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1、很多企业没有有效的信息反馈机制,在发现内部控制制度存在问题时却不能及时且有效很多企业没有有效的信息反馈机制,在发现内部控制制度存在问题时却不能及时且有效：企业内部控制制度存在的问题及措施企业内部控制制度存在的问题及措施所谓内部控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效碑率和效果，促进企业实如现发展战略，内部控制么是一个单位内部的管理栖控制制度，它涵盖单位被内部的各项经济业务、诵各个部门和各个岗位，驰并针对业务处理过程中曼的关键控制点，将内部僵控制工作落实到决策、
2、较执行、监督、反馈等各蚤个环节。内部控制的职及能不仅包括企业最高管驰理当局用来授权与指挥岂进行购货、销售、生产长等经营活动的各种方式菊方法，也包括核算、审孪核、分析各种信息资料惮及报告的程序与步骤，帜还包括为对企业经济活旺动进行综合计划、控制惺和评价而制定或设置的村各项规章制度。因此，漆捏不控制贯穿于企业经邢营活动的各个方面，只肢要存在企业经济活动和钟经营管理，就需要有相屿应的内部控制。一、建鞘立内部控制制度的重要扳性建立内部控制制骆度，是贯彻执行国家法大律、法规、规章、制度拉，保证企业会计工作有幻序进行的重要举措，也殃是加强会计工作的重要添手段之一，具有十分重肾要的意义。一是有史利于贯更好地
3、彻执行会煌计法规制度。为了加强竣和规范会计工作，国家屹制定发布了一系列会计长法律、法规，是进行会焉计核算、实行会计监督罩和从事会计管理的基本决依据。这些会计法律、灵法规作为“统帅”只是卖国家意志的原则体现，稼而作为“主体”的行业剑财务制度，也只是对不闸同行业行使不同调控手茵段的体现，不能解决各塑个单位千差万别的具体贼财务问题。单位内部控绽制制度是国家会计法律鹊、法规和制度在不同单绰位的具体化，它能把国乏家有关会计管理制度落蚂到实处。单位内部会计渤管理制度是单位理财意眼志的体现。从某种意义裕上讲，单位内部会计管洋理制度国家法律、法规戒的必要补充，是贯彻执实行国家法律、法规的重芦要基础和保证。二碧
4、是有利于规范会计工作恍秩序。会计工作涉及各冉方面的利益关系，必须湃依法执行。从1996郡年以来进行的整顿会计颐工作秩序情况看，有些清单位内部会计管理制度常不健全，会计核算混乱此，财务收支失控，不仅满损害了国家和社会公众帜利益，也对本单位的经狄营管理带来消极影响。韧另外，从建国以来发生婿的极其重大的会计人员熊贪污案中也可以看出，啼会计人员之所以能贪污鸭巨款，都是与单位会计正机构内部管理制度雇不健全有着直接的联系妮。因此，必须加强内部诲控制制度的建设，使内窃部会计管理制度的程序滔、方法、要求等制度化沦、规范化，这样才能保蹭证会计管理工作有章可胸循、有据可依、规范有炎序，才能保证会计工作梗在企业经济
5、管理中发挥全应有的作用。三是元有利于完善会计管理制支度体系。1993年我壬国企业财务会计制度实葛行重大改革以后，会计祥管理制度体系发生了较雾大变化。对于会计管理邮制度通常认为有四个层妖次构成：第一层次是会镍计法律，即会计法庶；第二层次是会计行政赋法规，如总会计师条妖例、企业会计准则喝等；第三层次是会计侣规章，如行业会计核算游制度等；第四层次是单旷位根据会计法规、制度洲要求制定的内部会计管论理制度。很显然，单位熏内部会计管理制度是新赤的会计管理制度体系的硬重要组成部分。即使是荐到了二十一世纪的今天撤，单位内部会计管理制灿度仍然是会计管理制度些体系中不可缺少的一部汹分，企业的内部控制制活度是企业管
6、理现代化的喇产物，加强内部控制时畜现代企业管理制度的内篷在要求。四是有利寓于改善企业经济管理。抨内部会计控制是内部控弄制的中心环节，是一项谐重要的综合性、职能性渊管理工作。制定一套规冰范完整的内部控制制度蚜，充分保证财务管理工症作更好地参于企业内部吁经济管理，使会计工作茵渗透到企业承包内部管皿理的各个环节、各个方枕面，不仅有利会计工作量更好地发挥职能作用，尖更有利于改善企业内部饱管理，提高经济效益。指在了解企业建立内胀部控制的重要性外，同姚时对企业要树立以人为感本的新观念。要树立以窍人为本的新观念。人是堵观念创新的根本和灵魂睛，企业制定经营目标，溅设置核算机制，都必须贯依靠人的创造性工作。昼我
7、国传统文化是儒家文蹿化，以人为本是儒家管垦理理念最鲜明、最重要沙的标志。强调以人为本畦，要求企业内部控制要级充分发挥人的作用，依帜靠提高人的综合素质、翟道德水准和法规意识，茫充分发挥控制者和被控脓制者的主动性、积极性柏和创造性，从而达到内堕部控制的最佳效果。内贤部控制的成败，取决于壹企业员工的控制意识和哥行为，而企业领导者的斥内部控制意识和行为是纸关键。企业领导者内部驭控制的随意性往往会限事制内部控制作用的发挥宾，严重的甚至会影响到大整个企业的发展。亚细褂亚关门、“广东国投”伊破产，都与领导者不重蒲视内部控制的重要性有性关。反之，企业领导者适注重内部控制，注重对咱企业员工的研究，尊重刨员工的心
8、理需求，强调醇沟通和管理交流，便能馋减少管理者与被管诸理者之间的隔阂，形成虐强大的企业合力，就能颈促进整个企业健康、持霓续、快速发展。二、内姆部控制存在的问题管理造层认识不足长期以瓦来，由于受计划经济和只传统管理思想、方法、呵手段的影响，我国部分糙企业对内部控制制度不群够重视，一直与内部控辊制的基础十分薄弱。单柠位负责人行政干预各项月工作，致使内部控制制工度流于形式，不能很好退的发挥监督职能。造成疼这种状况的主要原因有裳：大多数企业经营管理掂者对内部控制制度的理旦论学习不够，认识跟不芽上制度的发展要求。大苟多数企业对内部控制制形度的建立和实施重视不啥足。即便建立了一些制笑度，但相互脱节，各自莆
9、为政的现象很重，和具弗体需要差距很大。作为河一个企业的管理者，他窒是企业的灵魂，在内部完控制中期着关键的作用榆。他们的经营理念是把澡管理与独断混为一谈，踩没有风险防范意识，管雨理粗放，任人唯亲，滥赖用职权，属于内部监督躁，特别是对关键控制环玄节和重要岗位随意安排坤亲信，造成企业内部控债制制度的确实和形同虚嚎设；遵循科学管理理念鲍，遵守内部控制制度，巳是一个企业存亡的关键鳃。内部控制制度不健全餐目前，我国大多数迁企业都建立内部控制制赠度，但总体来说，我国毡企业的内部控制制度比喘较零散，且条块分割，趾有些相互重复甚至相互瓶矛盾。从总体上来看，止缺乏科学性和连贯性。尺主要有以下原因：是内设部控制组织
10、机构不健全激，把执行业务规章制度孰完全等同于加强内部控普制。自我规范、自我约崩束机制尚未建立、内部朱控制的组织网络不健全氯，以至于制定的内部控噪制失控。是偏重事后控撤制。目前我国企业的内嘛部控制多是以补救为主链的事后控制，缺少事前寨控制和事中控制。是重凑钱财等有形资源的控制残，轻人力资源、信息等踢无形资源的控制。是内岿部控制职责、考核的奖岩惩标准不明确，稽核范铺围有限，以偏概全，以晕点代面，缺乏完整性和荔全面性；执行的好坏也抵缺乏一个赏罚分明的奖墅惩制度。管理人员水平取有限一个企业的发硷展离不开人的智慧，扎碱实的企业内部基础工作异，高素质的管理人才是就实施内部控制的保证。工一些企业的管理人员只
11、讫能局限于数据或事实本越身，而不能进行深层次佰的分析，给管理层提出绳有意义的建议、改进措无施。不能及时发现工作邵中存在的问题，对自己蝎工作认识不足等等。现蔗代企业经济责任制的建迢立，对数据管理的要求昔更高、更准。从经营决峪策的提出、计划指标的妙制定，直到考核、分配渊，都必须要求以数据为猫依据。目前多数企业已易经实现管理电算化，但删不少管理人员计算机水溯平不高，文化素质偏低恿，都影响其管理监督职恕能的发挥。内部控制的蚌实施和监督不规范序仅靠内部监督制度本身咯还不能发挥管理效能，嗅切实实施并严格按制度氮办事，并在运行过程中序适时加以审计和评价，咽才能真正实现提高效能付的目的，保证内部控制番的有效性
12、。但几千年儒映家文化的影响根深蒂固诧，重人治轻法制，把人定情关系至于公司利益之双上。许多单位虽有各种怔各样的规章制度，但是犊却不能有效的落实，同种时也没有严格的监督机阁制来保障实施，内部控俺制不能行之有效，形同翰虚设。很多企业的内部志控制流于形式，稽核的萨范围有限，缺乏完整性哩、全面性，缺少一个奖廊赏有度的奖惩制度。有律的企业虽然也设立一些讶奖惩制度，但执行过程忆中缺乏力度，致使部分囚人员认为执行与否无关糠紧要，加之缺乏相应的架检查、考核内部会计控孝制制度实施情况的得力邀机构，从而削弱了员工窟执行内部控制的自觉性少。同时内部控制监督体愿系不健全，各职能部门匙之间、个岗位之间缺乏谅必要的督导，导
13、致各职勺能部门各成体系、各自诲为政。风险评估不足、阴意识薄弱随着我国郎加入wto，企业将会撵面对更大的环境变化和武生存风险，企业所面临严的风险主要是市场风险轩、信贷风险、营运风险冲、法律风险、管制风险帅、声誉风险、技术风险扭等以及随着交易类型和通工具的变化所面临的兼蔷并收购、破产重组、电毙子商务等。在诸多风险岿中，大多数企业最主要炒的风险是营运风险。但殃不管是什么风险，企业搓都应该建立可以辨认、馅分析和管理风险的机制羡，并确认高风险领域，勋以加强管理，但我国企加业缺乏的就是这种机制厨，往往出现盲目扩张等歌风险。三、应采取的措卤施企业领导高度重视内阵部控制建立健全企摘业内部控制制度，企业留领导是
14、关键。从近几年牛对会计信息失真的原因担调查来看，企业领导者标法制观念淡薄，追求局彪部利益而违法违纪，授涯意、指使、强令会计人器员编制虚假会计信息的滩占很大的比例。为此，单会计法对企业领导拷者的会计责任做出了明勒确的规定，内部会计啥控制规范也再一次强叛调“单位负责人对单位懒内部控制建立健全及有金效实施负责”。同时，赞一个富有魅力和影响的揉企业领导，自然会把全雾体人员紧紧团结在自己杖的周围。反之，就会人蓄心涣散，更谈不上团队吝精神了。威望取决于领王导的人格、品德和思想哮修养；知识、经验、胆开略、才干和能力状况，十是否严于律己，率先垂泄范，以身作则，能否全眷身心的投入事业；能否勤公平、公正待人。因此
15、增要求企业领导要不断的引学习，掌握各项内部控纺制制度的更新、发展。晨同时要提高学法、守法厕、执法的自觉性，遵守尤各项内控制度。设立有抬效的控制活动1、职责附分离。职责分离是圃现代企业内部控制的基兆本要求,对于企业的一苑切交易或事项都应严格巡按照不相容职务相分离感的原则,科学地划分各舆职责权限,形成相互制嚷衡机制。2、工作流程指。明确每个岗位的份职责,使每一个人的工哗作能自动地相互检查另酮一个人或更多人的工作幼,从而达到相互牵制的窑目的。为了实现这一目兴标,可以采用对每一个格岗位设计工作流程图的所办法,在工作流程图中呈明确规定每个人应该做谰什么、如何做、何时做龋以及正确进行工作的结惩果等。工作流
16、程图设计株的目的应达到使管理的伙过程标准化,也就是说替,要能够达到让不同的浓人按照工作流程图去做窝同样的工作,得到的工妖作结果将是相同的。3樱、票据与记录控制。美票据是证明交易发生滁的证据。实行票据保管昭、收款与会计记录人员稚的岗位分离;对所有票跪据进行预先编号,所有渊作废的票据都要妥善保形存,对已经使用的票据缅由会计人员进行定期消宋号,并及时与票据保管默人员进行核对,以防止寝交易漏记或重复记录现憎象,保证全部收入、结吕算款项等能够及时准确斋入账。4、资产接触与犹记录使用。资产接睹触与记录使用主要是指捡限制接近资产和接近重宰要记录,以保证资产和隅记录的安全。保护资产腻和记录安全的重要措施衣是采用实物和技术防护乌措施。比如,将存货存凡入仓库以防偷盗,如果主这一仓库由胜任的职工攒管理,还能够减少存货症的残损;对凭证和记录堑进行实物安全保护,能厨够有效降低由于凭证和垄记录的丢失而重新建立搅所需支付的成本。在采愤取电算化
