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1、企业预算管理有关问题探讨以华凯公司预算管理改进为例,1,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,2,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,3,预算管理的基本理论,(一)预算管理的概念 (二)预算管理的职能 (三)预算体系的构成 (四) 预算编制方法的分类 (五) 预算执行过程的管理 (六) 预算考核方法,4,预算管理的基本理论一,预算管理的概念 : 预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收
2、入和支出、企业经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。 预算管理就是指对预算编制、预算执行、预算控制、预算调整与预算分析考评等整个过程的管理。,5,预算管理的基本理论二,预算管理的职能 1、管理决策职能。 公司围绕企业战略目标，对未来一段期间内全部经营活动所做出的决策。 2、管理控制职能。 企业的决策目标加以量化并使之得以实现的内部管理过程,6,预算管理的基本理论三,预算体系的构成 经营预算:指企业日常发生的各项基本活动的预算。 投资预算:对企业的未来一定时期内固定资产的购置、改造、更新等编制的预算。 财务预算:企业在计划期内反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。,7,预算管理的基
3、本理论四,预算编制方法的分类 1、固定预算、弹性预算与滚动预算的编制。 固定预算：又称为静态预算，是按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制。 弹性预算：不能准确预测未来业务量的情况下，根据预算期不同的预期活动水平编制的一种预算。 滚动预算：一种连续编制和执行的预算，通常保持12个月期限。 2、用增量预算法与零基预算法编制预算。 增量预算法：又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关成本因素变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算 零基预算：不考虑以往数据影响，一切根据需要，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编
4、制费用预算,8,预算管理的基本理论五,预算执行过程的管理 1、制定预算控制流程，严格执行预算即时控制。 2、预算控制应抓大放小，有的放矢。 3、建立信息反馈机制，及时定期对预算执行情况进行分析总结。,9,预算管理的基本理论六,预算考核方法 1、考核应将经营指标、管理指标等进行具体量化并设定权重，通过综合量化进行考核。 2、考核应划分可控与不可控。 3、考核体系要与公司组织架构紧密联系。 4、考核主要应包括以下内容：（1）收入指标完成情况；（2）盈利指标完成情况；（3）有无超预算的问题；（4）有无预算项目之间互相挪用费用的问题；（5）是否存在乱摊费用、乱挤成本的问题；（6）费用支出是否合理；（7
5、）成本控制是否逐级落实责任人。,10,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理的现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,11,华凯公司预算管理现状及存在问题,(一) 公司的基本情况华凯 (二) 华凯公司预算管理的现状 (三) 华凯公司预算管理存在的问题,12,华凯公司预算管理现状及存在问题一,华凯公司的基本情况 华凯公司是一家从事电脑零部件生产制造的外资企业。公司的产品主要是提供给下游的电脑工厂，并不是直接针对客户。随着市场对电脑产品的需求不断增长，华凯公司不断加大生产能力投入，在04年又新增了上五十多台CNC机和注塑机。公司的目标是要在2005年使公司主
6、要产品占有全世界电脑该零部件20%以上的市场份额。在当时公司急需通过预算管理，来有效控制公司的生产经营情况，保证公司的平稳发展。所以在2005年公司开始推行预算管理。,13,华凯公司预算管理的现状 华凯公司的预算管理由负责财务的副总裁负责，由财务总监具体组织实施，财务部安排专门会计人员落实日常预算编制、考核、分析工作。部门的负责人是预算的直接责任人，对本部门的预算执行情况负责，并对其差异情况做出解释说明。预算管理的组织架构为三层，就是总裁副总裁部门经理。而财务部只在这三层中间在做组织、安排及预算汇总工作。 华凯公司的预算编制是从销售开始，根据市场部的销售预算，由物控部提出生产计划预算各材料需求
7、预算。而生产部、品质部、工程部则再根据物控部提出生产计划编制生产成本预算、部门人工及费用预算。其它行政和财务等管理部门只编制本部门费用预算。公司的生产设备投资预算全部由市场部来编制。最后，财务部汇总各部门编制的年度预算报表，并负责完成整个公司的年度财务预算。 华凯公司的预算编制是以12个月为一个预算年度，在上年度10月开始按月编制下年度预算，经过总裁审批后在下年度1月份开始实施。预算执行过程中，每日的开支由财务部的预算会计负责审核。预算会计根据总裁批准的年度预算，对各部门的开支申请进行审核，确定是否存在预算超支，并在超支情况下报请总裁审批。经过财务审批，属预算内的费用开支的申请才能进行列支。每
8、月由财务根据帐务数据编制预算差异报告，并分发各部门，由各部门负责解释。,华凯公司预算管理现状及存在问题二,14,华凯公司预算管理存在的问题 1、预算管理组织架构体系不建全。 2、预算参与人员没有经过较系统培训。 3、编制方法过于死板，过分强调一些费用预算中不重要的细节。 4、预算管理制度流程不清晰，有待规范。 5、预算管理信息反馈不及时，预算执行过程不能及时有效监控。 6、预算管理的考核方法较单一，考核办法不全面。 7、没有建立相应的激励机制。 8、预算管理控制手段较落后，耗时耗力，效率较低。,华凯公司预算管理现状及存在问题三,15,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存
9、在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,16,改进华凯公司预算管理的建议,(一) 完善预算管理组织架构 (二) 加强预算参与人员的培训 (三) 选用适当预算编制方法，确定合理预算指标，提高预算编制的可靠性。 (四) 建立规范的预算管理制度流程 (五) 完善信息反馈机制，加强预算执行过程监控 (六) 完善预算考核方法，正确区分考核对象。 (七) 建立激励机制，将预算管理与绩效管理相结合 (八) 改进预算管理控制手段，加强计算机在预算管理过程中的运用,17,改进华凯公司预算管理的建议一,完善预算管理组织架构 1、建立起从“公司高层”“中层” “基层部门预算员”的三层组织架构体系，
10、明确各架构人员的分工与责任，财务部门在预算管理中只是一个具体的监督执行部门，主要发挥督促和指导各部门预算工作的作用。 2、公司高层人员在预算管理工作中的职责是对下属部门的预算负责。 3、中层部门负责人在预算管理工作中的职责是要详细了解预算编制、执行、考核的过程。 4、基层部门预算员辅助中层部门负责人编制预算，并对日常开支情况及时汇总跟进，及时上报预算执行情况。 5、设立预算管理委员会，它的人员组成应是公司高层，由公司预算总负责人来领导，具有一定权威性。,18,改进华凯公司预算管理的建议二,加强预算参与人员的培训 （1）针对公司高层，主要是针对预算管理目标、预算管理的流程、预算的执行控制过程、预
11、算的指标对整个预算的影响方面进行培训； （2）针对公司中层部门负责人，就要针对该部门的预算编制、费用开支项目归类等，以及如何及时进行预算控制进行全面详细培训； （3）针对基层部门预算员，不但要培训前述中层部门负责人的内容，还要特别针对各表格如何填写，日常工作中如何辅助部门负责人进行预算控制方面进行培训。,19,改进华凯公司预算管理的建议 三,选用适当预算编制方法，确定合理预算指标，提高预算编制的可靠性。 1、不同预算内容应选用不同预算编制方法。 2、关键性预算指标的确定。 3、采用概率预算提高预算值的准确性。,20,改进华凯公司预算管理的建议四,建立规范的预算管理制度流程 公司应进一步完善预算
12、管理流程和制度。从预算编制、预算执行、超预算控制、差异分析到预算调整都应有规范的流程和制度来参照，做到有章可遁。在执行过程中不符合预算规定的部分，应通过制度规定的程序，通过相应权力的人员审批才能准许发生，明确责任。,21,改进华凯公司预算管理的建议五,完善信息反馈机制，加强预算执行过程监控 1、预算执行信息反馈。 2、超预算开支控制与审批。 3、预算差异分析与评价。 4、外部控制与自我控制相结合。,22,改进华凯公司预算管理的建议六,完善预算考核方法，正确区分考核对象。 1、固定资产投资的考核。 2、生产成本的考核。 3、人工费用的考核。 4、其它费用开支的考核。,23,改进华凯公司预算管理的
13、建议七,建立激励机制，将预算管理与绩效管理相结合 1、实行股权激励机制，对有突出贡献的管理人员和员工给与一定股权奖励。 2、推行绩效管理。,24,改进华凯公司预算管理的建议八,改进预算管理控制手段，加强计算机在预算管理过程中的运用 现在计算机技术发展迅速，利用计算机管理系统加强对预算执行过程的控制，是一种有效预算管理手段。,25,目 录,一、预算管理的基本理论 二、华凯公司预算管理现状及存在问题 三、改进华凯公司预算管理的建议 四、预算管理总结,26,预算管理总结,预算管理工作不是一成不变的，应当理论结合实际。不同的企业，不同的项目内容，应当选择不同的预算管理方法。预算管理应结合科学的考核方法和有效的激励机制，才能在企业管理工作中发挥重大作用。 一个好的预算管理体系，需要清晰的流程和制度、深入广泛的培训、领导强有力的决心、公司上下一致的共识。,27,
