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1、.,1,天津大成春雪会计培训学校,刘婧娴老师主讲,天津大成春雪会计基础课程,.,2,第三章 复式记账,第一节 复式记账法,一、概念,复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果第一种记账方法。,资产 = 负债 + 所有者权益,二、客观依据,三、种类,2、增减记账法,3、收付记账法,1、借贷记账法,.,3,第二节 借贷记账法,一、概念,是以“借”、“贷”作为记账符号的复试记账方法。,“借”、“贷”分别作为账户的左方、右方。已经失去了其原有的中文含义，变成了纯粹的记账符号。原意是借入债务（增加）、贷
2、出债权（减少）。,二、记账符号,（判断）,三、借贷记账法下的账户结构,1、资产类：一般情况下，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。,（讲解）,期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额,.,4,资产类,2、负债类（权益类）：一般情况下，贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。,（讲解）,期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额,负债类,期初余额,期初余额,增加额,减少额,减少额,增加额,本期增加额合计,本期减少额合计,本期减少额合计,本期增加额合计,期末余额,期末余额,.,5,练习1：某企业2007年4月“现金”账户期初余额1800元，借方发生额10800
3、0元，期末余额为800元，问4月份累计支出的现金为（ ）,A. 108000,B. 109000,C. 109800,D. 110800,B,练习2：某企业“应付账款”账户期初贷方余额3000元，本期增加额5000元，本期减少1000元，问该账户期末余额为（ ）,A. 借方 7000元,B. 贷方 7000元,C. 借方 1000元,D. 贷方 1000元,B,3、所有者权益类：同负债类账户结构一致。,4、成本类：费用 同资产类账户结构一致。,5、损益类：,损类：费用 同资产类账户结构一致,益类：收入 同负债类账户结构一致,.,6,四、借贷记账法的记账规则,“有借必有贷，借贷必相等”,问题：经
4、济业务的发生变化，会不会影响借贷记账法的记账规则？,资产 = 负债 + 所有者权益,A、企业收到所有者追加的投资800000元，款项存入银行。,B、企业用银行存款归还欠甲公司的货款40000元。,C、企业用银行存款60000元购买一台生产设备，设备已交付使用。,D、企业将已到期无力支付的应付票据300000元转入应付账款。,A,B,C,D,银行存款（借方）+,实收资本（贷方）+,银行存款 （贷方）-,应付账款 （借方）-,=,=,银行存款 （贷方）-,固定资产 （借方）+,=,应付票据 （借方）-,应付账款 （贷方）+,=,.,7,由此推导出一个流程图：,资产 +,资产 -,负债、所有者权益
5、+,负债、所有者权益 -,对角线的情况是不成立的,练习：银行存款的增加，会不会引起实收资本的减少？,（不会）,.,8,第三节 会计分录,一、概念,是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。,二、分录三要素,1、记账方向：“借”、“贷”。,2、对应账户：相对于某项经济业务而言，具有对应关系的账户。,3、借贷双方相等的记账金额。,三、编制分录步骤,1、找会计科目,2、确定性质,3、确定增减,4、确定方向,5、相等的金额,例1：从银行提取现金1000元,现金,银行存款,资产,资产,增加,减少,借方,贷方,1000,1000,.,9,1、找会计科目,2、确定性质,3、确定增减,
6、4、确定方向,5、相等的金额,例2：收到国家投入的机器设备1000元。,固定资产,实收资本,资产,所有者权益,增加,增加,借方,贷方,10000,10000,四、分录格式,借：,贷：,现金,银行存款,1000,1000,注意事项：先写借、后写贷，“借”、“贷”错一格，科目名称要写对。金额用阿拉伯数字写全，写“0”要清楚。如果会点，要加千分位。金额后不加汉字“元”，其前也不加“￥”。,借：,贷：,固定资产,实收资本,10000,10000,.,10,五、会计分录的类型,简单会计分录：一借一贷。,复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷。,六、综合经济业务练习,1、从银行提取现金2000元，以备
7、零用。,2、投资人投入资金50000元，存入企业银行账户。,3、以银行存款2000元，交纳税金。,4、购买材料一批5000元，货款暂欠，材料已验收入库，不考虑增值税。,5、以银行存款归还前欠材料款5000元。,6、收到购货单位偿还的前欠货款1170元，存入银行。,7、从银行取得为期一年的借款20000元，存入银行。,8、以银行存款10000元购买全新设备一台。,9、采购员预借差旅费1000元，以现金付讫,10、将当日现金收入1000元存入企业银行账户。,.,11,1、借：现金 2000,贷：银行存款 2000,2、借：银行存款 50000,贷：实收资本 50000,3、借：应交税金 2000,
8、贷：银行存款 2000,4、借：材料 5000,贷：应付账款 5000,5、借：应付账款 5000,贷：银行存款 5000,6、借：银行存款 1170,贷：应收账款 1170,7、借：银行存款 20000,贷：短期借款 20000,8、借：固定资产 10000,贷：银行存款 10000,9、借：其他应收款 1000,贷：现金 1000,10、借：银行存款 1000,贷：现金 1000,.,12,七、登记账簿（丁字账）,1、建账：将有期初余额的账户，把余额登在账上。,2、过账：把当期分录登在账上。,3、结账：结本期发生额合计、期末余额。,（举例讲解）,练习：用上次课做过的10道分录题登记账簿,借
9、方：其他应收款 2000 现金 1000 银行存款 20000 应收账款 5000 材料 30000 固定资产 50000 （合计 108000）,贷方：短期借款 20000 应付账款 6000 应交税金 2000 实收资本 80000 （合计 108000）,.,13,第四节 试算平衡（考点）,一、概念,根据资产与权益的恒等关系、借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,二、种类,1、余额试算平衡,公式：期初余额,全部账户借方期初余额合计 = 全部账户贷方期初余额合计,公式：期末余额,全部账户借方期末余额合计 = 全部账户贷方期末余额合计,根据：“资产 = 负债 + 所有者权益
10、” 的恒等关系,.,14,2、发生额试算平衡,公式：全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计,根据：“有借必有贷、借贷必相等”的借贷记账法的记账规则,三、编制试算平衡表,注意事项：1、试算平衡表根据账户填制。 2、账户上有什么数字，就直接往试算表上填写。 3、账户上没有的内容，试算表上就空着。,练习1：利用上次课的“丁字账”制作试算平衡表,.,15,试算平衡表,176000,176000,97170,97170,108000,108000,合 计,130000,50000,80000,实收资本,2000,2000,应交税金,6000,5000,5000,6000,应付账款,4
11、0000,20000,20000,短期借款,60000,10000,50000,固定资产,35000,5000,30000,材料,3830,1170,5000,应收账款,73170,19000,72170,20000,银行存款,1000,2000,2000,1000,现金,3000,1000,2000,其他应收款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计 科目,期末余额,本期发生额,期初余额,.,16,试算结果：1、不相等：登记账户有错误。,2、相等：并不能说明账户登记没有错误，因为有五种错误不 会影响平衡关系。,（1）漏记了某项经济业务。,（2）重记了某项经济业务。,（3）某项经济业务记错有
12、关账户。,（4）某项经济业务颠倒了记账方向。,（5）借方或贷方发生额中偶然发生多记、少计并相互抵消，借贷仍然平衡。,练习2：根据下表中的数据，编制试算平衡表,.,17,合 计,500,应付工资,1000,2000,实收资本,1000,长期借款,1200,3000,固定资产,100,600,其它应付款,1700,1000,2000,应收账款,1500,800,1000,库存商品,600,800,200,应付账款,6000,7000,500,银行存款,贷方,借方,本期减少发生额,本期增加发生额,期初余额,会计 科目,期末余额,1500,3500,700,.,18,7300,7300,12600,1
13、2600,6500,6500,合 计,1200,500,700,应付工资,4500,2000,1000,3500,实收资本,500,1000,1500,长期借款,4200,1200,3000,固定资产,700,100,600,其他应付款,1300,1700,1000,2000,应收账款,300,1500,800,1000,库存商品,400,800,600,200,应付账款,1500,6000,7000,500,银行存款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计 科目,期末余额,本期发生额,期初余额,试算平衡表,.,19,练习3：根据下列账户中的数据：补编会计分录，编制试算平衡表,银行存款,应付
14、账款,固定资产,在建工程,实收资本,资本公积,40000,180000,35000,5000,11000,5000,30000,16500,20000,20000,11000,43000,80000,35000,43000,100000,200000,10000,16500,.,20,1、借：银行存款 180000,贷：实收资产 200000,2、借：在建工程 35000,贷：银行存款 35000,3、借：应付账款 5000,贷：银行存款 5000,4、借：应付账款 16500,贷：资本公积 16500,5、借：固定资产 11000,贷：银行存款 11000,6、借：固定资产 43000,贷：
15、在建工程 43000,固定资产 20000,335000,335000,310500,310500,140000,140000,合 计,26500,16500,10000,资本公积,300000,200000,100000,实收资本,8500,21500,30000,应付账款,72000,43000,35000,80000,在建工程,94000,74000,20000,固定资产,169000,51000,180000,40000,银行存款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计 科目,期末余额,本期发生额,期初余额,试算平衡表,.,21,试算平衡表,176000,176000,（ ）,108000,108000,合 计,130000,50000,（ ）,实收资本,2000,2000,应交税金,6000,（ ）,5000,6000,应付账款,（ ）,20000,20000,短期借款,60000,10000,（ ）,固定资产,35000,( ),30000,材料,（ ）,1170,5000,应收账款,73170,（ ）,72170,20000,银行存款,1000,2000,（ ）,1000,现金,3000,（ ）,2000,其他应收款,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,会计 科目,期末
