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1、财务职能划分与财务框架体系 财务的五大系统=四大职能系统+财务组织系统 1、财务会计系统 核算、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等 2、管理会计系统 预算、成本、风险、分析、报告、流程、战略、决策 3、财务金融系统 资金与结算、现金流管理、资本运作、并购与重组、投资、融 资 4、 税务管理系统 申报、税法、稽查与应对、争议与解决、规划与设计、关系与管 理 5、财务组织系统 组织架构、岗位职责、制度流程建设、培训学习、团队建设、 职业生涯、绩效考核 财务规划制定的五大步骤 1、收集信息，定位现状 2、评估现在的状况和可用的资源 3、设定改善目标 4、制定计划 5、如何落实 制定财务
2、规划方案的步骤 1、公司财务现状分析-SWOT 分析 2、公司总体现状 3、公司财务现状 4、未来 3 年财务总体规划 5、总体规划时间表 6、分阶段的方案目标设定及实施时间表 7、重要事项的具体安排 税务规划及节税设计 1、抽逃资本可能带来的税务问题 2、资产入账价值低，未来的税务问题 3、关联企业往来问题 4、股东借款问题 5、公司设立的税务规划、注册地点的税务规划 6、供应商的选取与管理 7、供应链的重新塑造 8、供应链的延长与税务规划 9、供应链的缩短与税务规划 10、 赠送或捐赠给出的产品的税务规划 11、 随同销售款一起收取的回扣款的税务规划 12、 销售方式不同的税务规划 13、
3、 经营范围的选择与税收规划 14、 经营方式的选择与税收规划 15、 经营商品的选择与税收规划 16、 经营费用的选择与税收规划 17、 无法税前列支费用的考虑 18、 自用房屋的房产税的考虑 19、 税收优惠政策的选择与应用 20、 高新技术企业、软件企业的选择 21、 所得税加计扣除政策的选用 22、 亏损免税收入等政策的选用 23、 个人所得税年终奖、离职补偿金优惠政策的选用 24、 避税的选择与应用 25、 利润转移避税，避税港公司飞设立与税收规划 26、 税收临界点的运用 27、 工资福利化的运用 历史遗留问题如何解决 1、收入确认按开票确认 1）账面跟实际收入不符 减少不同用途报表
4、之间的差异 2）税务风险问题 处理：该确认收入就确认收入。 2、抽逃资本问题 税务风险 借款（1 年内还款无息，超过一个会计年度视同 分红 20%个税） 3、商业回扣的问题 性质转换代开发票，咨询费、市场调研费等 5%营业税（税款低 于 25%可抵消所得税） 帐外资金支付 4、虚开增值税专用发票 票流、物流、资金流不一致 5、支出无票（帐外资金支付） 6、不合规票据（发票索取规定） 7、存货账实不符 1）改变两套账的处理方式 2）降低毛利率消耗库存 3）增加业务量掩盖矛盾，逐渐消化 4）报废，进项税转出，增加税负（报废在税务局备案，可列支 费用） 5）胀库部分另行处理 6）非正常注销 8、不缴
5、纳个人所得税 高层和销售提成费用不能列支 1）逐渐改变增加纳税意识 2）转化为劳务费（2 万以下） 3）金额很大的转嫁出去 税务稽查的三大方法与五大手段 三大方法 1、账务检查方法 顺查法和逆查法 详查法和抽查法 审阅法和核对法 2、分析方法 投入产出分析 比较比率分析 因素相关性分析 3、调查方法 观察法 查询法 外调法 盘存法 税务稽查实际使用的五大手段 1、资金流检查 2、财务资料检查 3、实地核查 4、突击调帐 5、外调协查 两套账经营的稽查手段汇总 检查方法 1、调查分析法 1）根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析 判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的
6、情况。 2）分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力 一致。 3）分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。 2、税负分析法 1）计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、 与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。 2）运用比较分析法， 对资产负债表、 利润表上的数据进行分析， 比较，找出异常之处。 3、投入产出分析法 结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定 额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物 的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。 4、逻辑分析法 从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和 生产业务流程
7、进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进 行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动， 从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查 帐外经营提供分析依据。 5、异常情况分析法 在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑 点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生 产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品 生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查 的切入点。 6、突击检查 对可能存在的帐外经营 ， 隐藏销售收入的企业， 宜采取突击检 查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收 集有效的证据。 7、重点检查法
8、运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查： 1）将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物帐进行比对。 2）盘点现金。 3）核实与货物生产数量存在 “一对一” 关系的关键性配件购进、 耗用的和结存情况。 4）调查纳税人在银行设立账户 （包括以主要负责人名义开的个 人银行卡） 。 将其资金到账情况与 “银行存款” 明细账相核对。 5）利用金税工程比对信息和海关比对信息。 滞留未抵扣的增值 税。 6）关注企业账面反映的从非金融机构借入的资金， 核查其真实 性。 7）对须有关部门审核批准才能外运的产品， 可到相关部门调查 核实其实际销售数量。 8、外围查证法 在采用其他方法分析、排查出涉税疑点的基础上，
9、通过外围取 证固定证据，是检查帐外经营最直接和有效的方法。 1) 对资金流向进行检查。 2) 对货物流向的检查。物流的调查取证分为对销售货物、购 进货物和支付费用等方面的查证。检查中注意收集掌握企 业货物流转的线索与证据，通过对相关企业调查落实，鉴 别被查企业账簿记录的真伪和购销业务的真实性。 管理报表系统方案设计 1、简化资产负债表 2、简化利润表 3、简化现金流量表 4、销售管理报表（战区销售日、周、月报表） （人员销售日、周、月报表） 5、成本费用 6、往来管理报表 7、存货管理表 8、采购管理表 9、生产管理报表 10、 资金管理报表 11、 税务类管理报表 12、 固定资产类管理报表
10、 财务报告是企业与管理的仪表盘 报表体系： 对外报表 主表：资产负债表、损益表、现金流量表、留存收益表 附表: 资产负债表：资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、 应交增值税明细表 损益表附表：利润分配表、业务分部表、地区分部报表 对内报表 产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用、管理费用、 营业费用、财务费用明细表、上缴税费表、 人工成本表、主要客户及供应商报表、费用 报销前十名表、部门费用报表、个人销售业 绩表、主要存货余额表、主要往来款余额表、 现金预测表等等 报告体系： 对外报告：会计报表附注、审计报告、财务情况说明书 对内报告 ： 分析财务指标、文字描述、找出问题和解决方案， 提
11、示机会风险 科目设计原则 1、科目设计要考虑到管理的要求 2、科目设置要有明确的、规定并制度化 3、一、二级科目主要考虑对外，三级科目考虑对内 4、定期对会计科目进行梳理，完善，选择节点进行修正。 核算流程设计原则 1、简单清晰 2、充分遵循内控 3、核算标准制度化、流程化 4、配置完善的核算用表单，作为制度、流程的附件管理 业务流程再造 1、销售、收款流程 2、采购付款流程 3、生产流程 4、投融资流程 5、费用报销流程 6、借款流程 7、固定资产采购流程 8、考虑内控与效率，确定流程图 9、设计流程所需要的表单 财务分析的作用 1、为了支持业务目标的达成，各业务层面分析 2、为了进行经营决
12、策 3、为了业绩考核 4、为了证明自己是财务人员 财务分析的实质意义 1、分析的最终目的是为管理层提供“决策支持” 2、分析不一定要面面俱到，但一定要有结论 3、分析结果要对财务问题找出业务层面的原因 4、分析结果要揭示分析出的问题对财务结果的影响，让管理层知 道风险和机会 5、对分析出的问题，要提出解决方案，没有解决方案的分析， 是缺少价值的分析 6、不能对经营决策产生影响的财务分析，只是纸上谈兵 7、分析结果也是公司运营结果的评判，绩效考核的指标 财务分析的方法 1、结构分析法 2、比较分析法 3、比率分析法 4、趋势分析法 5、综合分析法 财务分析的层次 1、报表层面分析 2、关键指标分
13、析 3、企业价值分析 企业能力分析项目 1、偿债能力 2、盈利能力 3、营运能力 4、成长能力 5、公司价值管理能力 财务分析的分类 按分析依据分类：财务数据分析、非财务数据分析 财务数据分析以财务报表为基础 非财务数据分析以与运营密切相关非财务数据为基础 按时间分类：事后分析、事中分析、事前分析、前瞻分析 事后分析：发现、指出问题，提出改进，改善建议 事中分析：对正在进行中的交易、业务、企业资源的使用进行 分析，判断可能出现的结果，提出分析建议 事前分析：财务分析贯穿企业商业交易的最前端，全盘策划商 业结果的流向，协同纳税筹划 前瞻分析：从行业、产业高度分析公司业务趋势，从产业链角 度分析企
14、业资源配置。 营运能力指标解析 1、应收账款周转率 2、存货周转率 3、总资产周转率 4、应付账款周转率 营运周期与营运资金周转期分析 1、营运周期=存货周转天数+应收账款周转天数 2、营运资金周转天数（现金缺口）=存货周转天数+应收账款收款 期-应付账款付款期 分析指标及主要经营业绩跟踪报告指标设计 一、 分析指标选取的三个标准 1、精简 2、业务部门能够看得懂 3、执行中的操作性强 二、 分析指标设计 1、精简-盈利及质量指标部分： 1）签单量、签单毛利率 2）销售收入、发货量 3）成本 4）毛利、毛利率 5）期间费用 6）息税前利润、息税前利润率 7）经营活动净现金流 8）净现金流 9）
15、净利润现金含量=经营活动现金净流量/净利润 2、精简-营运效率指标部分 1）应收账款周转天数/账龄分析 2）应付账款周转天数 3）存货周转天数 4）营运资金周转天数 3、精简-项目投资指标 1）投资回收期 2）净现金流量 3）投资回报率 钱系统规划方案 具体内容：1、规划设计资金安全系统 3、规划设计资金预测系统 4、规划设计信用管理系统 资金安全系统 技术原理：1、不相容职责、岗位设定原则 2、收支两条线原则 3、印鉴分开保管原则 4、现金监盘原则 5、银行存款余额调节表会计编制原则 6、内部稽核原则 方案：1、梳理目前现金管理现状并进行评估 2、汇总目前现金管理存在的不规则的问题 3、搭建
16、现金管理的制度、流程、表单 1）资金支付审批一般管理制度 2）货币资金日常管理制度 3）会计人员岗位匹配管理制度 4）票据管理制度 5）收据管理制度 6）印鉴管理制度 7）稽核管理制度 资金预测方案 建立动态预测模型 设计动态，预测收支表 日报表 付款计划预测表 建立相应的制度 付款计划审批机制 销售财务跟踪 客户收款财务跟踪 资金预测 匹配相应的人员 建立静态预测模型 设计公司静态预测模型 将第二年的资金需求预测， 纳入现金管控人员的工作职责并进行 汇报。 信用管理系统的设计 技术原理： 应收账款 实质是对客户的投资 有资金成本 有管理成本 有坏账成本 应收账款管理的步骤 1、建立信用管理系统 2、客户资料的审核、授信 3、建立应收账款记录 4、
