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1、财政预算业务基础知识培训,主讲：黄忠辉 平果县财政局预算股,将预算管理进行到底,讲解提纲,财政及财政收入诠释,（一）财政的概念 财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。一级政府有一级财政。我国现行为五级财政，即中央、省（自治区或直辖市）、市、县、乡。,财政及财政收入诠释,（三）公共财政特征及其职能 公共财政是为实现政府职能，弥补市场失灵，满足社会公共需要的一种财政模式或类型 。公共财政概念是适应市场经济体制要求的财政运行模式而提出来的。现代意义上的公共财政产生于英国，随着市场经济的发展而逐步构建并不断完善。我国是1998年正式提
2、出建立公共财政基本框架的思路及相关原则。 其主要特征和职能如下：,财政及财政收入诠释,公共财政特征： （1）强制性国家在处理财政分配关系、组织实施财政收支时，依靠国家的政治权力，运用法律手段强制实施的。国家作出规定，不必与任何方面协商，也不必征得对方同意，只要符合国家规定，就必须依法交纳，否则就要受到法律的制裁。 （2）无偿性：指筹集上来的资金不再归还。 （3）公共性：指国家从直接生产劳动者所创造的财富中拿出一定份额，用于社会公共事业。 （4）国家主体性必须在国家统一组织下实施。 （5）社会基金性基金性主要指资金经财政分配后形成具有专门用途的资金。,财政及财政收入诠释,公共财政的职能： 公共财
3、政的职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能，只要存在着财政，这种功能就不会消失。 1、资源配置职能。资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。 2、收入分配职能。收入分配是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以实现收入分配公平的目标。 3、经济稳定和发展职能。 经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。 4、监督管理职能。,财政及财政收入诠释,（三）财政收入的概念 ：财政收入首先应理解为一个过程，它是财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段。在市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，即
4、政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。具体来说是指国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是国家参与国民收入分配的主要形式，是国家实现职能的财力保障，是一级政府的主要资金来源。,财政及财政收入诠释,根据收入的来源和性质，主要分为以下几类： 1、税收收入 （按税种设20款）：是国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最古老的、也是最主要的一种财政收入形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。 2、社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险和其他保险收入。 3、非税收入。分设7款：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚
5、没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入和其他收入。 4、贷款转贷回收本金收入 。 5、债务收入。通常指国债，是中央政府以国家信用的方式取得的一种收入。国债具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等特点，在弥补财政赤字、调节经济运行等方面发挥着十分重要的作用。 6、转移性收入。,财政及财政收入诠释,通常我们所说的财政收入是指全口径财政收入，即县本级当年组织的财政收入（含上划中央、自治区和公共财政预算收入，但不包括转移性收入和基金收入）. 其分级次构成如下： （1）上划中央收入：增值税（75%部分）、消费税（100%）、所得税（60%部分）。 （2）上划自治区收入：增值税（8%部分）、营业税（4
6、0%部分）企业所得税（10%部分）、个人所得税（15%部分）。 （3）地方一般预算收入（从2012年起改称公共财政预算收入）：增值税（17%部分）、营业税（60%部分）、企业所得税（30%部分）、个人所得税（25%部分）、资源税、城建税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、专项收入（教育费附加、水资源费、排污费及探采矿权价使用费及价款收入）、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入等。 其分部门征收情况为：国税部门、地税部门、财政部门。 其按结构分为：税收收入和非税收入，税收收入又分为全口径税收收入和地方税收收入。非税收入
7、又分为列入公共财政预算的非税收入和基金收入,财政及财政收入诠释,基金预算收入 是指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金以及原属预算外的地方财政税费附加收入。目前我县基金收入主要有： 1.墙体材料专项基金收入； 2.地方水利建设基金收入； 3.国有土地使用权出让金收入； 4.残疾人就业保障金收入； 5.城镇公用事业附加收入； 6. 育林基金专项收入； 7.地方教育附加收入； 8. 其他政府性基金收入，如价格调节基金 。,财政及财政收入诠释,基金预算收入按预算级次划分为中央基金预算收入、地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。其缴库方式与管理要求与公共财政预算
8、收入的缴库方式和管理要求基本相同 。 政府性基金预算管理办法对基金预算作出了规范。纳入政府性基金管理的原则是，基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；在预算上单独编列，自求平衡，余额结转下年继续使用。 基金与公共财政预算收支项目相比，具有两个显著特征：（1）对应性。基金收入必须用于规定的支出项目，而规定的支出项目也主要以相应的基金收入为保证；（2）专项性。政府性基金通常是按具体项目或特定项目设立的，必须保证专款专用。,财政及财政收入诠释,拿2012年上半年我县财政收入完成情况来举例如下： 截至6月30日止，全县财政收入累计完成100689万元，占全年预算数任
9、务的50.34%，比上年同期增收14588万元，增长16.94%。 分级次完成情况： 上划中央收入累计完成26176万元，比上年同期减收3769万元，减少12.59%。其中：上划中央“两税”收入累计完成23246万元，同比减收1892万元，减少7.53 %；上划中央所得税收入累计完成2930万元，比上年同期减收1877元，减少39.05%。 上划自治区分享“四税”收入累计完成5898万元，比上年同期减收1213万元，减少17.06%。 公共财政预算收入累计完成68615万元，比上年同期增收19,571万元，增长39.91%。其中：地方税收收入累计完成38,363万元，比上年同期增收6,757万
10、元，增长21.38%；非税收入累计完成30,252万元，比上年同期增收12,814万元，增长73.48%，占财政总收入的30.04%，占公共财政预算收入的44.09%。 同时，基金收入累计完成2,496万元，比上年同期减收4,343万元，减少63.51%。,财政及财政收入诠释,分部门完成情况： 国税部门累计完成31740万元，占年度预算任务95400万元的33.27%，比上年同期减收3334万元，减少9.51%； 地税部门累计完成39581万元，占年度预算任务83400万元的47.46%，比上年同期增收4725万元，增长13.56%； 财政部门累计完成29369万元，占年度预算任务21200万
11、元的138.53%，比上年同期增收13198万元，增长81.61%。,财政及财政收入诠释,三家收入过渡表 “三家收入过渡表”，可以说是我本人见过的使用EXCEL制作出来反映财政收入组织情况中最齐全、最高档、最豪华的一个表，这个表内容涵盖范围非常广泛！从表中可以反映出所有涉及收入的信息，看懂这个表对财政收入的来龙去脉基本上了如指掌。这不得不归功于我们搞预算管理的叔营、周副、东民副、梁大春组长、廖刚宁副局长等预算国库管理老前辈！下面我就初略跟大家介绍一下这个三家收入过渡表。（详见附表）,财政及财政收入诠释,（四）公共财政预算收入 公共财政预算收入是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收
12、为主体的财政收入，主要用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面。完整的政府预算体系包括公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算以及社会保障预算。为了避免与预算体系中其他预算收入混淆，从2012年起各级政府一般预算收入改称为公共财政预算收入，在口径上与2011年以前的“一般预算收入”相同。,财政及财政收入诠释,（五）转移性收入 转移性收入是指国家、单位、社会团体对居民家庭的各种转移支付和居民家庭间的收入转移。这里专指财政范畴的转移性收入。主要是指上下级预算主体之间按照法定的标准进行的财政资金的相互转移。 财政转移性收入分设11款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项
13、转移支付收入、政府性基金转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、债券转贷收入等。这里我们重点要讲的是财力性转移支付和专项转移支付。,财政及财政收入诠释,转移支付常识 财力性（均衡性）/一般性/专项（专款）/结算财力 为保障县乡财政正常运转和逐步提高县乡财政的公共服务水平，缩小地区间的差距，实现协调可持续发展和特定政策目标，1996年起我国建立了转移支付制度，并按照逐步实现基本公共服务均等化的目标不断完善。目前中央和自治区对市县财政转移支付主要有两种形式：一是财力性转移支付；二是专项转移支付。财力性转移支付又分为两类：一类是不规定具体用途，可自主安排使用，所以又称无条件转移支
14、付，主要包括一般性转移支付、民族地区转移支付、缓解县乡财政困难转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付等；另一类是规定具体用途的财力性转移支付，可称为有条件转移支付，主要包括农村低保转移支付、城市低保转移支付、农村义务教育免学杂费转移支付、新型农村合作医疗转移支付以及其他专项拨款等。,财政及财政收入诠释,财力性转移支付的主要内容： 财力性转移支付是指上级政府为达到缩小地区间财力差距，实现地区间基本公共服务均等化的目标，对存在财力缺口的地区给予的补助，又称均衡性转移支付。目前，财力性转移支付主要包括： 一般性转移支付。一般性转移支付是实现地区间公共服务均等化的有效手段。作为分税制财政管理
15、体制改革的配套措施，从1995年起中央对财力薄弱地区实施一般性转移支付。基本思路是，按照规范和公正的原则，根据客观因素计算确定各地区的标准财政收入和标准财政支出，以各地标准财政收支的差额作为分配依据。在标准支出测算方面，主要选择了人口、可居住面积、冬天平均气温、平均海拔、行政区划个数、都市化程度、学校个数、学生人数、门诊人次及住院天数等因素；在标准收入测算方面，主要选择了国内生产总值、产业结构状况、企业规模状况、企业营业盈余、职工平均工资水平及分组情况等因素。财政越困难的地区，补助程度越高。,财政及财政收入诠释,民族地区转移支付。为配合西部大开发战略，支持民族地区发展，国务院决定,从2000年
16、起实施民族地区转移支付。其总量来源有二：一是2000年专项增加对民族地区政策性转移支付10亿元，今后每年按上年中央分享的增值税收入增长率递增；二是对8个民族省区及非民族省区的民族自治州的增值税收入，采用环比办法，将每年增值税收入比上年增长部分的80%转移支付给民族地区。其中，这部分增量的一半按来源地返还，以调动地方增加收入的积极性；同时，考虑到民族地区经济发展水平客观上存在差异及地区之间财力不均衡等情况，为体现公平原则，将另外一半按照因素法通过转移支付方式分配给地方。民族地区转移支付的对象为民族省区和非民族省区的民族自治州。2006年起，又将非民族省区的民族自治县（区）也纳入转移支付范围。我县2010年起享受该政策，但数额不大。 调整工资转移支付。1998年以来，为了应对亚洲金融危机，缓解国内有效需求不足的矛盾，促进国民经济持续发展，党中央、国务院决定实施积极财政政策。在加大政府投资的同时，出台了提高中低收入者收入水平的一系列政策， 1999-2006年，五次增加机关事业单位职工工资和离退休人员离退休费，出台发放一次性
