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1、1,第三节 税收征管,2,一 、税务登记,一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。 （二）税务登记的范围 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法及其实施细节和税务登记管理办法的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税
2、款登记。,3,【例题3-1案例分析题】（P121） 下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确？说明理由。 解析王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。,4,（三）税务登记的种类 1.开业登记 开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业税务登记的对象 根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种： 1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 2）其他纳税人 （2）开业税务登记的时间和地
3、点,5,【例题3-2案例分析题】（） 王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。 解析王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。,6,【例题3-3单选题】（P123） 企业领取营业执照后，应当在（ ）内向主管税务机关办理税务登记手续。 A.10日 B.20日 C.15日
4、 D.30日 答案D 解析根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。,7,（3）开业税务登记的内容 1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件； 2）住所、经营地点； 3）登记注册类型； 4）核算方式； 5）行业、经营范围、经营方式； 6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号； 7）经营期限、从业人数、营业执照号码； 8）财务负责人、办税人员； 9）其他有关事项。,8,9,10,11,12,（4）开业税务登记的程序 1）申请
5、 2）提供相关证件、资料 3）受理 4）审核 5）核发税务登记证 【例题3-4不定项选择题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ ） A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表 答案ABC,13,（5）税务登记证件及主管机关 1）税务登记证的作用 2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次） 3）税务登记主管机关 2.变更登记 变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 （1）变更税务登记的适用范围及时间要求,14,适用范围。 纳税人办理税务登记后发生下列情形之一： 改变名称、改变法定代表人、改变经济
6、性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。,15,时间要求 30日，15日 【例题3-7单选题】（ P128） 企业银行账户发生变更登记应在（ ）内向主管税务机关办理更变手续。 A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 答案B 解析根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向
7、主管税务机关书面报告。,16,【例题3-8单选题】（ P129） 企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起（ ）内，审核办理变更税务登记。 A.10日 B.10个工作日 C.30个工作日 D.30日 答案D 解析根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。,17,3.停业、复业登记 停业、复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 纳税人的停业期限不得超过1年。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。 【例题3-9判断题】（ P129） 企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳
8、税义务一起纳税申报。（ ） 答案 解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。,18,4.注销登记 注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。 （1）注销税务登记的适用范围及时间要求。 适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。,19,时间要求：15日，30日
9、 【例题3-10判断题】（ P131） 外国企业在我国承包项目的应在离开中国前15日内办理税务注销登记。（ ） 答案 解析根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,20,【例题3-11案例分析题】（ P132） 李小林在某市甲区设立个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，小李将企业搬至该市乙区。分析李小林要办理何种税务登记。 解析根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经
10、营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。,21,5.外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，除提交以上证件、资料外、还应如实填写外出经营货物报验单，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地
11、税务机关填写外出经营活动情况申请表，并结清税款、缴销未使用完的发票。纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原税务登记地税务机关办理外管证撤销手续。,22,（四）纳税人税种登记 税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。 （五）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务机关办理税务申报。,23,（六）违反税务登记规定的法律责任 纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记
12、证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。,24,【例题3-12案例分析题】（ P133） 某企业于2006年6月10日在工商行政管理部门领取营业执照，但由于各项工作尚处于筹备之中，生产未能正常运转，直到7月10日才正常投产，故该企业于7月12日向税务机关办理税务登记。 请问：（1）改企业办理税务登记是否符合规定？说明理由。 （2）如不符合规定，税务机关对该企业应如何处理？ 解析（1）不符合规定。根据税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该企业于6月10日领取的营业执照，应当在
13、7月10日之前向税务部门申报办理税务登记，而该企业却在7月12日才办理税务登记，超过了规定的申报办理期限。 （2）根据税收征管法的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。该企业情节较轻，故应按前者规定处理。,25,【例题3-13不定项选择题】（ ） 企业为按规定办理税务登记，税务机关可以作出（ ）处罚。 A.责令限期改正 B.通报 C.对责任人处以2000元罚款 D.对单位处以1500元的罚款 答案AD 解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人为按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税
14、务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，出2000元以上1万元以下的罚款。,26,二、发票开具与管理 （一）发票的概念 1.税务机关是发票的主管机关 2.发票的基本内容 发票一般分为存根联、发票联和记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。 3.发票的特征（合法性、真实性、时效性、共享性、传递性）,27,28,1.增值税专用发票 增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务而使用的一种发票。其中，销售货物，是指有偿转让有形动产的所有权，包括电力、热力、气体在内的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供受托加工，修理修配货物的劳务，
15、不包括其他劳务。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其形式和印制及管理规定均由国家税务总局制定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。,29,增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人），是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下、会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人的认定标准是： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下；其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万以下的。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个
16、人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 根据新实施的增值税专用发票的使用规定，增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。,30,2.普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经验业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。 3.专业发票 专业发票、是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,31,（三）发票的印制 1.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。 2.发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。 3.发票应当套印全国统一发
