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1、完善国库集中支付制度加强财政资金管理防范风险面临的障碍及对策Econo阳&Trade 伊dateMid-jourI时完善国库集中支付制度力口3会财政资金管理防范风险面陆的障碍及对策董吉霞(瓦房店市财政局国库支付中心，116300) 【摘要】按照建立现代国库的基本要求，当前我国正在大力推行国库集中支付制度改革，在改革中面临着一些障碍。本文在分析这些障碍的基础上，就进一步完善国库集中支付制度改革提出了几点对策。【关键词】国库集中支付，改革;对策改革开放30年来，国家财政部始终把财政工作改革放在首政集中支付中心运作的初始阶段，存在会计人员素质难以胜任位，为了建立现代囡库的要求，大力推行国库集
2、中支付制度改核算中，心工作需要的风险。革。瓦房店市财政局2003年步入这一改革的前列，成立了国库3、现行法律法规不健全风险也很难预测支付中心。几年来国库集中支付中心在上级财政部门领导下贯我国的市场经济体制尚不完善，规范其运行的法律法规也彻落实改革要求，在全市范围内机关事业单位基本上纳入国库不健全。实行国库单一账户制度以后，由于国库与使用单位的集中支付管理，在改革中面临着一些障碍、面临着如何防范风分离，如果在供货、付款或商品质量等方面出现问题，纠纷的险。本文在分析这些障碍的基础上，就进一步完善国库集中支顺利解决是有很大难度的。虽然国家于1985年和1989年相继出付制度，加强财政资金管理防范风险
3、提出了几点对策。台了国家金库管理条例及其实施细则，并修改了一些法律一、完善国库集中支付制度面临的障碍及存在的风险法规，但相当一部分己不适应金融及财税体制改革的要求，影1、解放思想，克服观念七的束缚响了国库职能作用的充分发挥，国库集中支付存在的风险也很改革意为着新生事物的诞生，由于传统的预算管理体制和难预测。分散支付方式的惯性作用，人们的思想观念很难一下子改变。二、完善国库集中支付制度加强财政资金管理防范风险对要对沿袭几十年的传统管理模式进行根本性改革，人们的思维策观念以及理财观点、理财思路、理财方法的转变需要一个渐进1、保证预算的质量继续深化部门预算管理体制改革的过程。一些单位对财政国库支付制
4、度改革的意义、作用、内第一，加强财政资金管理防范风险从预算管理入手。延容和操作程序等知之不多，存在畏难甚至抵触情绪。认识上的长预算编制时间，改革预算编制方法。在西方发达市场经济国这种偏差，必然导致其行动上的返滞，进而影响改革的效果和家，预算编制的时间一般都比较长，准备工作很充分，但我们进程。在编制部门预算的过程中，各部门基本上没有与财政部门磋商2、人员素质的制约工作需要防范风险的余地和时间。因此，建议今后将预算编制、审批周期定在一日前，各级国库尤其是县级支库普遍存在人员配备不足的年左右，以加强各部门与财政部门的沟通。另外在编制部门预问题。很多地方只设记账员、复核员、综合员、事后监督员，算时应该
5、采用零基预算、绩效预算等编制方法，以保证预算的且大部分均为兼职。就现有国库人员而言，其素质偏低，大部质量。分国库干部的知识面限于预算收入的收纳、报解、返库、支拨第二，加强财政资金管理防范风险要摸清家底，提高预算等方面，对新的国库账户管理及资金结算相对陌生，所以在财编制的准确性入手。部门预算应根据各部门资产、资源的占用Quarerly, 2001 ,30(2),376-3892 确的、可靠的长期数据以及由此引起的相关成本是主要问题。4Trussel, John, Greenlee, Janet S1., Brady, Thomas，口0180n，l obert H., Goldb 最后，既然参与
6、度是影响效果评估质量最主要的因素，广泛的and,Martin,Morris, Thomas W. ,Predicting financial vulnerability in charitable 参与有助于管理层与员工间建立信任关系，树立共同的价值organizations, CPA Journal, Jun, 2002, Vol. 72, Issue 6,66-70 观、鼓励创新，而所有这些对效果评估的实施都是有用的。那么如何最大可能地提高非营利组织成员及相关方的参与度?所本研究分别得到2007年度国家社会科学基金艺术学;公共文化机构评估系统和绩效考评机制研究;项目资助(批准号。7CG70
7、)，河南省科技厅软科有这些问题都有待进一步研究。学项目资助(批准号。72400450960)，西安交通大学;985工程二期;(批准号。7200701)的项目资助。参考文献:川仲伟周，曹永利SONGShunfeng我国非营利组织的绩效考核指标体系设计作者简介:研究J科研管理，2006，(5) 段海艳(1日72-)，女，山西临汾人，西安交通大学经济与金融学院博2Greenlee, J. , Trussel, J. Predicting the financial vulnerability of charitable 士，河南科技犬学经济与管理学院教师，研究方向产业经济学、公司治理、投organ恒
8、的ions.Nonprofit Management and Lea由rship，2000，11(2), 1 210 融资管理等。3Hager,M, Financial vulnerab川ityamong arts organizations, A es of he Tuckman-Chang measures. Nonprofi and Volunary Sector 76 付代极贸2009卑4闻中旬利息革130.u情况，按照定员定额方法、分轻重缓急原则核定基本支出和项效、安全运行。目支出并分配预算资源。要求各部门扎扎实实地做好摸清家底(3)适应财政国库管理制度改革的需要，将财政收入的的工作
9、:一是全面、准确地界定本部门职责、职能和年度工作收缴分为直接缴库和集中汇缴。目标:二是把握本部门各项事业发展的规划和实施计划，掌握直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代本部门的机构设置、人员编制与构成:二是彻底清查部门所占理人提出纳税申报，征收机关审核无误后，由纳税人通过开户用资产、资源的使用情况、质量状况及分布情况;四是认真测银行将税款缴入国库单账户。直接缴库的其他收入，比照上算本部门的支出范围、开支标准，分析近年来的财务收支状况述程序缴入国库单一账户或预算外资金专户(目前，全市行政及预算执行情况等。事业性收费已经实现票款分离，款项直达国库单一账户)。第三，加强财政资金管理防毡风
10、险从加快部门预算的法集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收律制度建设入手。<<预算法中的部分内容已经不适应部门预入，由征收机关于收缴收入当日汇总缴入国库单一账户。非税算改革的要求，应对其加以修订，其他法规和制度的修订应以收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资预算法为依据，内容上要服从于预算法。同时相关法金专户。律制度要体现部门预算、国库集中支付、政府采购等改革的要加强预算外资金收支计划和行政事业性收费票据的管理，求。建立健全监督检查与处罚制度，逐步实行预算内外资金统管的2、进一步完善国库单一账户体系财政综合预算。清除和取消;小金库;严禁将预算外资金转进一步
11、规范财政资金开户管理:强化;零余额;账户管变非财务机构管理、账外设账和公款私存:严禁用预算外资金理:加强财政专户管理。积极探索与国库集中支付制度相适应搞房地产等计划外投资，从事股票、期货等交易活动以及各种的新的预算外资金管理方式，在逐步将预算外资金纳入部门综形式的高消费，确保财政资金风险降到零。保障资金安全，降合预算和实行集中收付之后，预算外资金管理部门应调整工作低财务风险。财务部门要对预算执行全过程进行监督管理，进重点，集中精力加强和优化对预算外资金支出结构的管理L为一步健全保证资金安全的运行机制，树立科学理财观念，以预算国库集中收付的正常运作提供必要条件。促项目，加强预算执行管理，提高资金
12、使用的安全性、规范性、3、加强国库集中支付制度运行机制建设是防范风险的有有效性和科学性。利方法(4)进一步明确财政性资金的使用范围。财政性资金除(1)进一步规施业务内容与业务流程。一是调整预算批项目经费外，一般也只是对人员支出及公用支出进行大的分类，准程序和时间。按我国现行预算编制方法，从组织编制到各级一般认为为了便于操作、核算及监督等，可确定水费、电费、人代会批准，再由财政部门批复到基层单位，由于程序多，批煤气费、修缮费、工资等涉及面较小的支出使用财政性资金。准时间越往上越晚，时效性很难保证。因此，推行国库集中支但对在实际工作中遇到的问题来看，财政资金来源的根据是单付制度，要达到按当年批准的
13、预算作为用款申请的依据，贝。我位的公共产品性质，而不是行政特性，因此财务管理应当明确国国预算编制审批时间必须提前，应做到年度前编制，年初确定库集中支付的范围限定在事业性支出，更能体现财政资金的规批复。二是合理划分支出的分类，进一步规范支付方式和支付范。程序流程。参照国际通行做法并结合我国国情，现阶段实行以(5)提高会计电算化信息水平。国库集中支付对信息网国库集中支付为主，授权预算单位分散支付为辅的资金支付方络建设的要求比较高，完善的网络信息系统是因库集中支付制式，比较适应加强财政管理监督和提高支付效率的要求。三是度得以顺利运行的必要的技术保障，单位办理的授权支付业务规范归还垫付资金程序，各单位
14、要在年度预算批复的范围内支要由计算机系统自动审核完成，使得财政资金支付全过程和单付资金，如遇特殊情况，经有关部门同意，在没有预算的情况位的各项支付活动都处于计算机系统的动态监控之下。财务管下需要先从本单位的实有资金账户中垫付资金的，不得擅自将理部门要通过计算机硬件配置、网络建设的不断完善和加强，零余额账户资金划转到本单位的实有资金账户中，必须通过申提高单位财务电算化管理水平，以现代化系统解放人力、提高报、审批程序，经财政批准后才能划转归垫。效率、深化管理，来支持实现国库集中支付业务的网络化管理(2)进-步完善责任机制，建立健全监督机制，强化执和电子化操作的客观要求。法监督。实行国库集中支付制度
15、后，财政部门的支付管理对象总之，以国库集中支付制度为主要内容的财政体制改革，彻不仅是预算单位，而且还包括众多分散的用款单位;拨付范围底打破了原来的财政资金管理格局，这是财政管理模式的创新，不仅包括本行政区域，还有外地。如政府采购实行公开招标方作为以财政拨款为主的行政事业单位必须解放思想、与时俱式纳入集中支付严格履行招标程序，必须采取切实有效措施，进，进一步提高单位财务管理水平，以适应国库集中支付带来的建立健全监督机制。一是财政部门对预算单位和用款单位的监新形势、新变化和新要求。督。要进一步强化预算约束，建立收支审批权限等制度，加强参考文献z对单位收支的控制和管理，并建立财务公开制度，提高财务管
16、1财政部中国人民银行财政国库管理制度改革试点方案E财库理的透明度4二是财政内部的监督制约。要强化内部监督制约200124号2郑建新中国政府预算制度改革研究M中国财经经济出版社，机制，财政国库支付机构内部要设立专门的稽核部门，使内部2003 监督检查制度化、经常化。三是在建立健全内部监督机制的同3 张通进一步推进财政国库管理制度改革的意见J预算管理会计2004(1) .8 时，还要和审计等外部监督搞好协调。四是中国人民银行、国4 徐曙娜我国国库集中收支制度研究J上海财经大学学报.2003(4) 10-18 库部门对代理支付业务的商业银行的资信、资金清算业务的监5 吴雅鑫预算外资金管理问题的思考J辽宁工学院学报。2004督。通过建立和完善预算执行监督约束机制，确保财政资金高(4) .33 77
