资料,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,分配方法,在产品成本忽略不计法 生产费用全部由完工产品负担。对于在产品数量少而稳的企业为简化计算可考虑采用此方法。 在产品成本按年初固定数额计算 年内各月在产品成本都按年初在产品成本计算，固定不变。年末再重新确定在产品成本作为次年在产品计价依据。对于在产品数量较多，但各月份之间变化不大的企业简化计算可考虑采用此方法。 在产品按完工产品成本计算法 月末产品已基本加工完毕，只是未验收或包装入库，为简化计算，可将其视同完工产品分配费用。,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,分配方法,在产品成本按直接材料成本计算法
13、月末在产品只负担直接材料成本，直接工资和制造费用全部由本期完工产品成本负担。主要适用于直接材料成本在全部产品成本中占比重相当大的企业，否则会影响完工产品和月末在产品成本的正确性。 约当产量法 将月末在产品数量按照完工程度或投料程度折算为完工产品的数量，并按比例进行分配生产费用的方法。这是一种普遍适用的方法。 自定义标准法 按自定义标准进行分配。,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,约当产量投入比例公式,用以分配直接材料费用的在产品约当产量的计算,某工序投料%,单位在产品上道工序累计投入直接材料（数量）费用,单位在产品本工序累计投入直接材料（数量）费用,单位完工产品直接材料应投（数量）费用,*
14、100%,=,+,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,约当产量投入比例公式,用以分配其他成本项目在产品约当产量的计算,某工序在产品加工%,单位在产品上道工序累计工时定额,单位在产品本工序工时定额,单位完工产品工时定额,*100%,=,*50%,+,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,约当产量计算公式,本月约当产量,本月约当产量,本月完工产品数量,月末在产品约当产量,=,月初在产品约当产量,+,-,提 纲,成本的概念 各项成本及费用的核算 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 产品成本计算的基本及辅助方法 销售成本的核算 标准成本制度 成本报表编制和分析 Q&A 结束,产品成本计算的基本及辅
15、助方法,品种法,以全公司（或某一车间）所生产的产品作为成本计算对象，来归集生产费用，计算产品成本的一种方法，适用于大量大批单步骤生产的企业。 品种法的特点 品种法的成本计算对象为产品品种，即企业大部份生产费用按企业最终产品的品种归集。 品种法的计算期一般按月进行。 一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题。,产品成本计算的基本及辅助方法,分批法,按照产品批别作为成本计算对象归集生产费用并计算产品成本。一般适用于单件，小批多步骤生产，重型机械、船舶、精密仪器和专用设备制造。 分批法的特点 分批法成本对象是产品+批别。 分批法以每批产品的生产周期为成本计算期。因此成本计算期是不定期的
16、与会计期间不一定相同。 一般不存在生产费用在完工产品与月末在产品之间分配的问题。,产品成本计算的基本及辅助方法,分步法,以各生产阶段(步骤)和最后阶段的产品为成本计算对象,归集生产费用,计算产品成本的一种方法。适用于大量、大批、多阶段连续式复杂生产，也适用于大量流水生产的装配式复杂生产的企业。 分步法的特点 分步法成本对象是生产各步骤和最后步骤和产成品。 成本计算期与会计期间一致，按月计算成本。 生产费用在完工产品和在产品之间进行分配不可避免。,产品成本计算的基本及辅助方法,分步法计算逻辑,产品成本计算的基本及辅助方法,分步法成本还原,A（60）,B（30）,C（20）,D（10）,E（7）,通过B的料工费比率分别分配进入A的料工费,将完工产品成本中的半成品综合成本分解为原始的成本项目。,产品成本计算的基本及辅助方法,分类法,以产品的类别作为成本计算对象归集生产费用，计算各类完工产品总成本
