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1、企业现金流量信息与经营状况以SST海纳为例禀例摩ICases企业现金流最信息与经营状况一一以SST海纳为例。宽/史玉光作者介绍:史玉光，对外经济贸易大学因际商学院博士研究生，已发!.论文80余篇。主串串新会计准国，下商品iti!企业会计实务、例说新税法与浙会计准自，的1.异等多本专业斗H番。现金流量我是现金流量信息的重要载体，利用适当的分通过现金流量表来分析企业经营状况，主要是分析一些析方法(如比较法、比率法和因素分析法等)来分析现金流露财务指标是否符合企业当期发展的要求。本文根据55海纳表的构成内容及其相关数据，进而分析相关指标的情况，这样2006-2008年年报来分析其财务状况，并针对分析
2、结果提出可以真正了解企业经营状况。相关建议。表l列示了S5Tj海纳2006-2008年与现金流量有关现金流量是以收付实现制为慕础，从经营活动、投资活的一些财务数据。动、筹资活动二三个方面反映企业一定会计期间的现金流入、流详见怠。出的信息。现金流量表能够客观地反映企业整体经营状况，从2006年到2008年，SST海纳现金净流量变化曲线虽波在分析时需要计算些财务指标，然后根据这些财务指标来动增加趋势，2008年现金净流景与2006年相比增加1.1倍，但分析企业所处的财务状况。在计算财务指标时，需要结合资产是经营现金净流缝间比减少37.8%，投资观念净流最同比增加负债袭和利润表，并在现金流量表的基础
3、上对现金流量进行1.2倍，筹资现金净流盘问比减少12%。结构、偿债能力、获取现金能力和盈利质巅等多方面的分析，对公词财务状况进行分析。.现金流量结构分析会计报表中所规定的内容具有一短的固定性和规定性，信息披露的审计、人力资摞信息披露的审计、产品质量信息披只能提供定蜂的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定酷的审计等。的限制。会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不企业针对发生的社会成本所采取的措施。针对发生的能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，企业社会成本，企业出具相应的管理意见书，建在针对企业社有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。同时，由于企业会成本的内部拉制制度。
4、社会成本会计涉及的内容广应，有些不能在报表中反映出来，目前企业披鳝社会成本信息主要是根据交易所的要求就需要在附往中加以披露。在会计报表附注中披露的社会责在企业社会责任报告中进行的。企业社会责任报告需要任信息，主要有以下一些内容:披鳝的内容很多，而其中对人们特别熏视的企业社会成本信企业在社会责任方阔的会计政策和会计估计的说明，息披露的不多。根据目前的实际情况，在披露企业社会成本信如企业社会成本资产确认与计最方法的选用原则，社会责任息时，可先采取企业社会责任成本报告的形式，待条件成熟固定资产的翻计使用年限、摊销方法等。时，可单独编制企业社会成本报告)，或在ill.的年度财务报企业的社会责任管理系统
5、的说明，如企业的产品质量告中披露企业社会成本信息，这样，就可以强化企业社会成本管珊系统、人力资源管理系统、环境管理系统等。信息的披露，进一步提高企业社会成本信息披露的透明度，起意大社会责任事件的说明，如戴大环境事故的说明、重到监督企业履行社会责任的作用，促进企业和社会的和谐发大产品质最事故的说明、宽大人力资源变更的说明等。展。因企业实施社会责任信息披露审计的情况说明，如环境ft;:者单位:东北财经大学内部控制与风险管理研究中心81会计跚12009.07?咺?悭?敳?卓?协咺?卓?咺?Casesl案例席褒88T海纳2006-2008年与现金流最有关的财务数据S8丁海纳处于衰退期。对于投资者来讲，
6、如果公司不改静经营单位2元策略、改变主营业务，可能股东财富会被溜渐侵蚀;对于同行项目2006年2007年2008年的其他公司来讲，会减少一个竞争对手。另外，即使SST梅纳筹/tt利润13448689 391632355 22111251 资也比较困难，除了通过借助地方政府的力量向银行借款外，经营现盘净梳.17135355 36933985 10657827 SST海纳筹资来源比较少。总资产222959570 222985552 234468497 净资产-288344863 102952324 124451429 二、筹资与偿债能力分析销侧商品提供劳磐127026216 148975311 1
7、19305696 收到的Jl盘筹资与支付能力分析是通过现金流景表有关项目之间的主营业费收入125266396 132183228 90268961 比较，反映企业在金融市场上的筹措能力以及偿付债务或费具他与纱营精确有关328213 59664521 14673161 用的能力。用现金流援和债务比较可以更好地反映企业的偿的现盘流入债能力。支付事U!.。发行在外曾视眼加极1.外部融资比率90000000 90000000 90000000 平均徽2006年外部融资比率=经营性应付项目增(减)净翩+筹*期负债总额。463916084 。资现金流入最/;现金流入最总额=69710843+ 128109
8、207= 经臂活动梳入最127385859 209056658 134176571 0.54 经营活4白流出.110250505 172122673 123518744 2007年外部融资比惑=367791530十214829831=1.71 役费精泊流入赢723348 5773173 1269579 2008年外部融资比率=9827906+135446150=0.07 !lt资活动流出a8128589 18624391 17503689 单从这一组数据来看，SST梅纳经营发展对外部资金的投资活动/tti监自7405241-12851218 -16234210 依赖程度较低，还有很大空间进行外部融资。但是结合SST海筹资活动流入量。纳的目前状况仍很难筹到资金。.!It祸动流出篝425600 325300 800400 2.强制性现金支付比率筹资活动挣辘.-425600 -325300 -800400 20065.强制性现金支付比率=现金流人总额/(经营现金流现金a14977097 38734564 32357781 出最+偿还债务本息付现)=128109207+ (17135355+425600) 纷曹营性f.t项目增
