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1、1,主讲：吴海燕,财经法规与会计职业道德,主讲：吴 海 燕,2,第四节会计监督,考点一：单位内部会计监督,我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。,其本质是一种内部控制制度。 （单选） 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；（单选），并非审计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。 （单选）,3,根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单选）,4,1.记账人员与经 济业务或会计事项的审批人员、经 办人员、财物保管人员 的职责权限
2、应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,单位内部会计监督制度的基本要求 （简答）,5,（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 （简答）1.对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报 告
3、，请求查明原因，做出处理。,6,（五）检举会计法第三十条 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人,7,【例题单选题】单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员C.单位负责人 D.上级单位领导 【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（）。A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员C.政府财政部门
4、 D.内部的审计活动,8,【例题判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（） 【例题判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（） 【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）,9,【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人,10,【例题判断题】单位
5、内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（） 【例题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度,11,考点二会计工作的政府监督,一、会计工作的政府监督的主体财政部门国务院财政部门主管全国的
6、会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。,12,（三）财政部门实施会计监督的对象和范围 1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。根据会计法的规定，
7、各单位必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。,13,（1）各单位是否依法设置会计账簿。（依法设置、依法使用、账外账的违法行为。）（2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）各单位的会计核算是否符合中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。（会计工作人员与会计机构负责人）,2.财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：（简答）,14,【例题单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按
8、照税法的规定按时足额 C.各单位会计核算是否符合法定要求 D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格,15,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（） A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）,16,【例题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构
9、查询有关情况。（） 【例题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有情况,17,考点三会计工作的社会监督,（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。,18,（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。2. 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告
10、；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务,19,3.对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为进行的规范：（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。 （3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。中华人民共和国注册会计师法规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”,20,【例题多选题】下列表述中，符合注册会计师法规定的有（）。 A.注册会计师是依法取
11、得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员 B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导,21,【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（） 【例题多选题】会计监督体系包括（）A.单位内部会计监督 B.会计工作的国家监督C.会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督,22,第五节会计机构和会计人员,考点一会计机构的设置,（一）根据业务需要设置会计机构考虑如下因素：1.单位规模的大小；2.经济业
12、务和财务收支的繁简；否3.经营管理的要求。（最基本的）,23,（二）不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员 会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。（判断） 会计岗位设置原则：可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（判断） （三）不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,24,【例如单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指（）。 A.总会计师 B.会计机构负责人 C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副 D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会
13、计人员,25,考点二代理记账,（一）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 （二）设立代理记账机构的条件 （简答）P57,26,（三）代理记账的业务范围 （多选）,1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。 2.对外提供财务会计报告。（代理记账机构负责人与委托人签名并盖章） 3.向税务机构提供税务资料。 4.委托人委托的其他会计业务。,27,（四）委托代理记账的委托人的义务1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向
14、代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,28,（五）代理记账机构及其从业人员的义务 1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。 4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,29,【例题判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（） 【例题多选
15、题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。 A.依法履行职责 B.保守商业秘密 C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任,30,【例题多选题】根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有 （）。A. 登记会计账簿 B. 编制财务会计报告 C. 出具审计报告 D. 向税务机构提供纳税资料,31,【例题多选题】根据代理记账管理办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（）。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会
16、计报表C.定期向税务机关提供税务资料 D.承办委托人委托的其他会计业务,32,【例题单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（）。A.制止和纠正 B.拒绝 C.报告上级主管单位 D.向单位负责人报告 。,33,考点三 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格,（一）会计机构负责人（会计主管人员）机构设置机构：根据会计法规定，设置会计机构，应当配备会计机构负责人；不设置机构：不单独设置会计机构，而在有关机构配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。指定为会计主管人员的人就是负责人。,34,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历,35,考点四会计从业资格,（一）会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （二）会计从业资格证书的适用范围在国家机
