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1、毕业论文文献综述会计学注册会计师专业胜任能力的强化思路研究基于宁波地区的调研摘要：本文主要研究注册会计师的专业胜任能力如何强化，从投入法和产出法两个角度去定义注册会计师的专业胜任能力，并根据已有的能力框架，探讨在准入条件和后续教育中现存的问题并且提出建议。文献综述主要简述近几年在专业胜任能力方面各个主要国家注协和我国注册会计师行业学者的一些研究结论。 关键词：注册会计师 专业胜任能力 强化1、 国外文献综述：1.美国注册会计师协会早在20世纪60年代，美国注册会计师协会(AICPA)就开始了对会计人员能力的研究，并于1967年发布了职业知识框架。1986年，美国会计学会(AAA)发表了未来的会
2、计教育：为日益扩展的职业做准备。1989年当时的“八大”联名发布了教育的视野：会计职业成功之能力。1999年，AICPA发布了在线的胜任能力框架一进入会计职业的核心胜任能力框架。2004年，AICPA发布了专业胜 任能力自我评估工具。 2.国际会计师联合会 2003年10月IFAC颁布了第一批6个国际教育准则(IEs)项目：IESI职业会计教育计划的入条件、IES2职业会计教育计划的内容、IES3职业技能、IES4职业价、道德与态度、IES5实务经验要求和IES6专业能力和胜任能力的评估。2004年5月IFAC颁布了IES7职业后续发展：终身学习和职业胜任能力后续发计划。2005年4月IFAC
3、颁布了IES8注册会计师的专业胜任能力要求。 3.加拿大注册会计师协会 加拿大注册会计师协会(CGA)于1986年就开始运用基于胜任能力的方法研究注册会计师的能力框架，并于2000年发布了加拿大注册会计师胜任能力框架，列示了各领域职业会计师所需的147项能力。加拿大特许会计师协会(CICA)于2004年发布了特许会计师能力图，同年又发布了候选特许会计师能力图：CGA职业能力的理解，从胜任能力和胜任领域两个层面设计会计师的能力图。CICA认为特许会计师通用的胜任能力包括道德行为和职业观(如保护公众利益、正直与公正、独立、保密等)、个性特征(如自我管理、创新、适应能力等)及职业技能(生成计划和信息
4、、检验计划和信息、交流、问题解决等)三部分，提出特许会计师的6个特殊胜任领域：组织有效性与控制和风险管理、财务、税收、鉴证、业绩评价、信息及信息技术等。 4.澳大利亚和新西兰的研究 澳大利亚与新西兰的研究始于20世纪90年代初。1993年，澳大利亚特许会计师协会(ICAA)、注册会计师协会(ALSCPA)与新西兰特许会计师协会联合发起了职业会计师胜任能力的研究，其最终成果为澳大利亚和新西兰职业会计师基于胜任能力的标准，提出了职业会计师的人际技能、组织技能、分析与构造技能以及理解技能。此后，ICAA与ASCPA专门针对注册会计师的能力进行了深入研究，并于1999年发布了注册公司审计师能力标准的征
5、求意见稿，2004年正式发布了注册公司审计师能力标准。2、 国内研究现状1.中国注册会计师协会2007年10月中注协发布了中国注册会计师胜任能力指南，提出了注册会计师职业生涯胜任能力的总体要求、基本要素和核心内容，以全面指导注册会计师教育、资格考试、执业注册、继续培训等人才建设工作。注册会计师应当具备的“专业知识”界定为会计、审计、财务、税务、相关法律及相关知识，以及组织和企业知识、信息技术知识等相关领域；明确了注册会计师应对复杂性和需求性不断增长的职业环境所必需的智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等五类职业技能；强调了注册会计师所必需的职业价值观、道德与态
6、度的基本内涵。提出了为满足胜任能力所必需的资格前实务经历的期间至少两年，且应为历史财务信息审计领域中的实务经历。并规定建立资格前实务经历督导人制度、计划备案制度以及评估制度。这将有助于引导注册会计师申请人、会计师事务所、注册会计师协会等相关主体重视通过实务经历培养注册会计师的胜任能力。 2.中国学术界陈孝(2006)通过问卷调查的形式，调查了在审计功能拓展的条件下，审计人员应具有那些执业知识，重要的执业能力和核心的职业态度是什么，调查结果显示会计审计是最为认可的执业知识，职业判断、发现问题的敏感性、风险管理与规避和沟通占据了执业能力的前四大席位，而客观公正成为被调查群体认为的注册会计师应具有的
7、最核心价值。陆正华、吕君、杨锋(2006)对我国大中型企业财务总监的胜任能力进行了问卷调查，调查问卷设计了财务总监胜任能力特征指标，采用统计学中的主成分分析方法对调查结果进行分析，将胜任能力特征归集为十个主成分因子，以构建优秀财务总监胜任能力特征模型。许萍(2006)通过对国内外用人单位招聘意向的比较分析及问卷调查，获取我国各级会计人员能力现状的代表性实际资料与数据并进行实证分析，从社会实际需求角度探讨我国各级会计人员的能力组成。采用以能力要素法为主、结合应用功能分析法的分析框架，设计出了涵盖职业知识、职业技能、职业价值观三大模块的高级、中级与初级会计人员能力框架，并采用层次分析法构建了能力评
8、价指标体系，为科学评价会计人员的能力提供标准。宋夏云(2007)通过问卷调查形式，调查了国家审计人员应具备的胜任能力要素，指出根据能力要素法，国家审计人员专业胜任能力的核心要素包括专业知识、专业技能和专业品质，其中核心专业知识包括会计与审计知识、政策与法规知识和财政与金融知识，核心专业技能包括智力能力、技术运用能力、学习能力和应变能力，核心专业品质包括独立、客观、公正、廉洁、遵纪守法、公共责任、职业谨慎和保密。刘建秋、刘冬荣（2009）探讨了在审计等相关专业的学历教育中，如何对学生进行未来审计职业能力的培育。提出在教学课程开发、教学方法与教学手段、教学管理等环节探索培育学生职业胜任能力的四个途
9、径。李淼、万跫（2009)通过分析注册会计师专业胜任能力的相关法律制度,从专业胜任能力角度为提高独立审计质量、减少财务舞弊 提供参考。张传明(2010)对注册会计师在公允价值会计执行系统中的角色和公允价值审计的实施问题进行了探讨,提出未来注册会计师执业标准如何适应公允价值会计的发展，先决条件是首先改善会计准则的可执行问题。赵瑜（2010）提出制约我国审计独立性的多种因素，要从外在的影响和注册会计师行业自身的加强来避免，以改变我国现在注册会计师审计独立性受到影响的现状。 程新芳（2010）研究注册会计师职业道德问题。依据注册会计师执业过程存在的违反注册会计职业道德现象，具体分析了这些不良现象存在
10、的原因，并且给出了加强注册会计师职业道德的有效措施。颜延（2010），采用了问卷调查、访谈、文献等研究方法，对中国注册会计师执业能力拓展 进行了深入的研究。他发现，拓展业务范围是注册会计师行业适应经济转型与社会发展的内在要求；拓展注册会计师执业范围，必须坚持法治原则，推动政府职能的转变，营造良好的社会环境；会计师事务所和注册会计师是新业务拓展的主体，应当培育和发展会计师行业拓展新业务的核心能力；注册会计师协会是新业务拓展的领导核心，应当充分发挥协会在新业务拓展中的管理和服务职能。此外，还对注册会计师新业务的内容和范围，进行了相应的分析与讨论。参考文献：1.宋夏云；国家审计人员的专业胜任能力；
11、中国审计 ( 京) ，2007.15.42.442.刘玉廷；我国注册会计师行业改革和发展进程中的新的里程碑；会计研究2009年10月3.刘明辉，汪寿成；改革开放三十年中国注册会计师制度的嬗变；会计研究2008年12月 4. I F AC项目启动加强会计行业和达成准则国际趋同行动；会计研究2008年9月5.吴溪；中国注册会计师胜任能力指南对高校学历教育的意义；中国注册会计师2007年10月6.胡少先；多元化发展与注册会计师胜任能力；中国注册会计师2007年10月7.刘建秋，刘冬荣；注册会计师胜任能力及其培养途径研究；会计之友2009第6期上8.陈毓圭；关于 中国注册会计师胜任能力指南的介绍；中国
12、注册会计师2007年12月9.李淼，万跫；提高注册会计师专业胜任能力的制度思考；财会月刊 ( 武汉) ， 2 0 0 9 .20.6 7 6 10.秦荣生；注册会计师专业胜任能力与职业继续教育；中国注册会计师2007年10月 11.张传明；注册会计师角色和公允价值审计；会计之友2010第7期12.胡小庆；资格前实务经历要求对注册会计师胜任能力培养的意义；中国注册会计师2007年10月13.程新芳；探讨注册会计师职业道德问题；商场现代化2010年8月（下旬）第621期14.李静静，王燕；提高注册会计师的专业胜任能力的对策研究；中国证券期货2009年8月15.孙君敏，孙建敏；我国注册会计师法律责任
13、现状初探；商业研究2007年12月第368期16.赵瑜；我国注册会计师审计独立性的思考；中国市场；2010年8月第31期17.孙小梅，田文静；我国注册会计师审计失败和独立性缺失分析；经济问题探索2009年第7期18.胡明兰；我国注册会计师专业胜任能力研究；2009年5月19.Fengyi Lin;LimingGuan;Wenchang Fang；The CPAs Role in Quantifying Post-Acquisition Dispute Damages；Emerging Markets Finance & Trade 2010，NO.1 42-5520.Crossover CPA equation of state for associating fluid phase Xu,Xin-Hao;Duan,Yuan-Yuan；Fluid Phase Equilibria ；2010 Vol.290 No.1-2 148-152
