存款业务的核算银行会计ppt课件

《存款业务的核算银行会计ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《存款业务的核算银行会计ppt课件（65页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章 存款业务的核算,教材第3章、第5章现金出纳业务的核算和管理,2.1单位存款账户 2.2存款相关科目 2.3 企业存款的核算 2.4 储蓄存款的核算 2.5存款利息计算与核算,2. 1 单位存款账户,单位存款账户种类 单位存款账户的使用 单位存款账户的管理,单位存款账户种类,基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户,基本存款账户的概念,基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本帐户办理。,基本存款账户的开立条件,1） 填制开户申请书； 2） 提供当地工商行政管理机关核发的企业法人执照或营业执照正本或有

2、关部门的批文或证件； 3） 送交盖有存款人印章的印鉴卡片； 4）提交中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证,一般存款账户的概念,一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。,专用存款账户,专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 如基本建设资金、更新改造资金、金融机构存放同业资金等,临时存款账户,临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户

3、：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。,个人银行结算账户,是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户： 使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。,存款账户的使用,基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位的

4、银行卡账户资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。,临时存款账户的有效期最长不得超过2年 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 一年（按对月对日算）未发生收付活动账户应销户。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供有关付款依据（如代发工资协议等）,单位存款账户的管理,1）一个单位只能选择一家银行的一 个营业机构开立一个基本存款账户， 不允许在多家银行开立基本存款账户。 2）开户实行双向选择 3）实行开户许可证制

5、度 4）存款人的账户只能办理存款人本 身的业务活动，不允许出租和转让他 人。,2.2存款相关会计科目,库存现金(1001) 吸收存款(2011) 利息支出(6411) 应付利息(2231),库存现金(1001)(教材80页),资产类科目 期末借方余额,反映银行持有的库存现金 银行收入现金,登记该科目借方;付出现金,登记该科目贷方.,吸收存款(2011)(46-47页),负债类科目(增加记入贷方;减少记入借方) 包括所有企业、单位及个人存款 设“本金” 、“利息调整”的明细科目,利息支出(6411)(47页),损益类中的费用科目 增加记入借方;减少记入贷方 年末结转“本年利润”账户,应付利息(2

6、231)(47-48页),负债类科目(报表日确认时记入贷方;实际支付时记入借方) 包括所有存款利息及债券利息,2.3 企业单位存款的核算,2.3.1现金出纳业务的核算 1.央行现金存取 2.客户现金收付(含出纳错款) 3.经费现金 4.储蓄所备用现金,2.3.2活期存款与定期存款的核算 1.活期存款 2.定期存款,2.3.1现金出纳业务的核算,1.央行现金存取 商业银行为保证支付,在央行开立存款户头 (存放中央银行款项),库存现金不足或多余,办理存取.,央行现金存取(81),1)提取现金 借:库存现金 贷:存放中央银行款项 2)交存现金 借:存放中央银行款项 贷:库存现金,2.客户现金收付的核

7、算(82-84),1）单位交存现金 单位在向开户银行存入现金时，应填制现金缴款单，连同现金交存银行。银行出纳部门审查凭证和点收款项以后，将缴款单的第一联即回单，盖章后退给单位，将缴款单的第二联即银行收入传票，在登记现金收入日记簿后交会计部门，凭以登记单位存款账户。其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款 存款户,2) 单位支取现金,取款人持现金支票来行提取现金应先将支票交会计部门加以审核,审核内容包括：各项用途是否符合现金管理有关政策规定；支票内容要素是否填写齐全；大小写金额是否一致；支票是否超过有效期；印鉴是否相符；付款单位账户是否有足够的支取款项；支票上签发单位账号是否与该户

8、账号相符，是否挂失支票等。经审核无误后，将对号单撕下交取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位账户后，支票交出纳柜凭以付款。其会计分录为：,借：吸收存款单位活期存款 存款户 贷：库存现金,3)出纳错款,出纳错款包括长款和短款两种情形, 出纳错款的处理涉及错款发生及查明原因后各环节,发生长款时， 借：库存现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户 同时登记现金收入日记簿,查明原因后,退还客户 借：其他应付款待 处理出纳长款户 贷：库存现金 同时登记现金付出日记簿,无法退回经过报批 借：其他应付款待 处理出纳长款户 贷：营业外收入 出纳长款收入户,发生短款时， 借：其他应收款待处理出纳短款户 贷：

9、库存现金 同时登记现金付出日记簿,查明原因后,追回短款 借：库存现金 贷：其他应收款 待处理出纳短户 同时登记现金收入日记簿,无法找回经过报批 借：营业外支出出纳 短款支出户 贷：其他应收款 待处理出纳短 款户,查明原因后,如属有章不循、玩忽职守等原因而造成短款的,应追究当事人责任,并给予相应处分;如属于监守自盗,按贪污论处,并追回全部赃款.,3.经费现金(83),商业银行和普通企业一样,自身薪酬、奖金、出差报销等费用在银行开立存款户头(银行存款). 领取时出纳签发现金支票;支付现金时由领导和经办人员在原始凭证上签字.,提取现金,借：库存现金机构经费现金户 贷：银行存款机构银行存款户,支付现金

10、,借：科目户 贷：库存现金机构经费现金户,4.储蓄所备用现金,储蓄所是商业银行最基层的网点,办理业务所需备用现金要从管辖行领取,超过限额的部分要上交管辖行.,储蓄所领取备用金,储蓄所填制“内部现金提款单”,管辖行审核后填制“内部往来划付款报单”,转账分录如下: 借:系统内往来储蓄所往来户 贷:库存现金 储蓄所转账分录与之相反.,储蓄所交回现金,储蓄所交回现金时填制“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”,管辖行清点现金,登记“现金收入日记簿”, 分录如下: 借:库存现金 贷:系统内往来储蓄所往来户 储蓄所分录与之相反.,2.3.2活期存款与定期存款的核算,1.活期存款 现金存取(上面已讲)

11、结算(后面专章) 计息并入下节,2.定期存款 存 取 转存,单位存入定期存款,银行处理定期存款的转账支票，应审核支票正面印鉴和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送付款单位专柜记账，收妥以后据以填写三联定期存单。以转账支票代借方传票，存单第一联代贷方传票，办理转账。其会计分录为： 借：吸收存款单位活期存款存款户 贷：吸收存款单位定期存款存款户,单位支取定期存款,借：吸收存款定期存款 应付利息 贷：吸收存款活期存款XX单位 有利息调整金额的还应贷记“吸收存款利息调整科目”,单位定期存款自动转存(51),约定本息转入定期 借：吸收存款单位 老定期存款 应付利息 贷：吸收存款单

12、位 新定期存款,约定本金转入定期,利息转入活期 借：吸收存款单位 老定期存款 应付利息 贷：吸收存款单位 新定期存款 吸收存款单位活期 存款,2.4 储蓄存款的核算,1）存入活期储蓄 借：库存现金 贷：吸收存款个人活期存款户,2)支取活期储蓄存款本息,支取活期储蓄存款本息 借：应付利息 吸收存款 贷：库存现金,计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 其他应付款利息税,3）存入定期储蓄,借：库存现金 贷：吸收存款个人定期存款整存整取/整存零取/存本取息等储户,4）支取定期储蓄存款,*计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 其他应付款利息税,支取定期储蓄存款,借： 吸收存款个人定期存款 整存整取储

13、户 应付利息 贷：库存现金,2.5存款利息计算与核算,计息规定 计息方法 利息核算 案例,计息规定,除财政性存款以外的所有存款一律计息（单利）。 单位活期存款按季结息，结息日期为每季末月20日，计息天数“算头不算尾”。 从2005年9月21日起，人民币活期储蓄存款由按年结息改为按季度结息。 储蓄存款利息缴纳个人所得税（20% 5% 0 ? ),计息方法,利息=本金存期利率 定期存款逐笔计息 活期存款计息 余额表 分户帐,计息案例:1余额表计息.,若甲单位、乙单位累计未计息积数分别为 896000,390000，月利率为1.5,请据以计算利息。 公式：利息 = 计息日积数 日利率 甲单位利息为:

14、 896 000 1.530 =44.8(元) 乙单位利息为: 390 000 1.530 = 19.5(元),其会计分录为： 借：利息支出利息支出户 贷：应付利息 借：应付利息 贷：吸收存款单位活期存款 存款户,2乙种分户账计息（教材50-51),解释原理与小窍门： 期间累计日积数 = 阶段日积数 阶段日积数 = 上次余额期间维持不变天数 核对参考数据:第一季计息天数90(平年)或91(闰年);第二、三季计息天数92天；第四季计息天数91天.,对照表3-2,6月份计息,第2季度,日数为92 6月4日栏,上次余额60 000,与6月1日相距3天 6月20日栏,上次余额2 000,与6月13日相

15、距7天,因6月20日为结息日要算来内,故填入8天. 4876000 2.62530 =426.65(元),3逐笔计息法 规定：存期内遇到利率调整不分段计息；定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,逾期部分亦按支取日银行挂牌公告的活期利率计息。,计息期为整年（月）的，计息公式为： 利息=本金年（月）数年（月）利率。 计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为： 利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。,例3某客户2008年7月31日存入10 000元定活两便存款，若客户2009年3月10日全额支取。支取日，银行确定的半年期整存整取利率为1.89%。 假定定活两

16、便存款计息规则如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折计息。,应付利息 =10 00071.89%1260%+ 10 00091.89%36060%) =66.15+2.835=68.99（元）,例4某客户2006年2月28日存入定期整存整取六个月10 000元，假定利率为1.89%，到期日为2006年8月28日，支取日为2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期储蓄存款利率为0.72%。 应付利息=10 00061.89%12 10 000650.72%360 107.5(元),利息的核算,1）计提单位存款利息 借：利息支出利息支出户 贷：应付利息 2）支付单位存款利息 借：应付利息 贷：吸收存款单位活期存款 存款户,注意：储蓄存款利息