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2、呈明显下降趋势B.甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.甲公司的生产成本计算过程相当复杂D.甲公司控制环境薄弱2.在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性，下列说法不正确的是（ ）。A.对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较高的账户余额和认定实施实质性程序 B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试时间 3.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改下列（ ）属于针对审计范围做出的修改。A.在期
3、末而非期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.原先可能主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更加重视实地检查该项资产D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序4.对采购和应付账款采取的不可预见性的审计程序不包括（ ）。A.如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向供应商函证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范围或者时间 B.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试 C.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户 D.改变实施
4、实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分析 5.注册会计师从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ ）。A.实质性方案B.综合性方案C.控制测试D.实质性程序6. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下( )专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算及退货条款C.从主营业务收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到主营业务收入明细账7.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列（ ）情况下，注册会计师最应当选择综合性方案作为总
5、体应对方案。A.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易B.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益的原则C.注册会计师认为被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制D.被审计单位广泛存在管理层凌驾于主要的内部控制的情况8.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D.无论评估的重大错报
6、风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据9.下列针对进一步审计程序的含义和要求说法错误的是（ ）。A.注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系C.进一步审计程序的性质是最重要的D.进一步审计程序的范围是最重要的10.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的（ ）层次的重大错报风险具备明确的对应关系。A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额D.交易或事项1
7、1.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录12.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。下列的审计程序确定不合理的是（ ）。A.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对B.对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对C.对应收账款的计价认定，注册会计师通常需要实施其他更为有效的审计程序，如审查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等D.实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审
8、计证据，也能为应收账款的计价认定提供审计证据13.实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点（ ）提供审计证据。A.存在的认定B.计价认定C.完整性认定D.权利义务认定14.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ ）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据（例如，某些期中以前发生的交易或事项在期中审计结束时尚未完结）B.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出
9、调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响。15.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（ ）。A.在期初或者期末实施实质性程序B.在期末或接近期末实施控制测试C.采用不通知的方式实施控制测试D.在管理层不能预见的时间实施实质性程序16.注册会计师确定进一步审计程
10、序的范围时应考虑的下列因素中说法恰当的是（ ）。A.计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广B.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小17.注册会计师使用恰当的抽样方法通常可以得出有效结论，但如果存在下列情形，注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，出现不可接受的风险。下列说法错误的是（ ）。A.从总体中选择的样本量过小 B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当 C.未对发现的例外事项进行恰当的追
11、查 D.从总体中选择的样本量过大18.在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。A.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广19.下列关于实质性程序的结果时，对控制测试结果的影响表述不正确的是（ ）。A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计
12、师可以得出控制运行有效的结论C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑20.下列关于控制测试的说法不正确的是（ ）。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计
13、获取的证据D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率21.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（ ）。A.1年 B.2年 C.3年 D.4年二、多项选择题1.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有（ ）。A.提供更多的督导B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C.选择实质性方案实施进一步审计程序D.只在期末实施实质性程序2. 注册会计师通过实施
14、风险评估，察觉到被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，应当满足以下观点或要求（ ）。A.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款B.针对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员C.在实施实质性程序时，必须使用细节测试程序D.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序3.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险4.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，下列属于进一步审计程序的有（ ）。A.细节测试B.控制测试C.风险评估程序D.实质性分析程序5.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（ ）。A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序6.在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、
