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1、1,第五章 会计核算系统设计,第一节 会计凭证设计 第二节 会计账簿设计 第三节 财务会计报告设计 第四节 会计核算组织程序设计,2,第一节 会计凭证设计,一、原始凭证设计 二、记账凭证设计 三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,3,一、原始凭证设计,（一）原始凭证的基本要素 （二）原始凭证设计要求 （三）原始凭证格式的设计 （四）主要原始凭证的设计,又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,4,（一）原始凭证的基本要素,名称,填制单位名称,填制的日期和凭证编号,接受原始凭证单位的名称,经济业务内容,经办人员的签名或盖章,对外自制原始凭证，上述内容应
2、该俱全,5,（二）原始凭证设计要求,基本内容要求设计完整,与相关业务管理相结合,有利于内部牵制,6,（三）原始凭证格式的设计,凭证格式的大小,内容位置的安排 ：考虑凭证的传递顺序的要求,凭证的联数：一般设计一式多联,凭证的版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条,经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性,7,（四）主要原始凭证的设计,1.对外投资原始凭证设计 2.物资采购及入库原始凭证的设计 3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计 4.产品或商品销售原始凭证设计 5.货币资金收付凭证的设计 6.固定资产业务原始凭证设计 7.往来结算业务的原始凭证设计 8.转账、结账业务的原始凭证设计,8,1.
3、对外投资原始凭证设计, 公司对外投资付款申请单,9,收款收据,10,投资交割单,11,2.物资采购及入库原始凭证的设计,请购单,12,询/报价单,13,订货单,14,发货单,15,收货单,16,材料或商品验收报告单,供货单位： 发票或送货号：制单日期：第号,17,3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,领料单,18,限额领料单,19,工资及福利费用分配表,20,固定资产折旧费用分配表,21,待摊（预提）费用分配表,22,工资表,23,4.产品或商品销售原始凭证设计,销货小票,24,内部缴款单,25,商品进销存报告单,26,5.货币资金收付凭证的设计,借据,27,借款结账联,28,收据,2
4、9,6.固定资产业务原始凭证设计,固定资产交接单,30,固定资产盘点表,31,固定资产盘盈、盘亏报告单,32,7.往来结算业务的原始凭证设计,8.转账、结账业务的原始凭证设计,一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。,应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。,在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。,33,二、记账凭证设计,（一）记账凭证的基本要素 （二）记账凭证格式设计要求 （三）主要记账凭证的设计,34,（一）记账凭证的基本要素,记账凭证填制单位的名称,记账凭证的名称,凭
5、证的编号和填制日期,经济业务的摘要,应借应贷的科目和金额,记账的标记,所附原始凭证的张数,会计主管、审核、记账和编制人员的签章,35,（二）记账凭证格式设计要求,基本内容要完整，重点内容要突出,会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当,各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷,36,（三）主要记账凭证的设计,1.通用记账凭证的设计 2.专用记账凭证的设计 3.单式记账凭证的设计 4.汇总记账凭证的设计 5.科目汇总表的设计,37,1.通用记账凭证的设计,38,2.专用记账凭证的设计,收款凭证,39,付款凭证,40,转账记账凭证,41,3.单式记账凭证的设计,转账借方凭证,
6、42,转账贷方凭证,43,4.汇总记账凭证的设计,汇总收款凭证,44,汇总付款凭证,45,汇总转账凭证,46,5.科目汇总表的设计,47,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计 （二）会计凭证保管制度的设计,48,（一）会计凭证传递程序的设计,49,（二）会计凭证保管制度的设计,会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。 装订成册的凭证应加贴封面和封底。 装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。 如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。 如原始凭证属十
7、分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。 确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。 确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。,50,第二节 会计账簿设计,一、会计账簿种类及设计要求 二、序时账的设计 三、分类账的设计 四、备查账的设计,51,一、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类 （二）会计账簿设计的要求,52,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,53,序时账簿,54,会计账簿按外表形式分类,固定资产明细账,55,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管
8、，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,56,二、序时账的设计,（一）普通日记账的设计 （二）专栏日记账的设计 （三）特种日记账的设计 （四）多栏式特种日记账的设计,57,（一）普通日记账的设计,58,（二）专栏日记账的设计,59,（三）特种日记账的设计,1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 2.购货日记账格式的设计 3.销货日记账格式的设计,60,1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计,61,银行存款日记账,62,2.购货日记账格式的设计,63,购货日记账,64,3.销货日记账格式的设计,销货日记账,65,销货日记账,66,（四）多栏式特种日记账的设计,67
9、,多栏式销货日记账,68,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计 （二）明细分类账的设计,69,（一）总分类账的设计,1.总分类账设计要点 2.总分类账格式的设计,70,1.总分类账设计要点,保持账户对应关系,登记方法的设计,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,汇总表代替总分类账,71,2.总分类账格式的设计,三栏式总账,72,多栏式总账,73,对应账户式总账,74,日记总账式,75,以表代账格式,76,（二）明细分类账的设计,1.明细分类账设计要点 2.明细总分类账格式的设计,77,1.明细分类账设计要点,设置地点,账簿形式,登记方式,简化实用,会计部门的材料明细账与仓库的保管账等
10、，在满足业务的前提下应考虑简化实用,78,2.明细总分类账格式的设计,三栏式明细账,适用于债权债务类业务,79,数量金额式明细账,适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务,80,多栏式明细账,适用于收入类、费用类、利润类业务,81,多栏式明细账,82,特殊明细账格式的设计,83,特殊明细账格式的设计,84,四、备查账的设计,1.代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.分类账或统计资料整理登记的备查账,3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,85,租入固定资产备查簿的设计,86,空白凭证领用备查簿的设计,87,第三节 财务会计报告设计,一
11、、对外财务会计报告的设计 二、对内财务会计报告的设计,88,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表及其附表的设计 （二）利润表及其附表的设计 （三）现金流量表的设计 （四）会计报表附注的设计 （五）财务情况说明书的设计,89,现行企业会计制度规定的报表体系,90,（一）资产负债表及其附表的设计,1.资产负债表表头的设计 2.资产负债表表体的设计 3.资产负债表补充资料的设计 4.资产负债表附表的设计,91,1.资产负债表表头的设计,报表名称 编报单位名称 日期（结账的日期 ） 报表编号 货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,92,2.资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,在我国
12、现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,93,报告式资产负债表,94,3.资产负债表补充资料的设计,已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本,应列哪些内容并无固定模式,补充资料部分列示的内容不宜过多,95,4.资产负债表附表的设计（3个）,资产减值准备明细表,96,所有者权益（或股东权益）增减变动表,97,所有者权益（或股东权益）增减变动表,98,应交增值税明细表,99,（二）利润表及其附表的设计,1.利润表的设计 2.利润分配表的设计 3.分部报表的设计,100,1.利润表（损益表）的设计,单步式利润表
13、,101,多步式利润表,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,102,2.利润分配表的设计,103,3.分部报表的设计,分部报表（业务分部）,104,分部报表（地区分部）,105,（三）现金流量表的设计,1.现金流量表的编制基础 2.现金流量的分类 3.现金流量表编制方法的设计 4.现金流量表格式的设计,106,1.现金流量表的编制基础,现金及现金等价物,现金和流动资产：目前很少被采用,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,107,2.现金流量的分类,英国的现金流量准则
14、，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。,国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,国际会计准则和澳大利亚等国均采用,108,3.现金流量表编制方法的设计,直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。,我国企业会计准则规定： 现金流量表以直接法编制，但在补充资料中 还应单独按间接法反映经营活动
15、的现金流量,109,4.现金流量表格式的设计,编制单位： 年度 金额单位,110,编制单位： 年度 金额单位,111,编制单位： 年度 金额单位,112,现金流量表补充资料,113,现金流量表补充资料,114,（四）会计报表附注的设计,115,（五）财务情况说明书的设计,企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项,在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容,116,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计 （二）资金报表的设计 （三）经营业绩报表的设计,企业会计部门根据本单位的需
16、要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。,117,（一）成本费用报表的设计,1.费用类报表的设计 2.商品产品成本表的设计 3.主要产品单位成本表的设计,一般由企业单位自行设计,118,1.费用类报表的设计,119,2.商品产品成本表的设计,120,3.主要产品单位成本表的设计,121,（二）资金报表的设计,1.资金结构分析表 2.资金定额分析表 3.资金结构变化分析表 4.资金使用效益分析表,122,1.资金结构分析表,123,2.资金定额分析表,124,3.资金结构变化分析表,125,4.资金使用效益分析表,126,（三）经营业绩报表的设计,1.利润计划完成情况分析表 2.利润预测报告 3.主营业务利润分析表,内部利润报表,127,1.利润计划完成情况分析表,128,2.利润预测报告,129,3.主营业务利润分析表,130,第四节 会计核算组织程序设计,一、非汇总型核算组织程序设计 二、凭证汇总型核算组织程序设计,会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。,13
