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1、 第 1 页 共 22 页 问题类别 一、内部控制制度建设情况 公司现有的管理制度较多，分类存放时按年份保存，较为杂乱，建议贵公司结合自身 实际，对公司现有各项内部控制制度进行全面梳理，不适用的予以取消，适用的依据企 业内部控制规范的相关规定，按：人力资源管理制度；行政办公管理制度；责任考核制度； 供应及物流管理制度；销售管理制度；财务控制与管理制度；生产管理制度；安全、质量 控制管理制度等类别进行梳理完善。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 二、合规经营方面 （一） 未按规定为职工缴纳“五险一金” 河南 XX 有限公司人事管理方面制定有较为完善的管理制度， 且职工入职时即与员工签 订劳动合同，但在劳动用
2、工方面仍存在以下问题：聞創沟燴鐺險爱氇谴净。 1、公司为大部分员工均缴纳社保，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、 生育保险，部分未缴纳的员工因员工已在其他单位缴纳社保或农民工已享受农村社保或者 年龄较大自愿不缴纳等几种原因造成的，公司为职工缴纳社保的工资基数为社保局要求的 最低工资标准， 未按职工实际工资进行计算缴纳， 存在少交社保现象存在， 不符合 社保法 “用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本 养老保险统筹基金。 ”的规定。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。 2、公司未为公司本部职工缴纳住房公积金，不符合住房公积金管理条例第十五条 规定“单位录用职工
3、的， 应当自录用之日起 30 日内到住房公积金管理中心办理缴存登记。 酽锕极額閉镇桧猪訣锥。 公司未按实际工资总额为职工缴纳社会保险费和未缴纳住房公积金的行为存在较大的 经营风险，且不利于规范经营。建议对审计期间内社会保险费和住房公积金依法补缴，以 后期间依法为职工缴纳社保和住房公积金， 规避经营风险和监管处罚风险。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。 （二） 应收票据的使用和转让 经查看，审计期间公司存在转让无真实交易票据且应收票据背书不连续现象，具体如 下： 1、公司将票据转让给关联方-XX 公司，实际和 XX 公司无真实的交易关系，例 2013 第 2 页 共 22 页 年 8 月 192#凭证， 承
4、兑汇票 459000 元借给 XX 公司， 账面做借其他应收款贷应收票据处理。 謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。 2、 经盘点查看公司库存票据， 存在票据背书不连续的现象， 例库存票据中一份金额为 10 万元的银行承兑汇票，出票人为 xx 有限公司，收款人为 yy 有限责任公司，现该票据已背 书转让给 XX 公司，票据上未见背书人和被背书人签章。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。 公司上述不规范票据使用行为不符合中华人民共和国票据法第十条“票据的签发、 取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。 ”和“以背书 转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利.”的规定。茕桢广
5、鳓鯡 选块网羈泪。 建议规范票据使用，加强内部管理。 （三） 向职工个人和其他人员及集资借款，需进一步规范融资行为 经了解，公司存在通过向职工和其他个人集资解决资金缺口现象。 （1）贵公司存在以公司股东和个人名义直接融资的情形，公司股东 XX 以个人名义向 招商银行贷款 180 万元和 120 万元，公司做了短期借款处理。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。 （2）向职工个人和其他人员借款融资 针对上述事项，我们建议公司及时清退上述借款，同时按正规途径以公司名义向金融 机构进行融资，若公司确实需要向个人融资的，应制定详细、合规的管理制度和文件，对 集资对象、金额、期限、利率及资金用途进行明确限定，并经公司股
6、东会决议通过。避免 经营风险，合法合规筹措资金。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。 三、税收管理 经了解，公司已取得高新技术企业证书，但未向税局申请减免税优惠。根据新企业所 得税法规定：通过认定的高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。 公司现设置机械研发部、智信化研发室、科技外联部 3 个研发部门及一个科研所（深 圳科研所） ，研发部门工作范围包括研发与技术支持。公司未设置“研发支出”科目专门核算 企业进行研究与开发过程中发生的各项支出。研发用材料等费用计入“管理费用研发费用- 其他”、 “管理费用研发费用-直接投入”核算，深圳科研所费用通过 “管理费用科研费用”进 行核算。
7、渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。 对研发费用进行查看发现：（1）研发项目未成立专门的研发小组履行相应的立项、审 批程序，研发人员工资、研发设备折旧等未计入研发费用；（2）研发费用中存在不属于研 第 3 页 共 22 页 发费用的支出，如 2013 年 10 月 63 号凭证：马冰冰报质量管理认证费用 200、2013 年 11 月 321 号凭证：谌京慧报网站页面设计制作费 3150 计入管理费用-研发费。铙誅卧泻噦圣骋贶頂 廡。 因高新技术企业证书有效期为 3 年，到期企业须进行复审，根据高新技术企业认定需 满足条件（四）：“企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科 学技术新知识
8、，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个 会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：a. 最近一年销售收 入小于 5,000 万元的企业，比例不低于 6%； b. 最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%； c. 最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低 于 3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例 不低于 60%”。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。 根据中华人民共和国企业所得税法规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发 生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损
9、益的，在按照规定据实扣除的基础上，按 照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。同时 根据 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行） 的通知（国 税发（2008）116 号） ，研发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用 的居民企业。 贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。 为满足以上高新技术企业低税率及研发支出所得税税前加计扣除税收优惠政策，降低 企业税收负担，我们建议企业加强如下方面的工作：坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。 （1）企业单独设置“研发支出”科目，核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的 各项支出。对研发部门研发项目成立专
10、门的研发小组，建立小组成员名单、履行立项、审 批等一系列程序，归集研发所用材料、办公用品、设备折旧、研发人员工资等研发费用， 积极申报研发费用加计扣除等的税收优惠。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。 （2）在高新技术企业资格复审前进行筹划，合理列支研发费用以达到高新技术企业对 研发费用的条件要求。积极向税局申报高新技术企业所得税税收优惠，以降低企业经营成 本。買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。 四、财务管理与核算方面 （一）制度建设及执行 第 4 页 共 22 页 1、制度建设 公司目前财务制度为河南 XX 企业集团财务手册 ，包括财务岗位设置及工作职责、 企业会计制度、会计内部控制制度、资金内部控制制度、资金管理办
11、法、财务付款及报销 办法、资产管理办法、物资采购管理办法、财务保密制度实施细则、会计档案管理办法、 经济合同管理办法共十一个部分。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。 其中岗位设置及工作职责部分岗位设置较多，和现有岗位不能一一对应，建议根据公 司实际情况对岗位设置情况进行调整或对现有人员进行明确职责分工，一人多岗，确保制 度的可执行性；第二部分企业会计制度中对会计基础工作进行了规范，如对原始单据的取 得、复核、制作等方面均有相关规定，但在实际执行中仍存在大量原始单据不合规现象、 自制原始凭证不完善等现象，会计基础工作在实际执行中不够规范。驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。 上述制度中尚未对发出存货的成本计量、无形资产的
12、确认、收入确认方法等相关会计 政策和坏账准备计提比例、固定资产折旧年限、无形资产摊销年限等会计估计进行明确， 也未根据企业实际情况制定切实可行的成本核算办法，公司财务部门需在今后工作当中逐 步补充完善相关制度，规范会计核算。猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。 （二）财务基础工作方面 在查看企业财务数据及其他相关资料时发现以下问题： 1、公司对外部取得的原始凭证缺少必要的监督和复合环节，报销审批流程中缺少财会 部门的审核程序，造成存在不合规票据入账情况。例如 2013 年 1 月 231 号凭证：樊娜报 深圳科研所办公家具等，部分发票名称为“XX 有限公司”；2013 年 1 月 229 号凭证：樊娜报 深
13、圳科研所费用，部分发票无日期及单位名称，科研费用-网络费用发票抬头为个人。锹籁饗 迳琐筆襖鸥娅薔。 2、记账凭证后没有必要的原始凭证，入账依据不充分。 （1）月末分配完工产品与在产 品成本无成本分配表、入库单等自制凭证；库存商品及原材料出库均无出库单；出库转费 用做借管理费用、制造费用贷原材料，无领用手续，后未附原始单据；结转其他业务支出 和主营业务成本无依据，准确性存疑且存在税收检查风险；原材料、库存商品均存在估价 入账，无估价依据；原材料转入生产成本及结转完工产品成本均未附原始单据且财务人员 无法确认数据来源。 （2）发放工资后未附原始单据。2013-8-127#凭证，发放深圳科研所 7
14、月份工资合计 41507.97 元其中现金发放 35277.83 元， 余额冲其他应收款， 后未附原始单据。 第 5 页 共 22 页 现金支出未附原始单据，存在风险。2013-8-155#发放公司 7 月份工资合计 204512.96 元， 实际现金支出 163940.2 元，后附收条 2814.66 元，银行回单金额 163940.2 元，回单显示 此金额由公司中行户转入招行户，不能显示此笔工资发放给个人。構氽頑黉碩饨荠龈话骛。 3、记账凭证入账不及时，审批程序不完善。部分记账凭证未及时入账，如 2013 年 1 月 229、230、231 号凭证报深圳科研所费用，费用报销单及发票日期均为
15、 2012 年 12 月； 部分借款单无总经理签字 ，如 2013-8-16#凭证借款 3150 元无总经理签字。輒峄陽檉簖疖網儂 號泶。 4、管理费用和销售费用分类不准确，推广会费、产品宣传费、发货运费、安装调试费 不应计入管理费用，而应当计入销售费用，材料运费应当计入相关材料采购成本。例 2013 年 8 月 129 号凭证将发货费用计入管理费用、 2013 年 1 月 61#凭证将安装调试费计入管理 费用。尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。 6、记账凭证管理不规范。记账凭证编号存在未按照日期进行顺序编号的现象，例如 2013年9月16日编制记账凭证146#， 2013年9月1日编制记账凭证147#及记账凭证149# ； 2013 年 9 月 17 日编制记账凭证 162#，2013 年 9 月 16 日编制记账凭证 163#；存在帐证 不符现象：例公司测试机，无油机，填料机在账上记入固定资产，在打印出来的凭证里却 计入管理费用，经了解，公司财务人员在财务系统更改凭证后未重新打印凭证。识饒鎂錕缢灩 筧嚌俨淒。 7、 会计核算不规范。（1） 2013 年 2 月 69 号凭证赵琳琳报营销中心 13 年春节礼品费用， 17094.01 元计入原材料，进项税额 2905.99
