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1、一、单项选择题1.【参考答案】B【答案解析】选项A，差额应计入“营业外收入债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入债务重组利得”。2【参考答案】B【答案解析】该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。3.【参考答案】D【答案解析】选项A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应该作为无形资产核算。4.【参考答案】D【答案解析】换入资产的入账价
2、值换出资产的公允价值100收到的补价10换出资产的增值税销项税额17107（万元）。5.【参考答案】B【答案解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。6.【参考答案】A【答案解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。7.【参考答案】C【答案解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，计入“应交税费应交消费税”科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值2401228280（万
3、元）。8.【参考答案】D【答案解析】以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。9.【参考答案】A【答案解析】构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即6月30日。10.【参考答案】C【答案解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。11.【参考答案】C【答案解析】销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能
4、够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。12.【参考答案】D【答案解析】选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本币计量时，其差额计入集团资产负债表中所有者权益下“外币报表折算差额”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。但如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。13.【参考答案】B【答案解析】选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2009年
5、发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。14【参考答案】D【答案解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额1 0001701 170（万元）。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销含税金额。15.【参考答案】A【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入200（800150）190 000（元）。二、多项选择题16.【参考答案】BC【答案解析】乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，所以答案是BC.
6、17.【参考答案】ABCD18.【参考答案】AB【答案解析】持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。所以本题应选AB.19.【参考答案】ABCD【答案解析】融资租赁的判断标准共有五条：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%）；（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。20.【参考答案】ABD
7、【答案解析】企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。21.【参考答案】BCD【答案解析】债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益。对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入）。22.【参考答案】AB【答案解析】对或有事项
8、确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第（2）个条件，不应确认为预计负债。23.【参考答案】ABC【答案解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差
9、异，不产生暂时性差异。24.【参考答案】ABC【答案解析】按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。25.【参考答案】ACD【答案解析】所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司，不应纳入合并范围：一是已宣告被清理整顿的子公司；二是已宣告破产的子公司；三是母公司不能控制的其他被投资单位。三、判断题46.【参考答案】【答案解析】公允价值严重下跌的时候，要确认资产减值损失。不计入资本公积。47.【参考答案】【答案解析】企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基
10、础进行确定。48.【参考答案】【答案解析】固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（1）该固定资产处于处置状态；（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。49.【参考答案】【答案解析】企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等，对外出租后，再转为投资性房地产。所以本题错误。50.【参考答案】【答案解析】具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。51.【参考答案】【答案解析】立即可行权的股份支付在授予日进
11、行会计处理。52.【参考答案】【答案解析】待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下，企业通常不需确认预计负债，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过的部分确认为预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。53.【参考答案】【答案解析】我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。54【参考答案】【答案解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日
12、至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。55.【参考答案】【试题点评】教材的405页1中的原话，不应该出错。四、计算分析题1.【答案】（1）记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债 700贷：其他应付款 500以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50贷：递延所得税资产 50将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 150贷：利润分配未分配利润 150调整盈余公积借：利润分配未分配利润 15贷：盈余公积 15（2）财务报表相关项目单位：万元调整项目影响金额利润表项目：营业外支出-200所得税费用50净利润150资产负债表项目：递延所得税资产-50
13、其他应付款500预计负债-700盈余公积15未分配利润1352.【答案】（1）甲公司在208年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，209年应该采用权益法核算。（2）208.1.1取得长期股权投资：借：长期股权投资 7 000累计摊销 640贷：无形资产 3 200营业外收入 440银行存款 4 000208.2.5分配上年股利：借：应收股利 600贷：投资收益 600208.3.1收到现金股利：借：银行存款 600贷：应收股利 600（3）209.1.1追加投资借：长期股权投资成本 4 500贷：银行存款 4 500转换为权益法核算：a.初始投资时，产生正商誉1 000（3 0004 0
14、0040 00015%）；追加投资时，产生正商誉4144 50040 86010%，综合考虑后形成的仍旧是正商誉，不用进行调整。b.对分配的现金股利进行调整：借：盈余公积 60利润分配未分配利润 540贷：长期股权投资成本 600c.对应根据净利润确认的损益进行调整：借：长期股权投资损益调整 705贷：盈余公积 70.5利润分配未分配利润 634.5在两个投资时点之间，乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为860万元（40 86040 000），其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为700万元（4 7004 000），因此，其他权益变动为160万元，因此还需做调整分录：借：长期股权投资 24（16015%）贷：资本公积 24209.3.28宣告分配上年股利借：应收股利 950贷：长期股权投资 950209.4.1收到现金股利借：银行存款 950贷：应收股利 950209.12.31209年乙公司调整后的净利润金额为5 000（1 36
