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1、白酒企业消费税纳税筹划分析摘 要消费税是白酒企业的重要税费之一，进行可行的纳税筹划能使白酒企业减轻负担，同时还能促进企业良好发展。近年来消费税纳税筹划随着我国经济的不断发展市场竞争越来越激烈,企业为了生存和发展不得不面临生产方式的转变,在扩大生产的同时还要考虑降低各种费用。对于经济发展稳定的企业来说,纳税筹划分更需要认真研究和分析。纳税筹划是指企业相关人员在不违反税法的情况下根据财务管理和税务管理的知识降低税收负担率。由此可见,纳税筹划对企业费用的降低发挥着重要作用。本文从白酒企业消费税纳税研究的背景和意义出发，总结出白酒企业消费税纳税筹划的相关策略，再根据消费税纳税筹划环节提出要点及方法并展
2、开详细阐述，从而来加强白酒企业的消费税纳税筹划。关键词 白酒企业 / 消费税 / 纳税筹划Liquor consumption tax planning analysisAbstractAbstract: Consumption tax is one of the important taxes for liquor enterprises. Feasible tax planning can not only reduce the burden of liquor enterprises, but also promote their good development. In recent
3、years, with the continuous development of Chinas economy and increasingly fierce market competition, enterprises have to face the transformation of production mode in order to survive and develop. They should not only expand production, but also consider reducing various expenses. For enterprises wi
4、th stable economic development, tax planning analysis needs more careful study and analysis. Tax planning refers to that relevant personnel of an enterprise reduce the tax liability rate according to the knowledge of financial management and tax management without violating the tax law. It can be se
5、en that tax planning plays an important role in reducing enterprise expenses. Based on the background and significance of liquor enterprises consumption tax planning, this paper summarizes the relevant strategies and methods of liquor enterprises consumption tax planning. And then according to the c
6、onsumption tax planning points and methods, and then launched a detailed elaboration, in order to strengthen the liquor enterprises consumption tax planning.KEY WORDS Liquor enterprises; The consumption tax. Tax planning目录中文摘要I英文摘要II1.绪论11.1研究背景11.2研究意义11.3研究内容12.消费税和纳税的相关理论概述22.1消费税概念及特点22.2.纳税筹划的概
7、念及特点22.3纳税筹划的必要性33.白酒企业消费税纳税筹划的现状分析43.1白酒企业消费税纳税现状43.2白酒企业消费税纳税筹划的现状54.白酒企业消费税纳税筹划方案54.1消费税纳税筹划方案设计原则54.2消费税纳税筹划主要环节64.2.1酒品销售64.2.2委托加工64.2.3自产自用74.2.4零售74.3消费税纳税筹划要点及方法84.3.1精心规划合作及销售组织分立84.3.2巧妙安排包装物84.3.3适当调整产品结构94.3.4采用委托加工成成品直接出售的方法10结论11参考文献12致 谢13III1.绪论1.1研究背景随着我国的经济的进步，白酒企业也得到了快速的发展，白酒是通过对
8、于粮食进行加工而成的。也可以说是工业消耗粮食最为严重的行业。为了限制工业粮食消费，确保国内粮食生产安全，国家最大限度利用税收宏观调控来加大对白酒企业税收的监管力度。对消费税而说，以20的从价消费税为基础，根据生产和销售数量征收特定税（0.5元/ 500ml）。国家对白酒公司的消费税税收的法律规定已经成为中国税收调控最为严格的调控措施，这深深加重了企业的税收负担。企业要清楚的意识到税收监管是通过税收法律制度实施的，要充分考虑市场价格空间和企业定价权，消费购买力以及资本运营活力等诸多经济发展因素来进行白酒企业的消费税纳税筹划。国家对白酒企业要求的税收在完全可接受的税收限度之内，公司在自觉遵守税法的
9、前提下，合理进行消费税纳税筹划就可以减轻税收负担。因此，合理的消费税纳税筹划不仅可以保障食品消费需求还可以节省公司成本。以前对白酒企业消费税纳税相关问题的研究主要是基于对白酒销售管理体系和包装业务规划的个别研究，缺乏整体性的全面分析。所以本文通过分析白酒消费税纳税筹划以更好促进企业经济增长。1.2研究意义我国的白酒企业都要向国家缴纳一定的税收，税收作为企业经营中的一项重要的成本，白酒企业可以通过合理的纳税筹划进行降低企业税收成本，从而提高企业的经营的利润。通过本文对于该课题的研究分析出我国白酒企业消费税纳税筹划的现状，进而有针对性的提出白酒企业消费税纳税筹划的方案，这对于白酒企业消费税纳税筹划
10、的开展提供理论上的借鉴，此次能够使得我国的白酒企业合理的进行白酒消费税纳税筹划，从而减轻我国白酒企业的税收负担，从而促进我国白酒企业的发展，具有一定的现实意义。1.3研究内容 本文的研究的主要内容包含以下几部分：第一部分：对白酒企业消费税纳税筹划的研究背景和意义加以分析并介绍所研究的内容。第二部分：概述消费税纳税筹划的概念和特点，并详解分析了白酒企业消费税纳税筹划的必要性。第三部分：对白酒企业涉税情况进行说明，以具体的事例分析白酒企业消费税纳税现状，以及白酒企业对消费税纳税筹划现状的分析。第四部分：提出具体的消费税纳税筹划方案，通过几个环节的理论和方法举例说明消费税纳税筹划要点，对企业的纳税筹
11、划提出相关意见，使白酒企业更好发展。2.消费税和纳税的相关理论概述2.1消费税概念及特点所谓的消费税是我国对于市场上流通的商品进行征收的税，由于市场经济的不断的发展，国家为了使得我国的经济市场稳定，不受到外界环境的干扰，所以出台了消费税。消费税具有可选择的特性，从而能够有效的约束经济市场上某种商品的销售的情况，有利于我国对于经济市场的调控，然而消费税的最终的承担者还是购买商品的顾客。2.2.纳税筹划的概念及特点纳税筹划是企业在经营活动中为了减少税收负担，而根据国家税收政策为基本导向进行改变公司经营策略的一种形式，从而达到减少税收的目的，从而增加企业经营的利润，减少企业经营的成本。所以企业在经营
12、的过程中合理的进行纳税筹划对于企业的发展是至关重要的。通过查阅相关的资料可以得出：纳税筹划具有以下几种特点：（1）目的性：企业开展纳税筹划活动主要的目的是减轻企业的税收负担，降低企业的经营的成本，从而提高企业的经营的利润。（2）合法性：企业在进行纳税筹划的过程中应该与我国的税法不违背，进行合理的纳税筹划活动。（3）整体性：企业进行纳税筹划是为了公司能够长久的发展，代表了公司内部人员的利益，所以具有整体性。（4）前瞻性：企业在进行纳税筹划的前期应该对于国家有关纳税政策进行分析，来制定企业纳税活动的规划，从而能够保证企业纳税筹划活动能够正常的开展，从而减低企业的税收负担。2.3纳税筹划的必要性近些
13、年来。白酒企业之间的竞争力不断的加强，白酒企业为了提高自身在白酒市场上的竞争力可以通过控制经营的成本的方式来完成。然而白酒企业进行纳税筹划可以有效的达到节税的目的，从而降低白酒企业的经营的成本，提高白酒企业在市场上的竞争力。所以白酒企业进行纳税筹划活动对于白酒企业的发展起着至关重要的作用。（1）减轻企业在市场竞争中的压力在这个白酒种类日益增多，白酒企业也日益增加的年代，白酒企业之间的竞争理所当然就变得非常激烈。白酒企业相对于其他企业来说税收负担较高，缴纳的税款也相对较多。消费税所占的比重又占很大，为了减少企业的税收支出，就必须实行可行的消费税纳税筹划。同时也能缓解白酒企业在市场中的竞争，使得企
14、业在同类企业中往更好的方向发展。（2）减轻企业税收负担企业本身日常支出就繁多，各种费用都在消耗企业经济，如果再不好好对消费税进行筹划，那企业的负担就会更加加重。白酒企业想要降低税收负担就需要合理的纳税筹划分析，在法律允许范围的最大限度内减少企业税收，规避各种不必要的款项。（3）企业获得更大利润，国民经济有序发展纳税筹划对于企业和国家来说都发挥着积极的作用。对于企业来说，合理的纳税筹划可以减少企业税款支出，节约企业成本，从而使得企业获得更大的利润，这些利润可以为白酒企业创造更多有利用的价值。对于国家来说，有效合理的纳税筹划能使企业的管理和结构得到更好的调整，从而能更好地促进国民经济有序发展。（4
15、）提高企业法律意识 因为纳税筹划所要涉及的法律法规很严格，这就要求企业必须清晰地认识到消费税纳税法律法规，避免因为降低税收而增大企业涉水风险。要在法律允许范围内进行纳税筹划，降低税收。在这个过程中就无形的提高了企业的法律意识。3.白酒企业消费税纳税筹划的现状分析3.1白酒企业消费税纳税现状我国白酒企业相对于其他轻工业来说实行较为严厉的税收政策，在征收增值税基础上加征消费税，其中消费税支出约占其全部税款支出的一半。可见对白酒企业消费税纳税的筹划极其重要，下面我们通过五家较为知名的白酒企业2013-2017的消费税占所缴纳总税的比重来了解一下消费税纳税筹划的重要性。以下详细列举了2013-2017年白酒企业消费税纳税额以及消费税纳税比重，可以直观的看出白酒企业消费税纳税金额占纳税总额的比重大小。表1白酒企业2013-2017年消费税额表20132014201520162017 公司消费税纳税额(亿元)比重(%)消费税纳税额(亿元)比重(%)消费税纳税额(亿元)比重(%)消费税纳税额(亿元)比重(%)消费税纳税额(亿元)比重(%)茅台32.3647.332.5648.348.3254.350.9556.1
