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1、2020/10/30,巴西税收与税务教育培训,2020/10/30,巴西概况,1,巴西税收简介,2,巴西税收征管与启发,3,巴西税务教育培训与启发,4,几点体会,5,2020/10/30,面积：8.514.876 km = 0.89 x China 0.40 x Amrica Latina 海岸线：7400公里,人口：1.94亿人 GDP：US$ 2.67万亿 联邦税收收入：10247.11亿巴币 全部税收收入：14629.52亿巴币 宏观税负：35.3%,27个州 5500个县（市）,一、巴西概况,二、巴西税收简介,局长,税收收入司,审计司,2020/10/30,联邦： 所得税（IR）：企业
2、所得税（IRPJ）、个人所得税（IRPF）、源头所得税（IRRF）； 工业产品税（IPI）； 关税（II）；由联邦政府专享。 金融交易税（IOF）； 社会安全费（COFINS ）； 社会一体化税（PIS）； 养老保险金（CP）； 法人盈利捐（CSLL）。 州： 商品流通服务税（ICMS ）； 机动车税（IPVA ）； 遗产与赠予税（ITCD ）；由州政府专享 县（市）： 社会服务税（ISSS ）； 城市房地产税（IPTU ）； 不动产转让税（ITBI ）。三税由县（市）政府专享,主要税种及分享,2012年中央税收有31.63%分给州、县（市），68.37%归于联邦 。,2020/10/30,主
3、要税种税收收入和税负（2011）,2020/10/30,巴西和OECD成员国宏观税负（ 2011年）,2020/10/30,三、巴西税收征管与启发,（一）电子账簿与电子发票 （二）税卡 （三）大企业税收管理 （四）小微企业税收管理,2020/10/30,（一）电子账簿与电子发票,1.MP 2.200-2 - 24/08/01（财政部临时规章） 2. Constitutional Amendment n 42 - 19/12/03（宪法补充条款） 纳税人附属申报义务，即记账和纳税申报需要进行电子化。,2020/10/30,Generate File,Layout,BD,Java Program,
4、. Accounting . Data Bank,. 验证 . 实施 . 请求 . 可视 . 传输 . 咨询 . 认证,BD,. Generate GR . Check Payment . Analize Register and Application . Authenticate Register . Supply situation . Updating Data in the SPED,. Validate . Receive . Supply Receipt . Supply Situation,. Send Summary (Application, TA, TE) . Recei
5、ve Authentication/Requirement,BACEN,SUSEP,SEFAZ,RFB,OTHERS,应用,Download Consult Access,业主或公司,SPED 国家信息存储,行业协会,实体部门,电子账簿示意图,2020/10/30,Santa Catarina,Electronic Power-of-Attorney,Layout,Databank,. Import . Type . Validaate . Execute . Visualize . Transmit,法人,Java Program,Text File,Validation Reception
6、,. Original File . Databank . Download,So Paulo,Minas Gerais,Rio de Janeiro,周期: 月度,Taxpayer,RFB,SPED,SEFAZ,电子涉税会计核算（Digital Tax Bookkeeping）,2020/10/30,如果信息审核比对通过，则对进行电子发票授权,数字签名 XML 金额，数量 授权的经营范围,审验,买方,财政部,传送电子发票,返回电子发票，并授权,卖方,电子发票示意图,2020/10/30,（二）税卡,税卡号全国唯一，终身使用。 税卡号登记信息包括：号码、姓名、出生日期、母亲的名字、选举号、出生
7、地址、性别、国籍、电话号码、手机号码、地址、是否巴西居民（不是巴西居民的话需要寄信的邮寄地址）。,2020/10/30,（三）大企业税收管理,里约、圣保罗和米纳斯州； 管理11982户，征收67%的联邦税收。 对大企业的认定源于2012年RFB2563号条款，每年都会调整大企业认定标准。 一般来说，总收入达到5800万美元，联邦税申报超过500万美元，薪水超过900万美元，社会保障贡献超过260万美元，可以认定为大企业。 实施风险管理。,2020/10/30,（三）大企业税收管理,Scorpios（烟草产量监控系统） LEI FEDERAL（联邦法律） 11.488/2007。 监控全国150
8、条生产线，产生税收67亿巴币。,Sicobe（酒和饮料产量监控系统）,2020/10/30,（四）小微企业税收管理,对小微企业简化的税款征收方式是由宪法补充条款规定。 对小微企业核定征收简单税和一次综合申报8个税种纳税义务 在巴西，个人小型公司年收入不超过6万巴币，微型公司年收入不超过36万巴币，小型公司年收入在36万360万巴币。 小微企业注册十分方便，通过网络一般10分钟可以注册完成。 纳税申报全部在网上进行，通过Simples Nacional系统进行申报，纳税人只要输入收入额，系统会自动确定征收率，并计算出税款。,2020/10/30,（四）小微企业税收管理,2020/10/30,巴西
9、税收征管的启发,立法层级高 充分利用科技手段 全面获得涉税信息 以大企业和高收入个人作为税收管理重点 大幅简化小微企业税收管理，严控自由裁量,2020/10/30,四、巴西税务教育培训与启发,（一）巴西公务员录用、培训与考核 （二）ESAF的架构与设施 （三）ESAF的兼职教师 （四）ESAF的教学培训运行管理 （五）对参训学员的考核与评价,2020/10/30,2020/10/30,2020/10/30,2020/10/30,2020/10/30,2020/10/30,2020/10/30,（一）巴西公务员录用、培训与考核,1988年，巴西宪法第2章39条规定，巴西联邦、州和联邦区域需要有教
10、育和培训公务员的学校，公务人员有义务参加培训来获得晋升和职业发展。 1998年宪法增加一条，规定公务人员只有通过公考才能进入国家部门工作。,2020/10/30,（一）巴西公务员录用、培训与考核,财政部公考由ESAF学院组织并实施。 必须大学毕业，无专业、工作经历和年龄限制，但是试题专业性极强，通过考试即具备审计师和分析师资格。 在实习的第一年中，审计师需要完成240小时的培训，分析师需要完成160小时的培训。实习期满后，通常每年需要完成40小时学习。晋级之后一般需要培训，时间在80个小时左右。 税务系统内部厅长（分局长）级别的人才选拔，需要有工作经验、专业背景，通过笔试和面试。任职对专业资格
11、有要求。 巴西公务员能力评价工作由本人和直接上司完成，测评指标有200多项，逐项对照，然后发现自己的能力不足，再制定培训学习计划。,2020/10/30,（二）ESAF的架构与设施,培训理念是，让人们更好管理公共财政，提升公民认知。学院的愿景是，增长和宣讲知识，促进人的全面发展。 ESAF学院业务范围包括，财政部公务员的考试和招录、公务员初级培训、后续教育和训练、举办国际峰会或者论坛、与国际财税组织合作、科研和研究生课程、与国内或者国际组织的技术合作等。,2020/10/30,（三）ESAF的兼职教师,国内外共有4000个注册的兼职教师，兼职教师授课，一般由财政、税务、海关指派，也面向国内外聘
12、用。第一次授课时进行兼职教师信息注册，并颁发兼职教师证书。通过注册信息，以后可以方便地联系每一位兼职教师。 在培训项目结束后，都会对兼职教师授课效果进行评估，由培训项目负责人和学员共同完成。 学院同时对4000位兼职教师进行教学方法、授课技巧方面的培训。,2020/10/30,（四）ESAF的教学培训运行管理,培训项目开发实施的基本形式是，税务局和学院一起研究开发课程，需求方派部分老师授课，在学院予以实施。 运行机制是，税务局提出培训需求，与学院协商好教师、课程，由税务局派出参训学员。由提出培训需求的单位承担培训费，受训的公务员不支付培训费。 与国家公共管理学校，国家警察学院，联邦政府律师事务
13、所学校，中央银行，社会福利公司等12个研究所、大学、企业建立合作关系。与泛美开发银行、加拿大技术合作署、OECD、欧盟、IMF、世界银行等19个组织建立合作关系。,2020/10/30,（五）对参训学员的考核与评价,对参加学习的公务员，有些课程发结业证书，有些课程需要通过考试，考试形式有笔试、面试或者提交报告。 培训期间，有一部分时间在岗位上实践，学校派出一个指导老师进行监督。 公务员学习是组织安排，也存在学习积极性不高的问题。但是如果学习时间不到75%，需要自己付费。学习时间由签到环节控制。,2020/10/30,巴西税务教育培训的启发,通过公考使税务局公务员有较强的专业性，节省大量后续教育资源 后续教育培训成为履职和晋升的必要条件 培训针对性强，突出学以致用理念 税务部门深度参与项目研发，培训效果明显 巴西税务教育培训非常注重兼职教师的使用 巴西财政管理学院培训对象层次较高 巴西财政管理学院具有鲜明的国际性。,2020/10/30,几点体会,简约、务实、高效。 让人体会到阳光、热情和幸福感。,2020/10/30,2020/10/30,谢谢大家！,
