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1、最全最全 第章：资产第章：资产 第节：货币资金第节：货币资金 1办理银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资外埠存款款将款项存入银行1办理银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 贷：银行存款 2持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买材料等2持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买材料等 借：原材料 应交税费应交增值税(进项) 贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 3销货收到银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款3销货
2、收到银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项) 4退回多余的银行汇票4退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 5用银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买办公用品5用银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款买办公用品 借：管理费用 贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 6持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款购股票6持银行汇票银行本票
3、信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款购股票 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 7持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款支付招待费7持银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款支付招待费 借：管理费用 贷：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资款外埠存款 8现金盘盈8现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后；批准后；借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 9现金短缺；9现金短缺； 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后；批准后；借：其他应收款
4、-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益 第二节：交易性金融资产第二节：交易性金融资产 1取得时：1取得时：借：交易性金融资产成本 应收利息(应收股利) 投资收益 贷：银行存款(其他货币资金存出投资款) 2确认股利和利息收入：2确认股利和利息收入： （1）收到买价中包含的股利和利息（1）收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息（2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3收到股利和利息：3收到股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 4公允价上升：4公允价上升：
5、借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 5公允价下降：5公允价下降：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 6出售：6出售： 投资收益投资收益出售的公允价值初始入账金额 （1）按售价与账面余额之差确认投资收益（1）按售价与账面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 （2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失 借：（贷）公允价值变动损益 贷：（借）投资收益 第三节：应收及应付款项第三节：应收及应付款项 一应收票据一应收票据 1应收票据(因债务人抵偿债务取得的
6、或收到偿还货款的票据)1应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据 贷：应收账款 2企业销售商品取得的商业汇票2企业销售商品取得的商业汇票 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 3收回款项3收回款项 借：银行存款 贷：应收票据 4到期未收回4到期未收回 借：应收账款 贷：应收票据 5应收票据转让（未到期背书转让）5应收票据转让（未到期背书转让） 借：原材料材料采购库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 如有差额“借”后“贷”银行存款 6票据贴现6票据贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 二应收账款二应收账款 1应
7、收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）)1应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 2代垫运费2代垫运费 借：应收账款 贷：银行存款 收回货款收回货款 借：银行存款 贷：应收账款 发生现金折扣发生现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 改用商业汇票结算改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收账款 三预付账款三预付账款 预付账款(向单位预付款项)预付账款(向单位预付款项) 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资收到所购物资 借：原材料材料采购库存商品 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补足款项（预付货
8、款）补足款项（预付货款）收回多余款项（预付货款） 借：银行存款 贷：预付账款 其他应收款其他应收款 发生时：发生时：借：其他应收款 贷：材料采购银行存款 收回时：收回时：借：银行存款 贷：其他应收款 应收账款的减值应收账款的减值 当期应计提的坏账转杯当期应计提的坏账转杯当期按应收款项计算应提坏账准备金额（或） “坏账准备”科目的贷方 （或借方）余额 应收账款坏账准备余额应收账款坏账准备余额（应收账款账面余额未来现金流量的现值）坏账准备调整前贷方余额（如 果为贷方余额，则减负数） 直接法(确认坏账)：直接法(确认坏账)： 借：资产减值损失坏账损失 贷：应收账款 备抵法：备抵法： 1正数补提计提坏
9、账准备1正数补提计提坏账准备 借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备 负数冲销 冲减多计提坏账准备负数冲销 冲减多计提坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备 2应收款项作坏账转销发生坏账 确认2应收款项作坏账转销发生坏账 确认 借：坏账准备 贷：应收账款 3已确认的坏账又收回3已确认的坏账又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 或或借：银行存款 贷：坏账准备 第四节：存货第四节：存货 ()存货的账务处理(以原材料为例)()存货的账务处理(以原材料为例) 存货的成本存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本 采购成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费
10、+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用 1按实际成本核算1按实际成本核算 (1)购入原材料的账务处理(1)购入原材料的账务处理 款付货已到款付货已到借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 款付货未到款付货未到 借：在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 货到款未付货到款未付 A收到发票A收到发票 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 B月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回B月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回 借：原材料(暂估价值) 贷：应付账款(暂估价值) 下月初做相反分录下月初做相反分录 借：应付账款 贷：
11、原材料 ()发出原材料的账务处理()发出原材料的账务处理 借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：原材料 2按计划成本核算2按计划成本核算 (1)采购材料时按实际成本入账(1)采购材料时按实际成本入账 借：材料采购(实际成本) 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(等) (2)材料入库时按计划成本入账(2)材料入库时按计划成本入账 借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(计划成本) (3)结转入库材料的成本差异(3)结转入库材料的成本差异 超支差超支差借：材料成本差异(超支差) 贷：
12、材料采购 节约差节约差借：材料采购 贷：材料成本差异(节约差) (4)发出材料时律按计划成本(4)发出材料时律按计划成本 借：生产成本(产品领用材料) 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：原材料(计划成本) (5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额 差异率差异率= 月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本本月收入材料 的计划成本100 发出材料应负担的差异额发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成
13、本差异率 发出材料的实际成本发出材料的实际成本=发出材料的计划成本差异额 超支差 借：生产成本(产品领用材料) 基本生产成本 辅助生产成本 制造费用(车间领用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 销售费用(销售部门领用材料) 在建工程(工程领用材料) 贷：材料成本差异(超支差) (6)包装物(6)包装物 生产领用包装物生产领用包装物 借：生产成本 材料成本差异(借方或贷方) 贷：周转材料包装物 随同商品出售不单独计价的包装物随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料包装物 按其差额” 借”或”贷”材料成本差异按其差额” 借”或”贷”材料成本差异 随同商品出售单独计价
14、的包装物随同商品出售单独计价的包装物 出售单独加加包装物出售单独加加包装物 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转所售单独计价包装物的成本结转所售单独计价包装物的成本 借：其他业务成本 贷：周转材料包装物 材料成本差异 (7)(7)低值易耗品 五五摊销法五五摊销法 领用领用 借：周转材料低值易耗品 贷：周转材料低值易耗品在库 领用时摊销其价值的一半领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销 报废时摊销其价值的一半报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销 同时同时 借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用
15、(8)委托加工物资(8)委托加工物资 发出物资发出物资 发出材料时： 发出材料时： 借：委托加工物资（实际） 贷：原材料（计划） 或“借”或“贷”材料成本差异 借方节约贷方超支 支付加工费、运杂费等：支付加工费、运杂费等： 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料成本差异 加工完成验收入库加工完成验收入库 商品入库时：商品入库时： 借：原材料（计划）/周转材料低值易耗品 贷：委托加工物资 或“借”或“贷”材料成本差异 (9)库存商品(9)库存商品 验收入库商品验收入库商品 借：库存商品 贷：生产成本 销售商品销售商品 借：主营业务收入 贷：库存商品 月末，应分摊己销
16、商品的进销差价月末，应分摊己销商品的进销差价 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 商品流通企业发出存货商品流通企业发出存货 毛利率法毛利率法 销售成本销售成本销售净额销售净额毛利率销售净额（毛利率） 期末存货成本期末存货成本期初存货成本本期销售成本 售价金额法售价金额法 本期销售产品的实际成本本期销售产品的实际成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊进销差价 期末结存商品的实际成期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际 成本 本期销售商品的成本（进价）本期销售商品的成本（进价） 进价率进价率（期初进价本期销售商品的实际成本（进价） ）/（期初售价本期购入的售价）100 本期销售成本本期销售成本本期收入（售价）进价率 (二)存货的清查(二)存货的清查 盘 盈盘 盈 批准前批准前 借：原材料(等)
